德國稅收概況
德國是高稅收國家，其稅收制度嚴(yán)謹(jǐn)、周密、細(xì)致。德國稅收立法采取了稅收通則和單行稅法相結(jié)合的立法方式，其稅收結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，按稅收來源可分為直接稅和間接稅，按征稅機(jī)構(gòu)分為聯(lián)邦稅、州稅、地方稅。德國實(shí)行以聯(lián)邦、州、地方三級或兩級共同征收的共享稅為主體的分稅制。共享稅稅種主要包括：增值稅、工資稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等;聯(lián)邦專享稅包括：關(guān)稅、消費(fèi)稅(石油稅、咖啡稅、鹽稅、香檳酒稅)、保險(xiǎn)稅、團(tuán)結(jié)附加稅等;各州的專享稅包括：土地購置稅、遺產(chǎn)(贈(zèng)予)稅、機(jī)動(dòng)車稅、啤酒稅、賭場稅、火災(zāi)防護(hù)稅等;地方專享稅包括：工商稅、土地稅、娛樂稅、飲料稅、養(yǎng)狗稅、獵釣稅、賽馬稅等。按稅種主要分為三類：(1)所得稅類：個(gè)人所得稅、公司所得稅、工商稅、附加稅等;(2)財(cái)產(chǎn)稅類：遺產(chǎn)(贈(zèng)予)稅、土地稅等;(3)流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、土地購置稅、保險(xiǎn)稅、關(guān)稅等。
德國稅收
個(gè)人所得稅 (Einkommensteuer)
主要特征
個(gè)人所得稅是德國最重要的所得稅種之一，其法律依據(jù)是德國《個(gè)人所得稅法》。德國個(gè)人所得稅采用了分類綜合所得稅立法體系，其主要優(yōu)點(diǎn)在于，它堅(jiān)持了量能課稅原則(Leistungsfähigkeitsprinzip)，對納稅人的不同來源收入實(shí)行綜合計(jì)算征收，又堅(jiān)持了對不同性質(zhì)的收入實(shí)行區(qū)別對待的原則。
納稅申報(bào)方式與稅率
個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)制。稅率按照家庭狀況和收入劃分為若干等級。2005年的最低和最高稅率分別為15 %和42 %。德國個(gè)人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法征收，納稅人應(yīng)在每一納稅年度結(jié)束后向其所屬地方財(cái)政局提交納稅申報(bào)表。 納稅申報(bào)表是征稅通知書的計(jì)稅依據(jù)。 已婚納稅人一般對其夫妻收入共同申報(bào)， 當(dāng)然也可分別單獨(dú)計(jì)征。共同申報(bào)的優(yōu)勢是可以享受低稅率優(yōu)惠。 在滿足一定條件下，對離婚者與喪偶者亦可適用優(yōu)惠稅率。
在德國作雇員，必須有稅卡，才能結(jié)算工資薪金。在稅卡上記錄了與納稅相關(guān)的重要個(gè)人數(shù)據(jù)，比如稅卡級、免稅額等?？鄢痤~根據(jù)工資稅表計(jì)算得出。按支付形式可分別適用月、周、日工資稅表。 因某些原因，例如失業(yè)，可能導(dǎo)致被扣繳的工資稅與年度應(yīng)納稅額存在偏差。在這種情況下，納稅人可以申請退回多繳的工資稅。
德國個(gè)人所得稅法只對少數(shù)資本收益，如利息、股息、紅利等采用了源泉扣繳的形式?？鄢~為資本收益額的20%至30%。如德國公司向股東支付股息須代扣20%的股息稅，在支付銀行存款、固定利息債券和其他帶息有價(jià)證券產(chǎn)生的利息時(shí)要征收30%的利息稅。
德國是高稅收國家，其稅收制度嚴(yán)謹(jǐn)、周密、細(xì)致。德國稅收立法采取了稅收通則和單行稅法相結(jié)合的立法方式，其稅收結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，按稅收來源可分為直接稅和間接稅，按征稅機(jī)構(gòu)分為聯(lián)邦稅、州稅、地方稅。德國實(shí)行以聯(lián)邦、州、地方三級或兩級共同征收的共享稅為主體的分稅制。共享稅稅種主要包括：增值稅、工資稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等;聯(lián)邦專享稅包括：關(guān)稅、消費(fèi)稅(石油稅、咖啡稅、鹽稅、香檳酒稅)、保險(xiǎn)稅、團(tuán)結(jié)附加稅等;各州的專享稅包括：土地購置稅、遺產(chǎn)(贈(zèng)予)稅、機(jī)動(dòng)車稅、啤酒稅、賭場稅、火災(zāi)防護(hù)稅等;地方專享稅包括：工商稅、土地稅、娛樂稅、飲料稅、養(yǎng)狗稅、獵釣稅、賽馬稅等。按稅種主要分為三類：(1)所得稅類：個(gè)人所得稅、公司所得稅、工商稅、附加稅等;(2)財(cái)產(chǎn)稅類：遺產(chǎn)(贈(zèng)予)稅、土地稅等;(3)流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、土地購置稅、保險(xiǎn)稅、關(guān)稅等。
德國稅收
個(gè)人所得稅 (Einkommensteuer)
主要特征
個(gè)人所得稅是德國最重要的所得稅種之一，其法律依據(jù)是德國《個(gè)人所得稅法》。德國個(gè)人所得稅采用了分類綜合所得稅立法體系，其主要優(yōu)點(diǎn)在于，它堅(jiān)持了量能課稅原則(Leistungsfähigkeitsprinzip)，對納稅人的不同來源收入實(shí)行綜合計(jì)算征收，又堅(jiān)持了對不同性質(zhì)的收入實(shí)行區(qū)別對待的原則。
納稅申報(bào)方式與稅率
個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)制。稅率按照家庭狀況和收入劃分為若干等級。2005年的最低和最高稅率分別為15 %和42 %。德國個(gè)人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法征收，納稅人應(yīng)在每一納稅年度結(jié)束后向其所屬地方財(cái)政局提交納稅申報(bào)表。 納稅申報(bào)表是征稅通知書的計(jì)稅依據(jù)。 已婚納稅人一般對其夫妻收入共同申報(bào)， 當(dāng)然也可分別單獨(dú)計(jì)征。共同申報(bào)的優(yōu)勢是可以享受低稅率優(yōu)惠。 在滿足一定條件下，對離婚者與喪偶者亦可適用優(yōu)惠稅率。
在德國作雇員，必須有稅卡，才能結(jié)算工資薪金。在稅卡上記錄了與納稅相關(guān)的重要個(gè)人數(shù)據(jù)，比如稅卡級、免稅額等?？鄢痤~根據(jù)工資稅表計(jì)算得出。按支付形式可分別適用月、周、日工資稅表。 因某些原因，例如失業(yè)，可能導(dǎo)致被扣繳的工資稅與年度應(yīng)納稅額存在偏差。在這種情況下，納稅人可以申請退回多繳的工資稅。
德國個(gè)人所得稅法只對少數(shù)資本收益，如利息、股息、紅利等采用了源泉扣繳的形式?？鄢~為資本收益額的20%至30%。如德國公司向股東支付股息須代扣20%的股息稅，在支付銀行存款、固定利息債券和其他帶息有價(jià)證券產(chǎn)生的利息時(shí)要征收30%的利息稅。