經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，它來源于經(jīng)濟(jì)，在一個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，一國的稅收收入是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然結(jié)果，同時(shí)其種類、管理模式也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況決定的。稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收是一個(gè)國家政權(quán)機(jī)關(guān)參與國民收入再分配的重要手段，稅收實(shí)現(xiàn)的方式、手段又會反過來會影響經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)主要通過稅制的設(shè)置來實(shí)現(xiàn)的。因此，一個(gè)合理有效的稅制，不僅有利于提高稅制效率，更可以通過稅制對經(jīng)濟(jì)的反作用，在實(shí)現(xiàn)稅收增長的同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長。本文86留學(xué)網(wǎng)擬從介紹泰國稅制入手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點(diǎn)建議。
一、泰國稅制框架
泰國稅收的基本法律為《稅收法案》(Renenue Code)，該法主要調(diào)整個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃?xì)獾奶卦S經(jīng)營行為，《海關(guān)法案》管理關(guān)稅和進(jìn)出口行為，消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅由其他法律管轄。
泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅以及財(cái)產(chǎn)稅。從稅收的歸屬來說也可分為兩個(gè)部分，即中央稅和地方稅。中央稅占主導(dǎo)地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。
中央稅收包括針對收入和利潤征收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、針對財(cái)產(chǎn)征收的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、增值稅、消費(fèi)稅、特別營業(yè)稅、撲克牌稅、針對國際貿(mào)易和交易征收的進(jìn)口關(guān)稅、出口稅等。
地方稅收包括對財(cái)產(chǎn)課稅和機(jī)動車稅。其中財(cái)產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和服務(wù)業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加、部分商品的消費(fèi)稅附加，以及對使用某種貨物和財(cái)產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。
二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
泰國財(cái)政部是泰國負(fù)責(zé)財(cái)政和稅收管理的主管部門，下轄財(cái)政政策辦公室、總審計(jì)長廳、財(cái)政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個(gè)廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進(jìn)出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個(gè)國有企業(yè)。其中負(fù)責(zé)稅收征收管理的主要是稅務(wù)廳、國貨稅廳，以及負(fù)責(zé)關(guān)稅征收的海關(guān)廳。稅務(wù)廳主要負(fù)責(zé)征收所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費(fèi)稅，海關(guān)廳負(fù)責(zé)進(jìn)出口關(guān)稅的征收。地方政府負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)稅以及地方稅的征收。
泰國稅務(wù)廳成立于1915年，是泰國財(cái)政部負(fù)責(zé)稅收征管的最高管理機(jī)關(guān)，主要征收和管理以下稅種：個(gè)人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。稅務(wù)廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，并設(shè)四個(gè)副廳長。稅務(wù)廳的組織機(jī)構(gòu)在全國分為兩個(gè)部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機(jī)構(gòu)。
近年來，泰國稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過開發(fā)信息技術(shù)平臺，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機(jī)制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。
各府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。府以下的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)直接向府尹或區(qū)行政長官報(bào)告。
國貨稅廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，下設(shè)稅務(wù)管理處、收入處、審計(jì)監(jiān)督局、法律事務(wù)局、稅收計(jì)劃局及各府的消費(fèi)稅辦公室等部門。主要依據(jù)消費(fèi)稅法案對規(guī)定的某些商品或服務(wù)征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅商品或服務(wù)主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。大部分商品為從價(jià)稅，對汽油和非酒精飲料則按價(jià)或按數(shù)量和重量計(jì)算。
在下列特殊情況下，部分貨物或服務(wù)可免征消費(fèi)稅：依據(jù)關(guān)稅法免征關(guān)稅的貨物;出口貨物及損壞或變質(zhì)的貨物; 捐贈給慈善機(jī)構(gòu)的貨物;外交人員所有的物品;燃料或燃料制品用于國際航空器或500噸位以上的船舶;將所得捐贈給公共慈善事業(yè)所提供的服務(wù)。
一、泰國稅制框架
泰國稅收的基本法律為《稅收法案》(Renenue Code)，該法主要調(diào)整個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃?xì)獾奶卦S經(jīng)營行為，《海關(guān)法案》管理關(guān)稅和進(jìn)出口行為，消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅由其他法律管轄。
泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅以及財(cái)產(chǎn)稅。從稅收的歸屬來說也可分為兩個(gè)部分，即中央稅和地方稅。中央稅占主導(dǎo)地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。
中央稅收包括針對收入和利潤征收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、針對財(cái)產(chǎn)征收的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、增值稅、消費(fèi)稅、特別營業(yè)稅、撲克牌稅、針對國際貿(mào)易和交易征收的進(jìn)口關(guān)稅、出口稅等。
地方稅收包括對財(cái)產(chǎn)課稅和機(jī)動車稅。其中財(cái)產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和服務(wù)業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加、部分商品的消費(fèi)稅附加，以及對使用某種貨物和財(cái)產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。
二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
泰國財(cái)政部是泰國負(fù)責(zé)財(cái)政和稅收管理的主管部門，下轄財(cái)政政策辦公室、總審計(jì)長廳、財(cái)政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個(gè)廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進(jìn)出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個(gè)國有企業(yè)。其中負(fù)責(zé)稅收征收管理的主要是稅務(wù)廳、國貨稅廳，以及負(fù)責(zé)關(guān)稅征收的海關(guān)廳。稅務(wù)廳主要負(fù)責(zé)征收所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費(fèi)稅，海關(guān)廳負(fù)責(zé)進(jìn)出口關(guān)稅的征收。地方政府負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)稅以及地方稅的征收。
泰國稅務(wù)廳成立于1915年，是泰國財(cái)政部負(fù)責(zé)稅收征管的最高管理機(jī)關(guān)，主要征收和管理以下稅種：個(gè)人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。稅務(wù)廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，并設(shè)四個(gè)副廳長。稅務(wù)廳的組織機(jī)構(gòu)在全國分為兩個(gè)部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機(jī)構(gòu)。
近年來，泰國稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過開發(fā)信息技術(shù)平臺，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機(jī)制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。
各府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。府以下的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)直接向府尹或區(qū)行政長官報(bào)告。
國貨稅廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，下設(shè)稅務(wù)管理處、收入處、審計(jì)監(jiān)督局、法律事務(wù)局、稅收計(jì)劃局及各府的消費(fèi)稅辦公室等部門。主要依據(jù)消費(fèi)稅法案對規(guī)定的某些商品或服務(wù)征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅商品或服務(wù)主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。大部分商品為從價(jià)稅，對汽油和非酒精飲料則按價(jià)或按數(shù)量和重量計(jì)算。
在下列特殊情況下，部分貨物或服務(wù)可免征消費(fèi)稅：依據(jù)關(guān)稅法免征關(guān)稅的貨物;出口貨物及損壞或變質(zhì)的貨物; 捐贈給慈善機(jī)構(gòu)的貨物;外交人員所有的物品;燃料或燃料制品用于國際航空器或500噸位以上的船舶;將所得捐贈給公共慈善事業(yè)所提供的服務(wù)。