移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制。葡萄牙現(xiàn)行稅收體制是保障葡國家財政收入的重要組成部分。除必須遵守歐盟共同財稅條款外，還較大程度的保留了本國國內立法的特色。根據葡政府與三駕馬車達成的救援協(xié)議，葡在近期調整了部分稅種稅率，以達到增收減赤的目標。
【移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制--葡萄牙主要稅賦和稅率簡介】
葡萄牙現(xiàn)行稅種按征收主體分為國家稅和地方稅，國家稅主要包括所得類稅和消費類稅，其中所得類稅主要有企業(yè)所得稅(IRC)和個人所得稅(IRS);消費類稅主要有增值稅(VAT)、酒及酒精類飲料特殊消費稅(ABA)、燃油能源稅(ISP)、煙草稅(IT)、車輛稅(ISV)。以上稅種中，企業(yè)所得稅和增值稅占主要部分。地方稅為地方政府提供收入來源，主要包括房產稅(IMI)、房產交易稅(IMT)以及城市附加稅等。具體情況如下：
(一)企業(yè)所得稅(IRC)：在葡萄牙從事商業(yè)、工業(yè)或農業(yè)經營活動并在葡萄牙注冊的企業(yè)，應向葡萄牙稅務部門交納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征收基數(shù)=利潤-可核銷成本，企業(yè)所得稅的最低納稅基數(shù)為12500歐元，企業(yè)年利潤低于該基數(shù)，可以按照減半即12.5%的稅率納稅。企業(yè)年利潤超過12500歐元，則按照一般稅率25%納稅。
(二)城市附加稅和中央政府附加稅(Municipal surcharge and State surcharge)：各地方政府有權在征收企業(yè)所得稅基礎上加收最高為1.5%的城市附加稅。同時地方政府對年營業(yè)額不超過15萬歐元的中小企業(yè)可酌情降低稅率。對于利潤超過200萬歐元的企業(yè)，國家可以對超額部分利潤征收2.5%的中央政府附加稅。
(三)個人所得稅(IRS)：葡萄牙居民個人所得稅納稅基數(shù)包括境內、境外所有個人收入，非葡萄牙居民則僅以在葡萄牙取得的收入作為納稅基數(shù)。個人收入包括：工資、商業(yè)經營或提供服務所得收入、資本收益、不動產收益、投資收益、養(yǎng)老金等。葡萄牙個人所得稅必須以紙質文件或者互聯(lián)網的形式主動申報，由葡財政部稅務總司進行審核。個人所得稅根據年總收入之和，按照累加的原則以一定比例交納。
(四)增值稅(IVA)：增值稅是葡萄牙稅收中的一個重要稅種?，F(xiàn)行的增值稅法律是在1984年12月通過，從1986年加入歐洲共同體后開始生效的，此后進行過多次稅率調整。目前葡萄牙增值稅采用三種稅率，一般稅率為23%，中間稅率為13%，優(yōu)惠稅率為6%。但在亞速爾和馬德拉自治區(qū)，實行不同的增值稅稅率。一般稅率、中間稅率和優(yōu)惠稅率分別為16%、9%和4%。
(五)房地產交易稅(IMT-Municipal Property Transfer Tax)：葡萄牙境內所有房產、地產在進行買賣時均須交納房地產交易稅，稅費征收基數(shù)取房地產成交價格或房地產注冊登記價格二者較高者。鄉(xiāng)村類房地產，交易稅為成交價的5%。位于城鎮(zhèn)的房地產，交易稅稅率根據成交價的高低而不同：房地產買賣合同金額在92407歐元以下免交房地產交易稅;92407至574323歐元之間采用2%至8%滑動稅率;超過574323歐元，房地產交易稅稅率固定為6%。房地產交易稅由房屋買主支付，一般在支付房款同時或者在支付房款后的第一個工作日支付，在國外進行的房產交易，必須在房產交易后的下一個月內完稅。
(六)房地產稅 (IMI-Municipal Property Tax)：房地產擁有者每年應交納房地產稅，屬地稅范疇。鄉(xiāng)村類房地產稅收比例為0.8%，城鎮(zhèn)類房地產稅率在0.4%-0.7%之間。稅收基數(shù)按房地產登記注冊價格核算，并由地方政府進行周期性復核，稅額征收核算基數(shù)通常為房地產市場價格的80-90%。
(七)印花稅(Stamp Duty ，IS)：印花稅以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移文件、營業(yè)帳簿、書冊等為對象所課征的稅。葡萄牙征收印花稅有兩種方式：一種是固定稅率，如支票、商業(yè)簿冊、遺囑、不動產登記等，取費金額從5分到25歐元不等;另一種方式是按合同總金額一定比例收取印花稅，稅率從0.04%-25%不等，此類合同包括不動產買賣、捐贈、保函、抵押、保險單等。
(八)特殊消費品稅(Special taxes on consumption，IEC):從1993年起，歐盟允許燃油、酒精和酒精飲品、煙草等特殊消費品在歐盟內部自由流動，但同時對其征收特殊消費稅。主要包括酒精及酒精飲品稅(IABA)、燃油消費稅(ISP)、煙草稅(IT)等。酒精及酒精飲品稅(IABA)主要對乙基類酒精或者啤酒、葡萄酒、烈酒以及其它發(fā)酵飲品征收;燃油消費稅(ISP)主要對燃油或者法律規(guī)定的其它能源產品征收;煙草稅(IT)主要對雪茄、香煙以及煙斗絲等煙草制品征收。以上特殊消費品稅如果供應在葡外交機構、國際組織、北約武裝部隊等，可以享受免稅政策。
(九)車輛稅(Vehicle Tax，ISV):現(xiàn)行的車輛稅自2007年7月1日生效，是將原有的城市交通稅、車輛通行稅和通路牽引稅三稅合一，變成了現(xiàn)在單一的車輛稅。通過調整，將納稅者對于環(huán)境、高速公路基礎設施的使用和稅負實現(xiàn)了掛鉤，體現(xiàn)了公平的原則。因此，新的車輛稅以車輛的氣缸量和碳排放量為主要征稅依據，有一套較復雜的計算公式，氣缸量和碳排放量越大，稅率越高，充分體現(xiàn)了對環(huán)境的保護。2011年葡萄牙政府引入汽車排放環(huán)境固定劣化系數(shù)1.05標準，對污染環(huán)境較重的汽車征收更高的車輛稅。
【移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制--葡萄牙稅收優(yōu)惠政策介紹】
葡萄牙政府曾于1989年制定了一部稅收優(yōu)惠法規(guī)(Tax Benefits Statute，EBF)，2008年6月重新進行了修訂。目前，葡稅收優(yōu)惠的有關政策均以此部法律為依據。該法規(guī)對葡萄牙稅收優(yōu)惠的法律框架、基本原則、申請程序、批準手續(xù)以及優(yōu)惠種類等作了詳細的規(guī)定，以保證稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和系統(tǒng)性。根據該法規(guī)，葡政府主要在契約型投資、企業(yè)國際化、創(chuàng)業(yè)開發(fā)和研究、自由貿易區(qū)等方面可以給予稅收優(yōu)惠。此外，葡政府還對創(chuàng)造就業(yè)型企業(yè)、內陸地區(qū)企業(yè)、中小規(guī)模企業(yè)和建立在特定商業(yè)區(qū)域的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠。
【移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制--葡近期稅率調整情況】
2010年開始，葡萄牙為應對債務危機，連續(xù)調整了有關稅率。2011年4月起，為應對主權債務危機，根據葡政府與“三駕馬車”達成的救援協(xié)議，葡政府還將實行一系列的稅收調整政策，以達到增加收入、鞏固財政，削減赤字的目的。一是調整間接稅稅率。主要包括調整部分商品和服務的增值稅稅率、房產稅、部分消費稅。二是還對直接稅種進行調整。主要包括對公司和個人的所得稅收優(yōu)惠和扣減將被限制或者取消、調高資本所得的稅率、對高收入公司和個體征收特殊附加稅等。
【移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制--葡萄牙主要稅賦和稅率簡介】
葡萄牙現(xiàn)行稅種按征收主體分為國家稅和地方稅，國家稅主要包括所得類稅和消費類稅，其中所得類稅主要有企業(yè)所得稅(IRC)和個人所得稅(IRS);消費類稅主要有增值稅(VAT)、酒及酒精類飲料特殊消費稅(ABA)、燃油能源稅(ISP)、煙草稅(IT)、車輛稅(ISV)。以上稅種中，企業(yè)所得稅和增值稅占主要部分。地方稅為地方政府提供收入來源，主要包括房產稅(IMI)、房產交易稅(IMT)以及城市附加稅等。具體情況如下：
(一)企業(yè)所得稅(IRC)：在葡萄牙從事商業(yè)、工業(yè)或農業(yè)經營活動并在葡萄牙注冊的企業(yè)，應向葡萄牙稅務部門交納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征收基數(shù)=利潤-可核銷成本，企業(yè)所得稅的最低納稅基數(shù)為12500歐元，企業(yè)年利潤低于該基數(shù)，可以按照減半即12.5%的稅率納稅。企業(yè)年利潤超過12500歐元，則按照一般稅率25%納稅。
(二)城市附加稅和中央政府附加稅(Municipal surcharge and State surcharge)：各地方政府有權在征收企業(yè)所得稅基礎上加收最高為1.5%的城市附加稅。同時地方政府對年營業(yè)額不超過15萬歐元的中小企業(yè)可酌情降低稅率。對于利潤超過200萬歐元的企業(yè)，國家可以對超額部分利潤征收2.5%的中央政府附加稅。
(三)個人所得稅(IRS)：葡萄牙居民個人所得稅納稅基數(shù)包括境內、境外所有個人收入，非葡萄牙居民則僅以在葡萄牙取得的收入作為納稅基數(shù)。個人收入包括：工資、商業(yè)經營或提供服務所得收入、資本收益、不動產收益、投資收益、養(yǎng)老金等。葡萄牙個人所得稅必須以紙質文件或者互聯(lián)網的形式主動申報，由葡財政部稅務總司進行審核。個人所得稅根據年總收入之和，按照累加的原則以一定比例交納。
(四)增值稅(IVA)：增值稅是葡萄牙稅收中的一個重要稅種?，F(xiàn)行的增值稅法律是在1984年12月通過，從1986年加入歐洲共同體后開始生效的，此后進行過多次稅率調整。目前葡萄牙增值稅采用三種稅率，一般稅率為23%，中間稅率為13%，優(yōu)惠稅率為6%。但在亞速爾和馬德拉自治區(qū)，實行不同的增值稅稅率。一般稅率、中間稅率和優(yōu)惠稅率分別為16%、9%和4%。
(五)房地產交易稅(IMT-Municipal Property Transfer Tax)：葡萄牙境內所有房產、地產在進行買賣時均須交納房地產交易稅，稅費征收基數(shù)取房地產成交價格或房地產注冊登記價格二者較高者。鄉(xiāng)村類房地產，交易稅為成交價的5%。位于城鎮(zhèn)的房地產，交易稅稅率根據成交價的高低而不同：房地產買賣合同金額在92407歐元以下免交房地產交易稅;92407至574323歐元之間采用2%至8%滑動稅率;超過574323歐元，房地產交易稅稅率固定為6%。房地產交易稅由房屋買主支付，一般在支付房款同時或者在支付房款后的第一個工作日支付，在國外進行的房產交易，必須在房產交易后的下一個月內完稅。
(六)房地產稅 (IMI-Municipal Property Tax)：房地產擁有者每年應交納房地產稅，屬地稅范疇。鄉(xiāng)村類房地產稅收比例為0.8%，城鎮(zhèn)類房地產稅率在0.4%-0.7%之間。稅收基數(shù)按房地產登記注冊價格核算，并由地方政府進行周期性復核，稅額征收核算基數(shù)通常為房地產市場價格的80-90%。
(七)印花稅(Stamp Duty ，IS)：印花稅以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移文件、營業(yè)帳簿、書冊等為對象所課征的稅。葡萄牙征收印花稅有兩種方式：一種是固定稅率，如支票、商業(yè)簿冊、遺囑、不動產登記等，取費金額從5分到25歐元不等;另一種方式是按合同總金額一定比例收取印花稅，稅率從0.04%-25%不等，此類合同包括不動產買賣、捐贈、保函、抵押、保險單等。
(八)特殊消費品稅(Special taxes on consumption，IEC):從1993年起，歐盟允許燃油、酒精和酒精飲品、煙草等特殊消費品在歐盟內部自由流動，但同時對其征收特殊消費稅。主要包括酒精及酒精飲品稅(IABA)、燃油消費稅(ISP)、煙草稅(IT)等。酒精及酒精飲品稅(IABA)主要對乙基類酒精或者啤酒、葡萄酒、烈酒以及其它發(fā)酵飲品征收;燃油消費稅(ISP)主要對燃油或者法律規(guī)定的其它能源產品征收;煙草稅(IT)主要對雪茄、香煙以及煙斗絲等煙草制品征收。以上特殊消費品稅如果供應在葡外交機構、國際組織、北約武裝部隊等，可以享受免稅政策。
(九)車輛稅(Vehicle Tax，ISV):現(xiàn)行的車輛稅自2007年7月1日生效，是將原有的城市交通稅、車輛通行稅和通路牽引稅三稅合一，變成了現(xiàn)在單一的車輛稅。通過調整，將納稅者對于環(huán)境、高速公路基礎設施的使用和稅負實現(xiàn)了掛鉤，體現(xiàn)了公平的原則。因此，新的車輛稅以車輛的氣缸量和碳排放量為主要征稅依據，有一套較復雜的計算公式，氣缸量和碳排放量越大，稅率越高，充分體現(xiàn)了對環(huán)境的保護。2011年葡萄牙政府引入汽車排放環(huán)境固定劣化系數(shù)1.05標準，對污染環(huán)境較重的汽車征收更高的車輛稅。
【移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制--葡萄牙稅收優(yōu)惠政策介紹】
葡萄牙政府曾于1989年制定了一部稅收優(yōu)惠法規(guī)(Tax Benefits Statute，EBF)，2008年6月重新進行了修訂。目前，葡稅收優(yōu)惠的有關政策均以此部法律為依據。該法規(guī)對葡萄牙稅收優(yōu)惠的法律框架、基本原則、申請程序、批準手續(xù)以及優(yōu)惠種類等作了詳細的規(guī)定，以保證稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和系統(tǒng)性。根據該法規(guī)，葡政府主要在契約型投資、企業(yè)國際化、創(chuàng)業(yè)開發(fā)和研究、自由貿易區(qū)等方面可以給予稅收優(yōu)惠。此外，葡政府還對創(chuàng)造就業(yè)型企業(yè)、內陸地區(qū)企業(yè)、中小規(guī)模企業(yè)和建立在特定商業(yè)區(qū)域的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠。
【移民葡萄牙了解葡萄牙稅收體制--葡近期稅率調整情況】
2010年開始，葡萄牙為應對債務危機，連續(xù)調整了有關稅率。2011年4月起，為應對主權債務危機，根據葡政府與“三駕馬車”達成的救援協(xié)議，葡政府還將實行一系列的稅收調整政策，以達到增加收入、鞏固財政，削減赤字的目的。一是調整間接稅稅率。主要包括調整部分商品和服務的增值稅稅率、房產稅、部分消費稅。二是還對直接稅種進行調整。主要包括對公司和個人的所得稅收優(yōu)惠和扣減將被限制或者取消、調高資本所得的稅率、對高收入公司和個體征收特殊附加稅等。