【小編按】
2013年受歡迎的移民投資主要有三種方式：
第一，項(xiàng)目投資：以債權(quán)或優(yōu)先股的方式，投資于一個(gè)具體的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，但并不參與管理。
第二，金融投資：通過(guò)規(guī)范的金融資本市場(chǎng)，購(gòu)買(mǎi)移民法規(guī)允許的金融產(chǎn)品，如股票、債券等。
第三，房產(chǎn)投資：購(gòu)買(mǎi)具有永久產(chǎn)權(quán)的居住性房產(chǎn)，既可獲得移民身份，又可坐享房產(chǎn)升值回報(bào)。
放棄美國(guó)國(guó)籍人急劇上升
吳女士不愿意透露自己的全名，卻不介意透露自己的心聲：“我后悔死了，我所有的朋友都后悔死了。”在談起自己的美國(guó)身份時(shí)，她的后悔之情溢于言表。她說(shuō)自己開(kāi)始考慮放棄美國(guó)國(guó)籍已有一年有余，更賭咒發(fā)誓地說(shuō)“我再也不會(huì)回去了”。
她的故事并不是孤例。對(duì)于華人富豪來(lái)說(shuō)，美國(guó)國(guó)籍如今變成了一座圍城，外面的人想進(jìn)去，里面的人卻想出來(lái)。這在十年前幾乎是不可想象的，當(dāng)時(shí)移民[微博]美國(guó)還是許多中國(guó)有錢(qián)人的終極夢(mèng)想，而現(xiàn)在，情況卻大有不同。
糾結(jié)的不僅是華人，事實(shí)上，各個(gè)族裔的美國(guó)富豪都正在逃離美國(guó)。據(jù)美國(guó)政府聯(lián)邦登記局的數(shù)據(jù)顯示，放棄美國(guó)國(guó)籍的人數(shù)在近幾年來(lái)急劇上升，已從2008年的235人上升到了2011年的1788人，這其中還不包括放棄綠卡的永久居民。
在這變化背后，最大的決定因素是稅。
“你省下來(lái)的每一塊錢(qián)，最后都落在了稅務(wù)局手里。”稅務(wù)律師馬修·萊德維納說(shuō)，“這是人們放棄美國(guó)公民身份的原因之一。”
“萬(wàn)稅之國(guó)”
唯有死亡和納稅無(wú)可避免，富蘭克林的這句名言很好地形容了美國(guó)作為“萬(wàn)稅之國(guó)”的情景。在美國(guó)，打工有收入稅，投資賺了有資產(chǎn)盈利稅，賣(mài)東西有銷(xiāo)售稅，買(mǎi)東西有消費(fèi)稅，買(mǎi)房有房產(chǎn)稅，送禮有贈(zèng)與稅，死了要留遺產(chǎn)給子女有遺產(chǎn)稅。除了聯(lián)邦稅之外，各州還會(huì)自行收取五花八門(mén)的各種稅，比如說(shuō)，紐約州便一度收取過(guò)“假發(fā)稅”。
由于稅收過(guò)高又過(guò)繁，為避稅而棄籍的例子在美國(guó)并不鮮見(jiàn)。金寶湯公司的財(cái)產(chǎn)繼承人約翰·多蘭斯三世曾在放棄美國(guó)公民身份后移居愛(ài)爾蘭，之后，他出售家族企業(yè)10.5%的股份;油輪巨頭約翰·弗雷德里克森從挪威搬到了塞浦路斯，后者的稅收政策要優(yōu)惠得多。
今年5月，F(xiàn)acebook聯(lián)合創(chuàng)始人之一愛(ài)德華多·薩維林貢獻(xiàn)了最具爭(zhēng)議的一次“叛逃”：這位在16歲時(shí)正式移民美國(guó)的巴西裔億萬(wàn)富翁宣布放棄美國(guó)國(guó)籍，他選擇成為一名新加坡公民。
當(dāng)時(shí)美國(guó)輿論一片嘩然，外界解讀認(rèn)為薩維林此舉是為了避稅：當(dāng)時(shí)正值Facebook上市之際，按其發(fā)行價(jià)區(qū)間上限計(jì)算，薩維林所持的5310萬(wàn)股價(jià)值高達(dá)38.4億美元。倘若他不放棄國(guó)籍，薩維林需要繳納的稅金至少6億美金，但在他“脫美”之后，由于新加坡并沒(méi)有資本利得稅這一項(xiàng)稅目，因而他只需要再向美國(guó)政府補(bǔ)交1.5億稅金即可。
薩維林此舉惹來(lái)了不少人的痛罵，民主黨參議員查克·舒默更痛斥其為“叛徒”;但相反的聲音也有，《福布斯》便刊出文章指出，稅收是人們建立完美政府的阻礙，“當(dāng)有人站出來(lái)抵抗政府的這種傲慢自大時(shí)，我們應(yīng)該頌揚(yáng)他們的行動(dòng)”。
這種明顯帶有新保守主義色彩的言論應(yīng)當(dāng)會(huì)令不少美籍華裔新移民心有戚戚然。在中國(guó)，坊間流行的是“在北京三環(huán)買(mǎi)套房就能趕上在紐約買(mǎi)別墅”，但沒(méi)有人告訴他們買(mǎi)房時(shí)要繳納交易稅，每年還有計(jì)價(jià)稅和市政建設(shè)稅，等到了賣(mài)房的時(shí)候，還有資產(chǎn)所得稅在等著他們。
隨著經(jīng)濟(jì)的衰退，這種“萬(wàn)稅”更令公民備感壓力。相較之下，亞洲不少國(guó)家和地區(qū)的優(yōu)惠稅收政策就顯得可愛(ài)多了。美國(guó)駐新加坡大使館的數(shù)據(jù)顯示，2011年新加坡約有100名美國(guó)人放棄美國(guó)國(guó)籍，相比2009年的58人幾乎增加了一倍。
海外追討
除了稅種繁多之外，更重要的一點(diǎn)是，美國(guó)收稅依循“屬人原則”。對(duì)于許多富有的華裔新移民來(lái)說(shuō)，由于他們的收入大多是在美國(guó)境外獲得，甚至也并不存入他們?cè)诿绹?guó)的賬戶，所以他們多少會(huì)產(chǎn)生一種錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為自己不需要向美國(guó)政府繳納所得稅。但這個(gè)觀念是錯(cuò)誤的。根據(jù)美國(guó)法律規(guī)定，美國(guó)公民和永久居民(綠卡持有者)無(wú)論居住在地球的什么地方，無(wú)論其收入從何處獲得，均需要向美國(guó)繳納所得稅。不僅如此，就連在美國(guó)居住超過(guò)一定時(shí)間的外國(guó)公民也需向美國(guó)政府交稅。
當(dāng)然，海外查賬存在客觀上的困難，所以在美國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，政府對(duì)于海外賬戶的逃稅現(xiàn)象也是睜一只眼閉一只眼。然而2008年后，經(jīng)濟(jì)衰退伴隨著金融危機(jī)而來(lái)，美國(guó)政府赤字年年高漲，狠抓稅收就成為了奧巴馬任期的一個(gè)大問(wèn)題。
2010年3月，奧巴馬簽署了《海外賬戶納稅法案》，目標(biāo)就是為了防止美國(guó)公民和持綠卡的永久居民濫用離岸地避稅。由于它可能對(duì)全球的投資者產(chǎn)生重大影響，后來(lái)被延期一年執(zhí)行，等到2011年12月，《海外賬戶納稅法案》細(xì)則終于公布，其中規(guī)定居住在美國(guó)境內(nèi)、在海外擁有5萬(wàn)美元以上資產(chǎn)或者居住在美國(guó)境外、在海外擁有20萬(wàn)美元以上資產(chǎn)的美國(guó)公民和持有美國(guó)綠卡的外國(guó)人都需要在2012年4月15日前向政府申報(bào);而納稅人所必需申報(bào)的信息則包括海外股票及債券、已達(dá)退休年齡人士的海外退休金、各種對(duì)沖基金和私募基金等。
懲罰措施也相當(dāng)嚴(yán)格：藏匿海外資產(chǎn)拒不申報(bào)被視為有意逃稅，一經(jīng)查出會(huì)被處以一萬(wàn)美元罰款。如果在國(guó)稅局接連通告后仍不繳納相關(guān)稅費(fèi)，最高罰款額度可達(dá)到5萬(wàn)美元。如果刻意少報(bào)并被查出，少報(bào)的部分將被課以40%的重罰，當(dāng)事人還可能會(huì)面臨刑事起訴。
此法案一出，頓時(shí)人心惶惶，其中以華人反應(yīng)最大。有一說(shuō)是因?yàn)槿A人最?lèi)?ài)好儲(chǔ)蓄，此法的打擊對(duì)象矛頭指向華人;另外一說(shuō)則指出，在中國(guó)大陸，偷稅漏稅的成本很低，那些在中國(guó)開(kāi)公司以獲得投資移民資本的新富豪幾乎不可能有人能提供“干凈”的納稅記錄，所以這在嚴(yán)苛的美國(guó)國(guó)稅局面前都將成為罪狀。
國(guó)稅局的“觸手”
比大陸富豪處境更尷尬的是臺(tái)灣富豪。由于臺(tái)灣跟美國(guó)之間并沒(méi)有簽訂稅務(wù)條約，所以這些臺(tái)灣富豪均將面臨被雙重征稅的窘境。故而，自美國(guó)國(guó)稅局第一批“自首計(jì)劃”出臺(tái)之后，已經(jīng)有旅美的臺(tái)灣人為保住在臺(tái)灣地區(qū)的資產(chǎn)而放棄美國(guó)綠卡。
當(dāng)然也有樂(lè)天派。今年，臺(tái)灣《旺報(bào)》英文版曾發(fā)表過(guò)一篇名為《華人富豪不懼美國(guó)海外查稅政策》的報(bào)道，里面援引一位綠卡持有者自信滿滿的發(fā)言表示“美國(guó)政府要想核查華人的資產(chǎn)非常困難”。
他或許低估了美國(guó)國(guó)稅局的決心。
為了加強(qiáng)調(diào)查非法逃漏稅，美國(guó)國(guó)稅局在2010年于北京增設(shè)了調(diào)查辦事處，并在包括香港在內(nèi)的8個(gè)現(xiàn)有調(diào)查辦事處增添了人手。與此同時(shí)，他們還大量雇請(qǐng)了華裔查稅員，根據(jù)美國(guó)《僑報(bào)》報(bào)道，這些會(huì)說(shuō)中文的稅官相較其他族裔來(lái)說(shuō)，查起稅來(lái)反而更加嚴(yán)苛。
然而國(guó)稅局最狠的一招，莫過(guò)于強(qiáng)制要求金融機(jī)構(gòu)向他們提供賬戶信息。他們規(guī)定，所有想在美國(guó)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)銀行從2013年1月1日起都必須向美國(guó)國(guó)稅局提供存款超過(guò)5萬(wàn)美元的美國(guó)公民賬戶信息，否則就被視為與美國(guó)政府不合作。對(duì)于不合作的金融機(jī)構(gòu)，若有美國(guó)來(lái)源所得，美國(guó)將對(duì)其總收入(而不是凈收入或利潤(rùn))征收30%的懲罰性稅收。
美國(guó)之所以能使出這一招，還要追溯到2009年他們對(duì)瑞士銀行(UBS)的那場(chǎng)官司。作為全球第二大財(cái)富管理者，瑞士銀行素以能為客戶秘密而又安全地保存財(cái)富而著稱(chēng)，但美國(guó)國(guó)稅局在2009年連續(xù)對(duì)瑞銀提起兩次訴訟，指控他們幫助5.2萬(wàn)名美國(guó)客戶通過(guò)秘密賬戶藏匿資金約150億美元，使美國(guó)每年少收稅款數(shù)億美元。美國(guó)國(guó)稅局的要求簡(jiǎn)單明了，就是要瑞銀提供這些賬戶信息，以協(xié)助美國(guó)追查稅款，然而這樣一來(lái)就違反了瑞士百年來(lái)的銀行保密法，于是瑞銀拒絕提供。
這一拒絕惹惱了美國(guó)。其后，美國(guó)聯(lián)手法、德等國(guó)，威脅將把瑞士列入經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的避稅“黑名單”，使其受到經(jīng)濟(jì)制裁。這樣一鬧，世界各地的富豪也紛紛從瑞士銀行撤資，瑞銀幾乎面臨絕境。在此等重壓之下，瑞士政府和瑞銀都沒(méi)了辦法，于是在經(jīng)過(guò)多次協(xié)商談判后，最終以瑞銀交出4550位最具追討價(jià)值的嫌疑人信息而作結(jié)。
這場(chǎng)公案不僅僅將瑞士銀行業(yè)傳統(tǒng)的離岸業(yè)務(wù)幾近打垮，更令美國(guó)國(guó)稅局堅(jiān)定了在全球追討欠稅的決心。他們要求銀行在公開(kāi)資料和遭受?chē)?yán)重經(jīng)濟(jì)打擊上做出選擇，而所有簽訂了此項(xiàng)協(xié)議的金融機(jī)構(gòu)均會(huì)變成美國(guó)國(guó)稅局的觸手，幫助他們抓住那些逃稅者。
美國(guó)國(guó)稅局如此兇猛，受傷害的其實(shí)不只是逃稅者，連安分守法的美國(guó)公民在外都會(huì)受到歧視。自瑞銀公案之后，有許多銀行和理財(cái)機(jī)構(gòu)紛紛向美國(guó)客戶關(guān)上了大門(mén)，因?yàn)樽裱绹?guó)國(guó)稅局的嚴(yán)格規(guī)定將涉及太多工作和風(fēng)險(xiǎn)：要判斷一個(gè)客戶是否是美國(guó)人，他們需要一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該能找到找出客戶的出生地，或者判斷利息和分紅是否被轉(zhuǎn)入某個(gè)美國(guó)戶頭等等。根據(jù)普華永道中國(guó)美國(guó)稅務(wù)合伙人譚仕英的計(jì)算，一家中資金融機(jī)構(gòu)要想完全調(diào)整適應(yīng)這一套規(guī)矩，至少需要增加3000萬(wàn)至1億美元的成本。
于是，自從2011年初，包括德意志銀行、英國(guó)匯豐、荷蘭ING在內(nèi)的多家歐洲銀行就開(kāi)始逐漸關(guān)閉了美國(guó)客戶賬戶。按新加坡星展集團(tuán)(DBS)私人銀行業(yè)務(wù)主管陳淑珊的說(shuō)法，因?yàn)楸O(jiān)管部門(mén)對(duì)美國(guó)客戶的態(tài)度堪稱(chēng)“嚴(yán)苛”，所以她也不會(huì)再為美國(guó)賬戶開(kāi)戶。另有業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)，亞洲多數(shù)對(duì)沖基金都不再接受美國(guó)客戶。
事實(shí)上，薩維林后來(lái)澄清自己為何要脫離美國(guó)國(guó)籍時(shí)，其官方說(shuō)辭就是因?yàn)槌置绹?guó)護(hù)照在新加坡受到的局限太多。薩維林的發(fā)言人說(shuō)：“美國(guó)公民在投資類(lèi)別和可以持有賬戶的地點(diǎn)上受到嚴(yán)格限制，許多海外基金和銀行都不愿意接收美國(guó)客戶，所以放棄美籍是出于財(cái)務(wù)而非稅收方面的考慮。”
辦法還是有的
如是種種，越來(lái)越多富翁選擇逃離美國(guó)。諷刺的是，由于美國(guó)稅收體系是如此詳細(xì)，就算要放棄美國(guó)國(guó)籍，你還是需要繳納一筆“離境稅”。以薩維林為例，他需要繳納的資金約為3.65億美元，這筆巨額款項(xiàng)可以一直推遲到他出售Facebook股權(quán)時(shí)才繳納。若選擇推遲繳納，薩維林需要向美國(guó)政府付上每年3.28%的利息。
但華裔新移民還有更簡(jiǎn)單的辦法。
由于中國(guó)不允許雙重國(guó)籍，所以從理論上來(lái)說(shuō)，當(dāng)你向另外一個(gè)國(guó)家宣誓的時(shí)候，你已經(jīng)自動(dòng)放棄了中國(guó)國(guó)籍。但這個(gè)“自動(dòng)”，就留下了許多可操作的空白。文初所提到的吳女士就是這樣，盡管她有美國(guó)國(guó)籍，但她說(shuō)自己并不擔(dān)心會(huì)丟掉中國(guó)國(guó)籍，因?yàn)?ldquo;擁有兩本護(hù)照在中國(guó)是一件挺常見(jiàn)的事”。
如今，吳女士的生活和工作都集中在香港和內(nèi)地，她在美國(guó)已沒(méi)有熟人，她說(shuō)自己在那里也從未有過(guò)房產(chǎn)或任何資產(chǎn)。她已經(jīng)有將近十年沒(méi)再去過(guò)美國(guó)。
吳女士從未用她的美國(guó)護(hù)照去過(guò)任何地方旅行，她發(fā)誓自己會(huì)一直掩藏著所有收入的蹤跡。有一次，她甚至拒絕跟一位潛在的生意伙伴簽下書(shū)面合約，唯恐那會(huì)留下什么印記引來(lái)美國(guó)國(guó)稅局的追蹤。
“當(dāng)我加入美國(guó)國(guó)籍的時(shí)候，我對(duì)這些法律風(fēng)險(xiǎn)真是毫無(wú)概念。”吳女士說(shuō)，“要是我當(dāng)初找個(gè)律師咨詢一下就好了。”