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風險控制部工作總結【篇1】
一、領導高度重視，推進安全風險管理體系建設
為能夠使安全風險管理各項工作得到有效落實，公司將安全風險管理工作納入公司每周一黨政聯(lián)席會議議程，由安全風險管理專職人員匯報安全風險管理工作推進情況和存在的問題，針對工作開展中的問題，參會人員共同探討，分別交換意見，確定最終解決方案。并結合安全風險管理推進工作領導小組成員各自工作實際，劃定任務，明確職責，形成任務到人、責任到人、層級負責、嚴抓落實的良好局面，為工作的開展奠定了基礎。
二、加強崗位培訓，提高干部職工安全風險意識。
1、開展事故案例警示教育。結合鐵路總公司通報的作業(yè)人員責任死亡較大事故，制定事故案例警示教育內容，組織干部職工學習“xxxxx(20XX)96號”《關于進一步加強近勞動安全工作的通知》(20XX)94號《污水提升站、化糞池等集污設備維修安全操作規(guī)程》，充分利用班前點名會、職工學習會、安全“警示室”等，明確各級干部的監(jiān)控責任和職工崗位作業(yè)標準，并在污水提升站、化糞池等集污設備等維修作業(yè)中認真貫徹落實。明確管道、窨井、閥門井、化糞池、污水處理池、污水積水井、儲水池、地溝、鍋爐、壓力容器、箱罐類容器、煙道、除塵器、儲藏室、冷庫等有限空間作業(yè)技術要求和管理程序。
2、安全風險知識培訓。組織各車間安全管理人員，在xx職培基地分5次進行安全風險管理知識培訓，通過 “安全風險管理方法與技術”“安全管理理論與方法”“安全文化建設”三個培訓課件，結合公司安全生產(chǎn)實際情況，引導干部職工樹立安全風險意識，正確識別安全風險源點，熟練掌握現(xiàn)場作業(yè)風險源點控制技巧，提高職工現(xiàn)場處置能力。
3、新工崗前培訓教育。對新分到我公司的5名大學生、33名高職畢業(yè)生，在公司培訓基地，分兩期對新職人員進行崗前安全培訓。勞人部針對新職培訓工作，提前入手，精心準備，找準培訓重點、確定培訓內容，從安全部、勞人部等相關業(yè)務部室，抽調文化素質高、安全意識強、專業(yè)功底硬的人員，擔當授課老師，采取多種形式，保證培訓效果，避免走形式、走過場，做好新入路職工初期的培養(yǎng)、鍛煉，促進新工的盡快成長和成才。同時找準培訓重點、制訂“一人一案”的培訓計劃，尤其要增強預算編制、電器維管、集中控制等關鍵崗位適應性實踐鍛煉，鼓勵新接收職工考取國家認證資格，采取多種形式，保證培訓效果。對于實習期滿達不到崗位標準要求的不予定職。環(huán)節(jié)，確保人員、設備安全。
4、提高干部素質。為提高干部業(yè)務能力，強化干部下現(xiàn)場指導
水平，公司將提高干部素質作為下半年的一項重點工作來抓。各部室、各車間按照公司的總體工作部署，結合每名干部崗位工作的實際情況，著重從政治素質、業(yè)務素質、綜合素質等方面，制訂干部素質培訓計劃，突出干部素質培訓的質量和效果，增強干部素質培訓計劃可操作性，每周按計劃通過政治素質、業(yè)務素質、綜合素質等方面內容培訓學習。同時，由公司勞人部、紀律監(jiān)察室等部門聯(lián)合組成“干部提素”檢查督導小組，不定期、不定點的對各部室、各車間干部提素計劃落實情況督導檢查，并通過對相關人員培訓結果提問，達不到要求車間或者個人，所有培訓工作推到重來，并納入月度考核，保證了干部素質培訓計劃的有效落實，提高干部素質培訓的質量和效果，增強干部素質培訓計劃可操作性。
三、落實四個機制，重點卡控現(xiàn)場作業(yè)風險源點
1、針對公司生產(chǎn)任務種類多、日常作業(yè)流動分散、作業(yè)面廣等突出特點，組織專業(yè)人員對管內在建工程、房建、供水、物業(yè)、鍋爐等重點部位進行“地毯式”梳理匯總，廣泛收集近年來發(fā)生的安全問題及違章違紀情況，圍繞人員、設備、管理三大要素，并對數(shù)據(jù)進行分析，初步確定15個風險源，83個風險點。通過深入一線，組織車間、班組干部職工從思想認識、人員素質、設備質量、現(xiàn)場作業(yè)等方面進行探討分析，部學研判風險源，最終確定15個風險源確定安全風險控制重點和難點，按照安全風險等級逐項確立72個安全風險點，實現(xiàn)風險數(shù)據(jù)全覆蓋。
2、將各類安全風險點按照人為因素、技術因素、自然條件因素
等產(chǎn)生原因進行梳理分類，綜合評估其風險概率、風險范圍和嚴重程度，并分別制定針對性卡控措施和應急處置措施281條，將風險管理全面融入既有安全制度，從安全生產(chǎn)管理制度、安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查、安全生產(chǎn)考核等幾個方面，修訂完善安全管理制度、辦法，找準了安全風險管理的切入點。
3、進一步完善安全問題報告制度，明確各部門的響應人員、時限、流程及應對方案，嚴格規(guī)范報告程序，嚴肅報告紀律，堅決消除瞞報、遲報現(xiàn)象。迅速將新發(fā)現(xiàn)的安全問題納入《安全風險問題庫》，并根據(jù)應急預案規(guī)定，適時啟動相關應急預案。
四、明確風險重點，強化現(xiàn)場安全風險控制處置
1、公司根據(jù)實際工作情況，確定月度重點工作項目，從客車上水、鍋爐焚火、物業(yè)管理、基建工程、高鐵設備、交通安全、消防安全等重點工作，制定公司月度安全風險源(點)控制表予以下發(fā)，各車間根據(jù)公司安全風險源控制點，結合車間生產(chǎn)任務，分別制定車間安全風險源點控制表和控制措施，下發(fā)到班組貫徹落實，并通過公司各級檢查人員下現(xiàn)場檢查和跟班作業(yè)檢查，強化作業(yè)標準和安全卡控措施落實，確保各項安全措施落到實處。
2、針對季節(jié)更替、工程改造、設備更新、業(yè)務變更等內外部條件的變化和運輸生產(chǎn)的新情況、新問題，及時分析研判安全風險的變化，動態(tài)調整“月度安全風險源點控制表”中的控制點和控制措施，補充修訂風險和控制措施，時刻保持把握安全風險源的高度敏感性，確保安全風險管理及時跟進發(fā)展變化的安全形勢。
五、夯實管理基礎，規(guī)范規(guī)章制度管理辦法措施
1、安全職責、標準流程修訂。按照總公司安全風險“三四五九”總體思路，公司組織人員首先從明確管理職責上入手，按照“逐級負責、分工負責、崗位負責”的要求，進一步明晰和落實各部門、各崗位的安全職責，消除職責不清，推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生，嚴堵安全管理漏洞。
風險控制部工作總結【篇2】
一、工作中認真執(zhí)行危險源辨識卡和告知牌，強化安全風險預控管理
在六月份我們按照魏家地煤礦的要求，對全隊的各崗位工進行《危險源辨識卡》持證人員考試，有95%以上的員工都取得了很好的成績，《危險源辨識卡》考試再次讓職工細讀和實背辨識卡的內容和標準，提高職工按照標準和措施作業(yè)的態(tài)度，嚴防事故的發(fā)生。告知牌的懸掛時刻提醒各工種按章作業(yè)，及作業(yè)時的隱患和預防的措施。
二、認真貫徹風險預控管理工作，多樣式開展風險預控管理活動
一是風險預控告知管理工作。為進一步推進實施安全風險預控管理體系工作，“安全風險預控工作領導小組”的成員都會準確的在下一班班前會前，將工作面的存在的風險匯報到隊上，值班人員認真的做好記錄，分析下一班工作任務中的風險，每一個工種、每一個崗位、每一道工序中存在的風險和預防風險的措施。在班前會上告知跟班隊長、班長和員工要清楚自己作業(yè)范圍內可能在“人機環(huán)管”方面存在的風險，管理標準和措施，提高現(xiàn)場管理人員和員工的預知風險的能力。
二是規(guī)范員工行為。我們通過規(guī)范班前禮儀、班前宣誓、排隊進浴池、排隊通過文化長廊、入井前觀看安全動態(tài)，集體入井、乘罐、文明乘座人車和大巷排隊行走等行為，避免入井到工作面前發(fā)生的各類事故。
三是持卡上崗。我們對各工種發(fā)放《危險源辨識卡》，達到每人一卡和每人多卡的現(xiàn)象，告知員工工作區(qū)域的存在的安全風險，使員工班前預想、班中預控，使員工知道重大危險源的防范措施，防止事故的發(fā)生。
四是作業(yè)前安全風險預控確認管理。在到達工作面后，由跟班隊長和班長對工作面作業(yè)區(qū)域的安全風險進行確認，各崗位工對本崗位內的安全風險進行確認，工作過程中對安全風險隨時進行確認，查出隱患及時處理，防止事故的發(fā)生。
三、加強安全風險預控管理，及時消除安全隱患
一是風險評估管理。對每一項工程開工前進行風險評估，在工作中每班進行每班進行安全風險評估，對各個隱患源進行安全風險評估、分級，有重點針對性的做好風險評估和預防工作。
二是責任到人，規(guī)范風險管理。對查出的危險源，按照特別重大風險、重大風險、中等風險、一般風險和低風險五個等級進行劃分。風險查處后，根據(jù)風險的等級，制定風險源的責任人，制定處理風險的措施和標準。
三是認真落實隱患整改通知。我們每天有專人負責整理上級部門下發(fā)的《安全風險隱患整改通知單》，并根據(jù)內容形成書面材料，按照限期整改日期，由值班人員布置，驗收員跟蹤落實銷號，升井后及時匯報，上臺帳注明隱患整改情況，確保隱患整改落實到實處，對于完不成隱患整改的個人和班組，則進行嚴厲的考核，在整改期限內繼續(xù)跟蹤落實整改。
四、是加強生產(chǎn)區(qū)域管理。隊上對“安全風險預控管理小組”成員
的入井時間、入井次數(shù)和排查內容進行規(guī)定，要求小組成員，每次排查路線要100%覆蓋全工作面，檢查做到不留死角、考核不留情面。
在四月份實施安全風險預控管理工作中，我們喜憂參半，喜的是我們將安全風險預控工作，在員工和班組中得到認可，提高了員工的行為規(guī)范和辨別安全風險的能力。在工作前先進行風險安全確認，以風險預控為核心，以切斷事故發(fā)生的因果鏈為手段，使我們在工作中的安全風險降到零位。安全生產(chǎn)工作
四、七月份2103工作面重點工作安全風險和防范措施
一、重點工作
1、2103綜放面末采管理，加強頂板管理。
2、2103工作面施工回撤通道。
風險控制部工作總結【篇3】
一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內部控制無效性理解錯誤的是()。
A: 內部控制制度設計不夠完整合理
B: 內部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設計和執(zhí)行內部控制的成本過高而無法實施
答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。
A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內部溝通、外部溝通
答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。
A: 注重資本增值 B: 著眼長期發(fā)展 C: 評價指標單一 D: 指標計算相對簡單
答案: D 【4】 內部控制的最高目標,也是終極目標是()。
A: 資產(chǎn)安全目標 B: 戰(zhàn)略目標 C: 經(jīng)營目標 D: 報告目標
答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調試方式,選擇服務供應商時應采取的主要控制措施是()。
A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見
B: 既要評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級能力
C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本
D: 不僅要考核其對軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點、是否理解企業(yè)的個性化需求、是否有過相同或相近的成功案例
答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是()。
A: 財務報告 B: 外部報告 C: 內部報告 D: 內部審計報告
答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。
A: 風險承擔能力確定 B: 風險計量 C: 風險控制 D: 風險識別
答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內部控制有效性提供有力保證的是()。
A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關系 D: 管理層的管理理念
答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。
A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法
答案: B 【10】 對內部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A: 被動地遵守內部控制的相關規(guī)定
B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內部控制的建立與實施,并主動承擔相應的責任
C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念,強 化風險意識
D: 內部控制強調全員參與,人人有責
答案: A 【11】 相對《內部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。
A: 對內部控制做了最權威的定義
B: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 C: 新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 D: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇
答案: A 【12】 風險分析的核心內容是()。
A: 風險函數(shù) B: 風險發(fā)生的可能性 C: 風險影響程度 D: A、B兩者均是
答案: D 【13】（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。
A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風險評估
答案: B 【14】 內部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。
A: 實施內部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本
答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內部審計監(jiān)督不包括()。
A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項提 出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審計決定的落實情況進行跟蹤監(jiān)督
B: 根據(jù)風險評估結果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成 效開展持續(xù)性的監(jiān)督
C: 制訂內部審計計劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營審計、內部控制專項審 計和專項調查等
D: 內部審計機構應當接受審計委員會的監(jiān)督指導,定期或應要 求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層報告工作 答案: B 【16】 下列選項中不屬于全面預算流程所包括階段的是（）。
A: 預算執(zhí)行 B: 預算編制 C: 預算考核 D: 預算審批
答案: D 【17】 在內部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應變能力等方面的分析是()。
A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競爭力分析 D: 企業(yè)資金結構分析
答案: B 【18】 企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當自主權的利潤中心,獨立地進行日常經(jīng)營決策,各事業(yè)部都相當于一個U型企業(yè)的組織結構是()。
A: 矩陣型結構 B: U型結構 C: M型結構 D: H型結構
答案: C 【19】 授權的形式有多種,最好的形式是()。
A: 面談 B: 書面 C: 電話 D: 電子郵件
答案: B 【20】 下列各項中，適用于在極端影響事件的情景下，分析評估風險的方法是()。
A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調查
答案: A 【21】 下列各項中，屬于企業(yè)內部風險的是()。
A: 供應鏈風險 B: 社會政治風險 C: 技術革新風險 D: 財務風險
答案: D 【22】 下列各項中，企業(yè)最高層次目標是()。
A: 報告目標 B: 經(jīng)營目標 C: 資產(chǎn)目標 D: 戰(zhàn)略目標
答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。
A: 成本較低
B: 有利于貨幣資金的運用 C: 控制理賠進程 D: 操作手法靈活多樣
答案: D 【24】 關于內部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。
A: 內部控制本身也存在一定的局限性 B: 內部控制無法作用于外部環(huán)境 C: 內部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大
D: 企業(yè)目標的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響
答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風險管理——整合框架》的內容，下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。
A: 內部控制的思想是以風險為導向的控制 B: 內部控制是一種管理，是對風險的管理
C: 內部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工
答案: C D: 內部控制是一種合理保證
【26】 信息系統(tǒng)自行開發(fā)的缺點是()。
A: 成熟的商品化軟件質量穩(wěn)定,可靠性高
B: 開發(fā)周期較短、技術水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對較高
C: 開發(fā)周期較長、技術水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對較 低
D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開發(fā)隊伍,便于后期的運行和維護
答案: C 【27】 下列選項中不屬于綜合分析法的是（）。
A: 可持續(xù)增長率分析體系 B: EVA價值樹分析體系 C: 杜邦財務分析體系 D: 差額計算法
答案: D 【28】 建立和實施內部控制的核心理念是（）。
A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎上逐步發(fā)展起來的。
A: 管理控制 B: 科學管理 C: 內部審計 D: 內部牽制
答案: D 【30】 內部控制是一種全程控制,從時間順序上來看不包括()。
A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制
D: 制度設計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價
答案: D 【31】 關于我國企業(yè)內部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。
A: 內部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內部控制有效性 進行自我評價提供的指引
B: 我國目前內部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應用指引、評價 指引和審計指引四部分組成的
C: 內部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控 制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則
答案: D D: 內部控制應用指引是內部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用
【32】 內部監(jiān)督的意義不包括()。
A: 內部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運營成本
B: 內部監(jiān)督以內部環(huán)境為基礎,并與內部環(huán)境有極強的互動關系
C: 內部監(jiān)督離不開信息與溝通的支持
D: 內部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)
答案: A 【33】 內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,在內部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。
A: 內部審計
B: 機構設置及權責分配 C: 治理結構 D: 人力資源政策
答案: C 【34】 分別設置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊,針對各項業(yè)務功能行使決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權利并承擔相應的義務,是保證業(yè)務順利開展的支撐平臺,這指的是企業(yè)()。A: 內部機構 B: 管理機構 C: 董事會 D: 治理結構
答案: A
二、多項選擇題
【1】 關于內部控制的定義說法正確的是()。
A: 內部控制是一種全程控制
B: 內部控制是由除了員工以外的管理層實施的 C: 內部控制是由董事會實施的 D: 內部控制是一種全面控制 E: 內部控制是一種全員控制
答案: A D E 【2】 企業(yè)人力資源的組成部分包括()。
A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東
D: 專業(yè)技術人員
E: 負責公司年審的外部會計師事務所人員
答案: A B D 【3】 財產(chǎn)保護控制的措施有()。
A: 盤點清查 B: 財產(chǎn)保險 C: 財產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預算控制
: A B C D 【4】 內部控制的參與主體包括()。
A: 普通員工
B: 監(jiān)事會
C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工
答案
: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()。A: 壓力測試
B: 事件樹分析法
C: 情景分析法 D: 敏感性分析 E: VaR值
答案
: A C D E 【6】 下列各項中,屬于平衡計分卡法測評的維度有(A: 客戶層面
B: 外部環(huán)境層面 C: 財務層面)。
D: 學習與成長層面 E: 內部運營層面
答案: A C D E 【7】 下列屬于經(jīng)營預算的是()。
A: 采購預算 B: 現(xiàn)金收支預算 C: 研究與開發(fā)預算 D: 銷售預算 E: 生產(chǎn)預算
答案: A D E 【8】 企業(yè)文化建設應關注的主要風險包括()。
A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企業(yè)的信心 和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力
B: 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企 業(yè)損失,影響企業(yè)信譽
C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒有落實到企業(yè)的日常工作 中
D: 缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企業(yè)發(fā)展目標 難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展
E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導致并購重組失敗
答案: A B C D E 【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。
A: 管理層對內部控制執(zhí)行的監(jiān)督 B: 內外部審計定期提供建議 C: 內外信息印證
D: 獲得內部控制執(zhí)行的證據(jù)并對內外信息進行印證
答案 E: 數(shù)據(jù)記錄與實物資產(chǎn)的核對
: A B C D E 10】 就目前而言,績效考評系統(tǒng)最為常用的標準是(A: 預算標準
B: 經(jīng)驗標準
C: 行業(yè)標準 D: 歷史標準 E: 內部標準
答案
: A C D 11】 內部控制是一種全程控制，從內容上看包括(A: 制度設計
B: 制度監(jiān)督
C: 監(jiān)督評價 D: 流程再造 E: 制度執(zhí)行
答案
: A C E 12】 運營分析控制的方法主要有()。
A: 趨勢分析法)。)?！?BR> 【 【
B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 綜合分析法 E: 比較分析法
答案: A B C D E 【13】 影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。
A: 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的風險 B: 走向國際化的風險 C: 企業(yè)內部發(fā)展的風險 D: 科學技術發(fā)展的風險 E: 資本運營的風險
答案: A B C D E 【14】 相對《內部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新在于（）。
A: 提出了一個新的觀念——風險組合觀
B: 增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C: 對內部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度
E: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇
答案: A B D E 【15】 內部控制的要素包括()。
A: 信息與溝通 B: 內部環(huán)境
C: 控制活動 D: 內部監(jiān)督 E: 風險評估
答案
: A B C D E 16】 下列各項中，屬于企業(yè)業(yè)務層面目標的有(A: 經(jīng)營目標
B: 合規(guī)目標
C: 報告目標 D: 戰(zhàn)略目標 E: 資產(chǎn)目標
答案
: A B C E 17】 下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（A: 強制休假制度
B: 財產(chǎn)保護控制
C: 不相容職務分離控制 D: 會計系統(tǒng)控制 E: 輪崗制度
答案
: A C E 18】 治理結構可以分為()。
A: 生產(chǎn)機構 B: 監(jiān)督機構)?！?BR> 【）。
【 C: 執(zhí)行機構 D: 管理機構 答案 E: 決策機構
: B C E 【19】 內部控制的成本主要體現(xiàn)()。
A: 內部控制的時間成本
B: 內部控制的設計成本
C: 內部控制的鑒證成本 D: 內部控制的計量成本 E: 答案 內部控制的實施成本
: B C E 【20】 下列各項中，屬于戰(zhàn)略目標設定方法的是(A: 相關分析法
B: 情景分析法
C: 時間序列方法 D: 盈虧平衡分析法 E: 決策矩陣法
答案
: A C D E 【21】 成本效益原則的要義包括()。
A: 在兼顧全面的基礎上突出重點
B: 努力降低內部控制的成本
C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內外條件隨機應變)。
D: 內部控制過程中的相互制約、相互監(jiān)督 E: 合理確定內部控制帶來的經(jīng)濟利益
答案: B E 【22】 下列有關企業(yè)內部控制的表述中，正確的有（？ ？？）。
A: 內部控制是一個過程
B: 內部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的
C: 內部控制的目標包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、財務報告真實完整等
D: 內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的 一系列行為
E: 有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)
答案: A D 【23】 關于企業(yè)人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（）。
A: 企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同 B: 企業(yè)人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損
C: 企業(yè)在選拔員工時，應當切實做到因人設崗、以人選崗，確 保選聘人員能夠勝任崗位職責要求
D: 企業(yè)應當定期對人力資源管理情況進行分析 E: 企業(yè)應當定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估
答案: A C 【24】 下列屬于內部控制整合框架構成要素的是（）。A: 風險評估
B: 信息與溝通
C: 控制環(huán)境 D: 監(jiān)控 E: 控制活動
答案
: A B C D E 25】 中國內部控制標準體系包括（）。
A: 企業(yè)內部控制監(jiān)督指引
B: 企業(yè)內部控制審計指引
C: 企業(yè)內部控制評價指引 D: 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 E: 答案 企業(yè)內部控制應用指引
: B C D E 26】 內部控制的一套嚴密、高效的閉環(huán)控制系統(tǒng)的因素包括(A: 信息與溝通
B: 內部監(jiān)督
C: 內部環(huán)境 D: 控制活動 E: 風險評估
答案
: B D E 27】 授權控制的基本原則有()。
A: 不得隨意授權)?！尽?BR> 【
B: 依事不依人 C: 適度授權 D: 需要監(jiān)督 E: 適度越權授權
答案: B C D 【28】 內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,具體包括()。
A: 人力資源政策 B: 企業(yè)文化
C: 機構設置及權責分配 D: 內部審計 E: 公司治理結構
答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構成要素包括（）。
A: 事項識別、風險評估 B: 控制環(huán)境、監(jiān)督 C: 信息與溝通、監(jiān)控 D: 風險應對、控制活動 E: 內部環(huán)境、目標設定
答案: A C D E 【30】 會計系統(tǒng)控制的方法有()。
A: 會計復核控制
B: 會計憑證控制 C: 會計人員控制 D: 會計賬薄控制 E: 財務報告控制
答案: A B D E 【31】 資產(chǎn)安全目標包括()。
A: 確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性 B: 確保資產(chǎn)在價值上的完整性 C: 確保資產(chǎn)在價值量上的完整性 D: 確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性 E: 確保資產(chǎn)在外形上的完整性
答案: C D 【32】 評價方法解決的是如何評價的問題,實踐應用比較廣泛的評價方法主要包括()。
A: 財務指標評價方法 B:平衡計分卡評價方法 C: 多角度平衡評價方法 D: 單一評價方法 E: 綜合評價方法
答案: C D E 【33】 關于信息系統(tǒng),以下說法正確的是()。
A: 信息系統(tǒng)的實施使企業(yè)原有的內部控制開始不適應企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和管理的提升
B: 信息系統(tǒng)由計算機硬件、軟件、人員、信息流和運行規(guī)程等 要素組成
C: 信息系統(tǒng)的實施觸發(fā)了企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革
D: 信息系統(tǒng)在改變企業(yè)傳統(tǒng)運營模式的同時,并未對傳統(tǒng)的內 部控制觀點和控制方法產(chǎn)生深遠的影響
E: 信息系統(tǒng)的實施為管理工作的重心從經(jīng)營成果的反映向經(jīng)營 過程的控制轉移創(chuàng)造了技術條件
答案: A B C E 【34】 提供信息帶來的可計量收益包括()。
A: 改善產(chǎn)品質量 B: 提高生產(chǎn)能力
C: 降低管理費用、提高資金周轉率 D: 增加營業(yè)收入
E: 降低人工成本、降低物料成本
答案: A B C D E
三、判斷題
【1】 內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,并及時加以改進。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【2】 監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常,可以進行調查;必要時,可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【3】 內部控制整合框架階段中明確了內部控制的五個構成要素，這五個要素分別為內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。（）
A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【4】 治理結構主要服務于促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營合法合規(guī);而內部機構則主要服務于另外三類控制目標,即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。因此二者是相互區(qū)別的,并沒有聯(lián)系。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【5】 內部控制的現(xiàn)實意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、提高風險防御能力、維護社會公眾利益，最終服務于企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標。（）
A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【6】 明確內部控制缺陷的認定標準是內部監(jiān)督工作的關鍵步驟,它直接影響內部監(jiān)督工作的效率和效果。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【8】 溝通是把信息提供給適當?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營、財務報告和合規(guī)相關的職責。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【9】 與業(yè)務相關，偶爾贈送非政府雇員的價值較低的商業(yè)禮物的做法是可以接受的，就算未得到道德委員會事先批準，也是可以的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【10】 內部控制建設和實施中貫徹適應性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【11】 內部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內部控制的建設和實施過程中的領導作用是矛盾的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【12】 結構化系統(tǒng)分析與設計方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶需求至上的原則,結構化、模塊化、自頂向下地對系統(tǒng)進行分析與設計。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【13】 企業(yè)作決策時需要提供相關預測性的信息,信息越多越好,不用考慮傳遞成本等,因為信息無成本。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【14】 風險偏好和風險容忍度是在內部控制整合框架中提出來的。（）
A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【15】 內部控制應用指引、評價指引和審計指引之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。（）
A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【16】 企業(yè)在授權過程中,一定要把充分考慮被授權人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【17】 目前,國資委引入EVA對中央企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績進行考核,這是采用會計基礎指標作為績效考評指標的績效考核模式。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【18】 經(jīng)營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎,也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【19】 系統(tǒng)管理和維護人員擔任密碼保管、授權、系統(tǒng)變更等關鍵任務,如果允許其使用信息系統(tǒng),就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù),從而達到侵吞財產(chǎn)或濫用計算機信息的目的。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【20】 不良的內部環(huán)境,必然導致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機制,但是即使內部環(huán)境不佳,也不會影響內部控制發(fā)揮其最大效用。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【21】 按照缺陷的來源,內部控制缺陷可以分為設計缺陷與執(zhí)行缺陷。
()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策;反過來,良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進作用。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標設定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【24】 專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【25】 比較分析法是利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤
【26】 內部控制的目標是彼此孤立的,并沒有實質性的聯(lián)系。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內部控制的五要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。（）
A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【28】 完善的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制有效性的保障,有效的內部控制又將推進內部環(huán)境的不斷完善。
A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數(shù)值入手,估計結果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
【30】 一般來說,風險分析即為分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確
四、簡答題
【1】 什么是預算控制?全面預算的作用有哪些? 答案: 預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權限,規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束。全面預算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面:(1)企業(yè)實施內部控制、防范風險的重要手段與措施。(2)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的有效方法和工具。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益。(4)有利于實現(xiàn)制約和激勵?！?】 日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種? 答案: 日常監(jiān)督的具體方式如下:(1)獲得內部控制執(zhí)行的證據(jù),即企業(yè)員工在實施日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時,取得必要的、相關的證據(jù)證明內部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。(2)內外信息印證是指來自外部相關方的信息支持內部產(chǎn)生的結果或反映出內部的問題。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息;來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。(3)數(shù)據(jù)記錄與實物資產(chǎn)的核對。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)進行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)內外部審計定期提供建議。審計人員評估內部控制的設計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。(5)管理層對內部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性;管理層在培訓、會議上了解內部控制的執(zhí)行情況;管理層審核員工提出的各項合理建議等?！?】 社會責任的關鍵風險點有哪些? 答案: 《企業(yè)內部控制應用指引第4號---社會責任》第三條提出，企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定?！?】 內部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來說,內部控制缺陷可按照以下標準分類:(1)內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制措施,或現(xiàn)存控制設計不適當,即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指設計有效(合理且適當)的內部控制由于運行不當(包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現(xiàn)所形成的內部控制缺陷。內部控制存在設計缺陷和運行缺陷,會影響內部控制的設計有效性和運行有效性。(2)按照內部控制缺陷的性質即影響內部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。當存在任何一個或多個內部控制重大缺陷時,應當在內部控制評價報告中作出內部控制無效的結論。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷,不會嚴重危及內部控制的整體有效性,但也應當引起董事會、經(jīng)理層的充分關注。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
【5】 內部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應承擔的責任、應實現(xiàn)的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關信息,并進行合理篩選和相互核對。
【6】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機結合。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題?！?】 內部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個? 答案:(1)內部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。在日常工作中,兩種監(jiān)督方式應彼此配合,以實現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項監(jiān)督就越少。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機構)監(jiān)督、內部控制機構監(jiān)督、內部審計監(jiān)督等。董事會和經(jīng)理層等管理層充分利用內部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當?shù)?、足夠的相關信息來驗證內部控制是否有效設計和運行,并對日常經(jīng)營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)所屬單位及內部各機構采取種種措施定期對職權范圍內的經(jīng)濟活動實施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負責。有條件的企業(yè)應當設置專門的內部控制機構。內部控制機構結合單位(機構)監(jiān)督、內外部審計、政府監(jiān)管部門的意見等情況,根據(jù)風險評估結果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成效開展持續(xù)性的監(jiān)督。內部控制機構還可以通過控制自我評估的方法,召集有關管理層和員工就企業(yè)內部控制制度設計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調查和管理結果分析等方式進行監(jiān)督測試。內部審計機構接受董事會或經(jīng)理層委托,通過種種措施對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實施審計檢查。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務活動的評價。企業(yè)內部控制(審計)機構、財務機構和其他內部機構都有權參與專項監(jiān)督工作,也可以聘請外部中介機構參與其中。
【8】 什么是內部監(jiān)督?指出內部監(jiān)督與內部控制自我評價的關系。答案:(1)內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,并及時加以改進。(2)內部監(jiān)督與內部控制自我評價密不可分,內部監(jiān)督是內部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內部控制自我評價是內部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。內部監(jiān)督的主要目的是檢查內部控制是否存在缺陷,而內部控制缺陷又是影響內部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內部控制自我評價報告將會出現(xiàn)內部控制無效的結論。
【9】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義。
答案:(1)企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責任。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質就是在履行社會責任。(2)履行社會責任可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。可見,企業(yè)將履行社會責任融入產(chǎn)品之中會為企業(yè)帶來額外的收益。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。社會責任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風險,贏得品牌和聲譽,贏得公信力和商機,得到社會尊敬的企業(yè)才能進入良性發(fā)展的軌道,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標,這也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在。
【10】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內的整個過程。它的主要控制措施包括建立分級授權管理制度、實行統(tǒng)一歸口管理、明確職責分工、健全考核與責任追究制度。
【11】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。
答案: 日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當有機結合，前者是后者的基礎，后者是前者的有效補充。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常，二者的某種組合會確保企業(yè)內部控制在一定時期內保持其有效性。
【12】 風險應對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風險應對策略時,應結合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。具體而言,應遵循以下規(guī)則:(1)對超出整體風險承受能力或者具體業(yè)務層面上的可接受風險水平的風險,應當實施風險規(guī)避策略。(2)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。(3)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務分包、購買保險等進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險分擔策略。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略。
【13】 何為不相容職務分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務有哪些? 答案: 不相容職務分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務,實施相應的分離措施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與會計記錄。
【14】 如何理解內部控制的定義? 答案: 內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內部控制是一種全員控制,即內部控制強調全員參與,人人有責。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念,強化風險意識,以主人翁的姿態(tài)積極參與內部控制的建立與實施,并主動承擔相應的責任,而不是被動地遵守內部控制的相關規(guī)定。二是內部控制是一種全面控制,這是指內部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。三是內部控制是一種全程控制,即內部控制是一個完整的內部控制體系。
【15】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。實踐中存在三種績效考評模式:(1)會計基礎績效考評模式。主要特點就是采用會計基礎指標作為績效考評指標。(2)經(jīng)濟基礎績效考評模式。主要特點就是采用經(jīng)濟基礎指標作為績效考評指標。(3)戰(zhàn)略管理績效考評模式。主要特點就是引入非財務指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系。
【16】 我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定內部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內部控制的五個要素包括:(1)內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風險評估。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。它是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。(3)控制活動?？刂苹顒邮侵附Y合具體業(yè)務和事項,運用相應的控制政策和程序,或稱控制手段去實施控制。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。它是實施內部控制的重要條件。(5)內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應評價內部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷,及時加以改進。內部環(huán)境在最底部,這說明內部環(huán)境屬于內部控制的基礎,對其他要素產(chǎn)生影響。內部環(huán)境的好壞決定著內部控制其他要素能否有效運行。內部監(jiān)督在最頂部,這表示內部監(jiān)督是針對內部控制其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對內部控制的質量進行評價的過程。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應的風險應對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根據(jù)。根據(jù)明確的風險應對策略,企業(yè)需要及時采取控制措施,有效控制風險,盡量避免風險的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風險評估、控制活動和內部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結果為依據(jù),它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內外溝通,內部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個有機的整體。【17】 簡述內部監(jiān)督與內部控制其他要素的聯(lián)系。
答案: 內部監(jiān)督與內部控制其他要素相互聯(lián)系、互為補充,具體表現(xiàn)為:第一,內部監(jiān)督以內部環(huán)境為基礎。公司治理結構、董事會等決定內部監(jiān)督的地位和獨立性,從而決定著內部監(jiān)督實施的力度和效果;反過來,內部監(jiān)督也會優(yōu)化內部環(huán)境,為實現(xiàn)控制目標提供保障。第二,內部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成一個局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡。第三,內部監(jiān)督離不開信息與溝通要素的支持。企業(yè)應當利用信息與溝通情況,提高監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性;同時,通過實施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質量和效率。最后,內部監(jiān)督對于內部控制的一個更為重要的作用在于,給我們對內部控制的認知提供了一個螺旋式上升的契機。
【18】 企業(yè)識別內部風險應當關注哪些因素? 答案: 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第二十二條的規(guī)定,企業(yè)識別內部風險,應當關注下列因素:(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;(2)組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素;(3)研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素;(4)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素;(5)營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素;(6)其他有關內部風險因素。
【19】 請簡述內部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點。
答案: 內部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內部牽制、內部控制系統(tǒng)、內部控制結構、內部控制整合框架四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢。（1）內部控制是從內部牽制的基礎上發(fā)展起來的，內部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生為目的的業(yè)務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制?！庇纱丝梢?，內部牽制的基本思路是分工和牽制。這一階段的不足之處在于人們還沒有意識到內部控制的整體性，強調內部牽制機能的簡單運用，不夠系統(tǒng)和完善。（2）內部控制的第二階段為內部控制系統(tǒng)階段，從時間上看大致為20世紀40年代至80年代。該階段將內部控制一分為二。由此內部控制正式被納入制度體系之中，同時管理控制成為內部控制的一個重要組成部分。（3）20世紀80年代進入到內部控制結構階段。內部控制結構由下列三個要素組成：控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序。內部控制結構階段對于內部控制發(fā)展的貢獻主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會計控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。（4）1992年9月，COSO發(fā)布了著名的《內部控制——整合框架》。該報告是內部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對內部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻在于它對內部控制下了一個迄今為止最權威的定義，同時還提出了內部控制的三個目標：經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標，以及構成的五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（5）2004年9月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整合框架》。這一階段的顯著變化是將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識。基于這一認識，COSO提出了戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四類目標，并指出風險管理包括八個相互關聯(lián)的構成要素：內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（6）2013年5月，COSO發(fā)布了修訂后的《內部控制——整合框架》，與1992年的框架相比，新框架發(fā)生重大變化的主要方面包括：關注的商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化；擴充了經(jīng)營和報告目標；將支撐五個要素的基本概念提煉成原則；針對經(jīng)營、合規(guī)和新增加的非財務報告目標提供了補充的方法和實例。
【20】 內部控制存在哪些局限性? 答案: 內部控制存在的局限性包括:(1)越權操作。內部控制制度的重要實施手段之一是授權批準控制,授權批準控制使處于不同組織層級的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務處理和決定權限,但是當內部人控制的威力超過內部控制制度本身的力量時,越權操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權操作,內部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內部控制制度也就形同虛設了。(2)合謀串通。內部控制制度源于內部牽制的理念,因為相互有了制衡,在經(jīng)辦一項交易或事項時,兩個或兩個以上人員或部門無意識地犯同樣的錯誤的概率要大大小于一個人或部門。兩個或兩個以上人員或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門。正是基于這樣的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強制休假制度等。而串通的結果則完全破壞了內部牽制的設想,削弱了制度的約束力,使內部控制制度無效。(3)成本限制。根據(jù)成本效益原則,內部控制的設計和運行是要花費代價的,企業(yè)應當充分權衡實施內部控制帶來的潛在收益與成本,運用科學、合理的方法,有目的、有重點地選擇控制點,實現(xiàn)有效控制。
五、案例解析題
【1】 A公司在2010年與軟件商B公司簽訂了ERP系統(tǒng)建設合同。合同約定B公司在六個月內完成系統(tǒng)建設工作,若B公司不能按時交工,將按合同標的5‰支付違約金,這一賠償金比例遠遠高于當時市場平均違約金賠償率2‰。據(jù)悉,所要安裝的ERP軟件系統(tǒng)是由B公司的獨家代理商C公司提供的M型計算機管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)建設過程中,B公司發(fā)現(xiàn)C公司設計的軟件產(chǎn)品與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況有所脫節(jié),造成軟件安裝后A公司的一些經(jīng)營性表格、單據(jù)等無法正確生成。由于C公司負責該產(chǎn)品的項目經(jīng)理正在國外參加技術培訓,使得此問題暫時擱置起來。在A公司的再三催促下,B公司請C公司的其他技術人員對軟件產(chǎn)品進行技術修改,但一些關鍵技術問題仍無法徹底解決,導致系統(tǒng)建設工程最終失敗。此后,A公司委托其他軟件公司承擔系統(tǒng)建設工作,并按照合同約定要求B公司賠償150萬元違約金。后經(jīng)調解,考慮到B公司為系統(tǒng)建設工作付出了一定的財力物力,賠償違約金100萬元。要求:結合材料,從信息與溝通的角度,分析B公司的內部控制中存在的突出問題。
答案: 分析提示:B公司在信息與溝通方面存在的突出問題有:第一,在接手A公司的ERP系統(tǒng)建設訂單前,B公司與A公司的交流溝通不足,對客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況和項目實施難度缺乏足夠了解。同時,B公司對違約賠償金的市場平均水平了解不夠,也說明其在信息搜集方面存在嚴重不足。第二,在系統(tǒng)建設過程中,針對存在的問題,B公司未能與A公司進行靈活有效的溝通,導致問題被擱置而貽誤了妥善解決問題的時機。第三,對于C公司仍然無法解決的技術難題,B公司顯得束手無策。實際上,B公司可以尋求其他軟件商的技術幫助,力爭避免賠償或將損失降到最低,這也反映了B公司在信息搜集、處理、利用等方面的能力確實比較薄弱?！?】 據(jù)《浙商》報道,2008年10月7日,被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn),董事長夫婦一夜之間神秘失蹤,企業(yè)瀕臨倒閉,留下的是4 000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。據(jù)了解,在江龍的治理框架中,企業(yè)控制權力集中于陶壽龍一人手中,機構設置形同虛設,毫無權力制衡機制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股,二人分別是江龍集團的董事長和總裁。作為元老,他們完全將企業(yè)當做自己的兒子,把握所有決策權。要資本運作,企業(yè)就得資本運作;要舉債,企業(yè)就得舉債,就連進貨驗收也是陶壽龍一句話。在資金運作方面,陶壽龍采取過于激進的融資方式,卻沒有任何防范風險的配套方案。2006年9月7日,江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月,陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年,傳來南方科技正在籌備美國納斯達克上市的消息。時隔不到兩年時間,陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時,他們在逃離之前,燒毀了江龍控股所有賬簿。要求:從內部控制活動的角度分析該公司存在的內部控制缺陷,并簡要說明理由。
答案:(1)違背了授權審批控制中的“三重一大”制度。對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等,企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象,權力過于集中。(2)沒有進行有效的預算控制。公司進行融資、投資等大額資金活動應該編制相應預算,統(tǒng)籌規(guī)劃,控制風險。但從該公司這樣激進的融資方式來看,很可能在資本運作方面缺乏合理預算和規(guī)劃。(3)會計系統(tǒng)控制不到位。會計賬簿等會計檔案應該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制,導致會計賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。
【3】 某公司信息部門負責信息收集、傳遞及信息化建設,該信息部門制定有關信息資源管理制度,明確了各部門信息收集和傳遞的職責及權限,確定商業(yè)秘密范圍,以加強信息管理。主要包括以下方面:(1)財務報告、經(jīng)營分析、業(yè)務表現(xiàn)等信息的溝通;(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通;(3)保密信息與溝通,包括確定保密信息秘級;(4)審計信息溝通;(5)雇員提供的信息;(6)報告信息;(7)專業(yè)信息以及從客戶、供應商、經(jīng)營伙伴、投資者處獲得的信息;(8)管理層與董事會以及職能部門間的溝通;(9)與客戶、供應商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計師的溝通;(10)明確審計、內部控制、財務等部門在反舞弊機制建設中的作用。要求:(1)內部控制的要素包括哪些?并加以解釋。(2)該案例中體現(xiàn)了內部控制的哪個要素?該要素在五個內部控制要素中地位和作用是什么? 答案:(1)內部控制的要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。解釋見本章第四節(jié)內部控制的要素。(2)該案例中體現(xiàn)了內部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風險評估、控制活動和內部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結果為依據(jù),它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內外溝通,內部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個有機的整體?！?】 為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定,某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長由集團公司法人兼任,是典型的“控股股東當家”。該公司的11名董事中,有9名來自大股東和公司內部,經(jīng)理層人員普遍兼任董事會成員,形成事實上的“內部人控制”。董事會和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績的擴張,對科學決策和資金運作中的“業(yè)務流程控制”既不明白也不重視,更不愿實施,最終該公司因經(jīng)營失敗和會計造假被取消上市資格。要求:(1)內部控制的定義是什么?簡要解釋一下,并說明該案例中的公司違背了內部控制的哪一條屬性?(2)內部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個方面?試用內部控制的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。
答案:(1)內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制定義可以從三方面來理解:內部控制是一種全員控制;內部控制是一種全面控制;內部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內部控制是一種全員控制的要求,僅僅由公司的董事會來執(zhí)行,形成了“內部人控制”。(2)內部控制的局限性包括越權操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權操作,結合案例說明。
【5】 某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬,以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨驗收單后,根據(jù)驗收單登記存貨領料單。平時,各車間或其他部門如果需要領取原材料,都可以填寫領料單,倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少,因此領取輔助材料時,沒有要求使用領料單,可直接到倉庫領取。如果倉庫保管員有時間,偶爾也會對存貨進行實地盤點。要求:(1)從內部控制活動角度,分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導致的弊端。(2)針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進措施。
答案: 分析提示:(1)存在的問題及其可能導致的弊端:①存貨的保管和記賬屬于不相容職務,企業(yè)未對二者實施分離控制?？赡軐е麓尕洷９苋藛T監(jiān)守自盜,并通過更改存貨明細賬來掩蓋舞弊行為。②存貨入庫環(huán)節(jié)會計系統(tǒng)控制不健全,倉庫保管員收到存貨時應該填制入庫通知單,而不是簡單地以驗收單作為記賬依據(jù)?？赡軐е乱坏┐尕洈?shù)量或質量上發(fā)生問題,無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。③領用原材料未進行授權審批控制?？赡軐е略牧系念I用失控,造成原材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。④在領用輔助材料方面缺乏會計系統(tǒng)控制及相應的授權審批控制。可能導致輔助材料的領用失控,造成輔助材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。⑤未建立定期盤點清查制度?？赡軐е麓尕洺霈F(xiàn)賬實不符現(xiàn)象,且不能及時發(fā)現(xiàn)處理。(2)建議:①對存貨的保管和記賬實施不相容職務分離控制。②完善存貨管理環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)控制。倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后,根據(jù)入庫情況填制入庫通知單,并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應事先連續(xù)編號,并由交接各方簽字后留存。③對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行授權審批控制,即各部門根據(jù)生產(chǎn)需要填制領料單,經(jīng)授權人員批準簽字,倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后,辦理領用。④建立存貨的定期與不定期相結合的盤點清查制度。
【6】 沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當今世界上最大的零售企業(yè),必定有其獨特的經(jīng)營之道。約翰·科特在進行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績關系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn),沃爾瑪這家服務性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一,而與此同期的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長指數(shù)排名也位居前列,排名第二。在眾多成功因素當中,沃爾瑪?shù)奈幕鸵蚱湮幕奂膱F隊起了重要的作用。在美國管理界,沃爾瑪被公認為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一?？梢哉f,沃爾瑪文化打造的團隊是沃爾瑪其他戰(zhàn)略得以成功實施的肥沃土壤。張瑞敏說,海爾的核心競爭力就是海爾文化,海爾的什么東西別人都可以復制,唯獨海爾文化無法復制。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團隊如IBM,他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代,經(jīng)營模式在不斷地改變,CEO也經(jīng)歷了很多代人,但它始終能抓住機遇。為什么?就是因為它有自己優(yōu)秀的、獨特的團隊文化。要求:(1)如何理解企業(yè)文化?(2)企業(yè)文化的意義? 答案:(1)在今天的新經(jīng)濟環(huán)境下,和諧的團隊文化對團隊的成功、成就高效團隊具有舉足輕重的意義?！耙k大事,就得有很多人;人多了,就要有組織;要維系這個組織,就要有信仰?！边@是唐浩明的小說《曾國藩》中描述楊秀清內心的一段話,很耐人尋味。“如果你想讓列車時速再快10公里,只需要加一加馬力;若想使車速增加一倍,你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時提高公司的生產(chǎn)力,但若沒有文化上的改變,就無法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！边@是杰克·韋爾奇的名言。團隊文化是在對團隊的發(fā)展戰(zhàn)略認同的前提下,形成一種積極、易溝通、學習的精神狀態(tài)。團隊文化是團隊體制的一個非常重要的組成部分,如果把治理結構、管理制度看做團隊體制中的“硬件”,那么團隊文化就是“軟件”,它會增強團隊凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激發(fā)團隊成員的積極性和創(chuàng)造性,從而確保團隊工作取得巨大成效,最終促進團隊成長和發(fā)展。因此,要想成為高效團隊,就必須要有自身的團隊文化?！叭髌髽I(yè)賣產(chǎn)品,二流企業(yè)賣品牌,一流企業(yè)賣文化?！比缃裆鐣呀?jīng)進入文化制勝的時代,用團隊文化打造和提升團隊核心競爭力已成為團隊的最佳選擇。(2)意義一:團隊文化維系團隊的向心力。相同的文化理念,共同的價值、信念及利益追求,對團隊中的每一位成員都具有一種無形的巨大感召力,把團隊全體成員凝聚在一起,增強團隊的凝聚力。和諧的團隊文化作為共同價值觀念和共同利益的表現(xiàn),決定了團隊行為的方向,規(guī)定著團隊的行動目標。在和諧的團隊文化的引導下,團隊建立起反映團隊文化精神實質的、合理而有效的規(guī)章制度,進而引導著團隊及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標前進。意義二:團隊文化維系團隊的溝通力。和諧的文化營造良好的溝通,和諧的文化打造卓越的團隊。如果僅僅只是單個團隊成員之間的技巧和經(jīng)驗,而忽略、忽視了溝通,那么團隊終會成為一盤散沙,重蹈“三個和尚沒水吃”的覆轍。只有時時刻刻重視建設和諧的團隊文化,才能改善溝通渠道,為團隊成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境,才能適時發(fā)揮團隊的協(xié)作能力,產(chǎn)生1+1>2的效果,才能使團隊在激烈的市場競爭中處變不驚,決勝市場。意義三:團隊文化維系團隊的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團隊文化的實質,和諧的團隊文化反映在管理制度上,是管理制度的升華,它通過把外在的制度約束內化為自覺的行為,促進團隊成員自覺執(zhí)行任務。而執(zhí)行的落實與否,則是團隊文化的展現(xiàn)。因此,和諧的團隊文化中的獎懲杠桿、行之有效的制度是打造團隊執(zhí)行力的兩大法寶。
【7】 某集團公司從以下幾個方面保證內部控制的全面性、重要性和客觀性:在自我評價方面,各個職能部門按照職責負責日常監(jiān)督,對業(yè)務按月測試和監(jiān)控,并將結果反饋內部控制部門,以保證全面評價并為內部控制部門提供重點監(jiān)控的基礎。針對高風險領域增加評價力度和頻度,開展專項自評,加強自評工作的專業(yè)縱向指導。年末評價時,要求根據(jù)所屬單位的業(yè)務性質和收入、資產(chǎn)占比較大原則,確定需要的評價單位,并按照重要性原則和日常監(jiān)督、專項監(jiān)督情況,確定需要評價的業(yè)務流程和控制點,填寫測試底稿。在保持客觀性方面,制定了完整的內部控制評價體系,建立了領導機構和組織體系、操作程序和規(guī)范,保證組織有章、程序科學、評價有依、記錄規(guī)范。設定了評價方式方法,有明確的評價結果記錄格式,并加以固化,保證填制規(guī)范,記錄清晰完整。公司以獨立于內部控制部門的審計部為主每年開展巡查工作,抽查各下屬單位評價工作的組織、實施和記錄情況。審計人員和參加巡
風險控制部工作總結【篇4】
內部控制與風險管理
摘要：企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此，建立和完善企業(yè)內部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風險控制在可承受的范圍之內。因此，內部控制與風險管理二者不是對立的二者是協(xié)調統(tǒng)一的。而實際工作中，一些企業(yè)的內部控制和風險管理工作有不同機構負責。對此企業(yè)可以對有關機構和業(yè)務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。
關鍵詞：企業(yè)內部控制 風險管理
一、企業(yè)內部控制內涵概述所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。那準確的說什么是企業(yè)的內部控制呢？ 內部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致而成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。
二、如何理解企業(yè)的風險管理 企業(yè)風險管理是對企業(yè)內可能產(chǎn)生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學管理方法。企業(yè)風險是指由于企業(yè)內外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性和企業(yè)能力的有限性而導致企業(yè)的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。有效地對各種風險進行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動目標，對企業(yè)來說具有重要的意義。
三、關系概述：
1、內部控制包含風險管理
企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。
風險管理又名危機管理，是指生產(chǎn)過程中，風險管理部門對可能遇到的各種風險因素進行識別、分析、評估，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的過程(風險管理是一個過程，由風險的識別、量化、評價、控制、監(jiān)督等過程組成)。
內部控制主要是在企業(yè)內部實施的一種管理，風險管理有些可以通過內部控制來規(guī)避，有些則是客觀不可控的。目前在我國，風險管理還是一個很寬泛的概念，內部控制則是從外部控制的角度去考慮的，相比風險管理更加精確。如果企業(yè)在不考慮內部控制的情況下談論
風險管理，那么風險管理就失去了意義，也很難找到有效避免風 險的著力點和切入點。因此，在內部控制的框架下去談風險管理、進而增強企業(yè)識別、防范風險的能力，能促使企業(yè)更好地發(fā)揮風險管理的能動性。
2、內部控制是實施風險管理的基礎
企業(yè)內部控制實際上就是實施風險管理前的環(huán)境凈化器。實施內部控制時，一定要將“控”做到極致，左右搖擺，兼顧太多的內部控制很難達到環(huán)境凈化器的作用。從某種意義上，內部控制建設就像是企業(yè)實施風險管理的一座橋梁，如果沒有這座橋，盲目開展風險管理，會使企業(yè)慢慢迷失前進的方向。
目前，內部控制在中國實施的時間還不長，很多企業(yè)都是“依葫蘆畫瓢”，還沒有真正領悟到內部控制和風險管理的真諦。如果企業(yè)在內部控制上認識不深的話，對實施風險管理將造成一定的阻礙。
無論是內部控制還是風險管理都需要歷史的積淀，需要時間的累積，需要形成一種傳統(tǒng)?；蛟S這個過程將是糾結和痛苦的，但卻是必不可缺的。企業(yè)在經(jīng)歷了這樣的累積，再感受內部控制和風險管理就將不一樣了。
3、技術及市場條件的新進展，推動了內部控制走向風險管理。在先進的信息技術條件下，會計記錄實現(xiàn)了電子控制、實時更新，使傳統(tǒng)的查錯與防弊的會計控制顯得過時。然而，風險往往是由交易或組織創(chuàng)新造成的，這些創(chuàng)新來源于新興的市場實踐，如安然公司將能源交易大量發(fā)展成類似金融衍生品的交易。另一方面，環(huán)境保護及消費者權益保護的加強，都強化了企業(yè)的社會責任，若一有不慎，企業(yè)就可能遭受來自商品市場或資本市場的懲罰，表現(xiàn)為企業(yè)的品牌價值或資本市場上的市值貶損。因此，企業(yè)需要一種日常運行的功能與結構來防范風險，包括遵守法律與法規(guī)，確保投資者對財務信息的信任以及保證經(jīng)營效率等。因此，從維護與促進價值創(chuàng)造這一根本功能來看，風險管理與企業(yè)內部控制的目標是一致的，只是在新的技術與市場條件下，為了更有效地保護投資者利益，需要在內部控制的基礎上發(fā)展更主動、更全面的風險管理。
四、主要區(qū)別
第一，它們都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”，強調了全員參與的觀
點，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責。
第二，它們都明確是一個“過程”，不能當作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術模型等，也不是單獨或額外的活動，如檢查評估等，最好是內置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運行的機制來建設。
第三，它們都是為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。風險管理的目標有四類，其中三類與
內部控制相重合，即報告類目標、經(jīng)營類目標和遵循類目標。但報告類目標有所擴展，它不僅包括財務報告的準確性，還要求所有對內對外發(fā)布的非財務類報告準確可靠。另外，風險管理增加了戰(zhàn)略目標，即與企業(yè)的遠景或使命相關的高層次目標。這意味著風險管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營目標）制定過程。
第四，風險管理與內部控制的組成要素有五個方面是重合的，即（控制或內部）環(huán)境、風
險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標的多數(shù)重合及實現(xiàn)機制相似決定的。風險管理增加了目標設定、事件識別和風險對策三個要素。重合的要素中，內涵也有所擴展，例如，內部控制環(huán)境包括誠實正直品格及道德價值觀、員工素質與能力、董事會與審計委員會、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結構、權力與責任的分配、人力資源政策和實踐等七個方面。風險管理的“內部環(huán)境”除包括上述七個方面外，還包括風險管理哲學、風險偏好（risk appetite）和風險文化三個新內容。在風險評估要素中，風險管理要求考慮內在風險與剩余風險，以期望值、最壞
情形值或概率分布度量風險，考慮時間偏好以及風險之間的關聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風險管理強調了過去、現(xiàn)在以及關于未來的相關數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時性等。
第五，風險管理提出了風險組合與整體風險管理（integrated risk management）的新觀念。
《企業(yè)風險管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論，提出了風險組合與整體管理的觀念，要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風險暴露，以統(tǒng)籌考慮風險對策，防止分部門分散考慮與應對風險，如將風險割裂在技術、財務、信息科技、環(huán)境、安全、質量、審計等部門，并考慮到風險事件之間的交互影響，防止兩種傾向：一是部門的風險處于風險偏好可承受能力之內，但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度，因為個別風險的影響并不總是相加的，有可能是相乘的；二是個別部門的風險暴露超過其限度，但總體風險水平還沒超出企業(yè)的承受范圍，因為事件的影響有時有抵消的效果。此時，還有進一步承受風險，爭取更高回報與成長的空間。按照風險組合與整體管理的觀點，需要統(tǒng)一考慮風險事件之間以及風險對策之間的交互影響，統(tǒng)籌制定風險管理方案。
五、如何正確處理企業(yè)內部控制與風險管理之間的關系
盡管風險管理與內部控制有內在的聯(lián)系，但現(xiàn)實中的或代表目前應用水平的內部控制與風險管理還有不少的差距。典型的風險管理關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關的風險與收益比較，例如，銀行業(yè)的授信管理或市場（價格）風險管理如匯率、利率風險等。典型的內部控制是指會計控制、審計活動等，一般局限于財務相關部門。它們的共同點都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應用于企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，因此，有時看上去風險管理與內部控制還是相互獨立的兩件事。隨著內部控制或風險管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。
總之，企業(yè)單位制定內部控制制度的目的，在于保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業(yè)對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。
加強實施內部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。只有這樣，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，降低投資風險。
參考文獻：胡杰武，萬里霜《企業(yè)風險管理》
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》一號文件
風險控制部工作總結【篇5】
風險管理與內部控制
一、CFO在企業(yè)內部控制與風險管理中的角色與使命
中國總會計師協(xié)會常務副會長董鋒認為，建立風險管理體系，設計好內部控制制度，首先，要把握好CEO與CFO的關系。CEO是企業(yè)行政負責人，是班長，CFO作為企業(yè)財務負責人，是領導班子成員；CEO是風險管理和內部控制第一責任人，CFO是風險管理和內部控制的具體執(zhí)行人，因此國外有人比喻CEO是船長，CFO是舵手。其次，要完善公司的管理結構，明確CFO的職責和定位?？倳嫀熢诒締挝伙L險管理與內部控制體系中應確定自己的責任、職權和地位的對稱與平衡，但這并非是為自己去爭權力、爭地位；CFO所管理的財務等部門應是一個完整的管控體系，CFO的影響力與控制力必須一桿到底。第三，CFO要自覺執(zhí)行風險管理和內部控制，同時也要提醒和促使CEO執(zhí)行。作為領導班子成員，CFO理所當然要全力支持CEO的工作，但在工作中如果發(fā)現(xiàn)領導班子成員特別是主要負責人違背企業(yè)風險管理與內部控制制度時，也要及時提醒，要有敢于干預的勇氣。
原江蘇省副省長吳瑞林強調，CFO要樹立以愛國主義為核心的民族精神和以改革開放為核心的時代精神；要提高自身的業(yè)務修養(yǎng)以適應新時代的要求；要發(fā)揮好生財聚財和用財管財這兩大職責；要從本輪金融危機中吸取經(jīng)驗教訓，履行好內部控制和風險管理的職責。
二、正確認識風險管理和內部控制
內部控制與風險管理既有區(qū)別，又有聯(lián)系。南京審計學院副院長時現(xiàn)認為，對于同一個企業(yè)來說，內部控制與風險管理的直接載體都是企業(yè)的經(jīng)營活動，內部控制與風險管理都以企業(yè)法人為邊界，從這點來說，不能將二者截然割裂開來。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在：內部控制的重心在企業(yè)高管層之下（經(jīng)營活動），風險管理的重心在高管層之上（戰(zhàn)略設計、決策）；內部控制主要關注不相容職務是否分離，風險管理主要關注經(jīng)營目標實現(xiàn)過程中的不確定性；內部控制是風險管理的主要機制，但不是全部；當出現(xiàn)合謀舞弊時，內部控制往往無效，需要風險管理輔之。上海財經(jīng)大學教授朱榮恩認為，內部控制與風險管理并非平行的關系，內部控制是風險管理的一個重要組成部分，而風險管理則是內部控制的發(fā)展和延續(xù)，是一個比內部控制更為寬泛的概念。
高級國際注冊內部控制師張玉指出，COSO的內部控制與企業(yè)風險管理兩個框架實現(xiàn)了內部控制五要素與風險管理八要素的有機結合，而我國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》與國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》并未能進行有效整合。對此，董鋒則認為，財政部等部委的規(guī)范與國資委的指引雖然沒有形成系統(tǒng)，但卻有著內在聯(lián)系，企業(yè)應結合自身實際深刻體會兩個規(guī)范的精神，將風險管理與內部控制結合統(tǒng)一，而不應搞兩套機制。
現(xiàn)階段很多企業(yè)認為風險管理是內部審計應該履行的職責，但時現(xiàn)認為，為保證獨立性與客觀性，企業(yè)在構建風險管理過程時，內部審計不應承擔原本屬于管理層的風險管理責任，而應就企業(yè)風險管理過程的有效性提供確認服務，即擔任監(jiān)督者的角色。對于目前我國企業(yè)內部控制系統(tǒng)的設計形式，張玉將其總結為三種：外包給會計師事務所；企業(yè)自行設計；自行設計與外包相結合。第一種形式耗資巨大，導致合規(guī)性成本過高，而采用后兩種形式時，由于企業(yè)缺乏內部控制設計專業(yè)人才，內部控制系統(tǒng)的設計大多由內審人員牽頭負責，這導致了“運動員和裁判員角色不分”的問題，因此需要專業(yè)人士進行內部控制系統(tǒng)的設計，未來內部控制師這個職業(yè)將會得到快速發(fā)展。
南京大學會計與財務研究院副院長李心合指出，審計意義上的內部控制與CEO、CFO需要的內部控制有很大區(qū)別，而主要區(qū)別在立場與出發(fā)點上。審計師是站在財務報表可靠的角度，希望內部控制盡可能完備，以便將審計風險降到最小，但企業(yè)的目標是價值最大化，過于復雜的控制流程也會損害利潤創(chuàng)造。因此企業(yè)需要選擇好的出發(fā)點，優(yōu)化內部控制體系，既不能過于簡單，也不能過于復雜。
三、加強和完善企業(yè)風險管理和內部控制建設
對于如何加強企業(yè)內部控制建設，朱榮恩認為，實施內部控制的難點主要體現(xiàn)在七個方面：一是正確認識內部控制五要素的內在聯(lián)系。二是正確理解內部控制的要素、目標及實施主體的關系。三是正確認識內部控制與風險管理的關系。四是正確認識內部控制與企業(yè)管理制度的關系。五是正確認識內部控制與外部環(huán)境。外部環(huán)境如股權
結構、干部管理制度和政府政策取向等因素都會直接或間接地影響我國企業(yè)實施內部控制的效果。六是正確認識內部控制需求內因不足的問題。由于內部控制的效益難以衡量、成本與效益不匹配等原因，部分企業(yè)的管理層認為只要企業(yè)不出事就可以了，只要達到法律法規(guī)的最低要求就行了，并沒有將內部控制作為企業(yè)管理的內在要求。七是正確認識IT平臺在內部控制中的應用。
江蘇高科技投資集團董事長徐錦榮介紹了其所在企業(yè)的風險管理及控制經(jīng)驗。一是加強組織建設。集團董事會是風險管理的第一責任主體，董事會下設的審計與風險控制委員會具體負責風險管理工作。二是加強制度建設。把管理制度、業(yè)務流程再造作為風險管理的重要基石，建立符合創(chuàng)業(yè)風險投資特點的業(yè)務運作流程和與之配套的一系列管理制度和風險控制制度，目前已經(jīng)形成了由制度、流程、關鍵控制點三個層次組成的制度體系。三是創(chuàng)立符合國情和創(chuàng)投業(yè)務特點的風險控制工具。建立風險管理信息系統(tǒng)，對所有項目的財務、管理信息進行定期的匯總、分析，動態(tài)監(jiān)測項目運作情況。并實行定性和定量指標相結合，對投資項目定期進行ABC（正常、次級、警示）分級，及時采取風險防范措施。四是構建符合實際的風險管理評價機制。根據(jù)市場環(huán)境、金融工具、法律法規(guī)等因素的變化及發(fā)展情況，不斷調整和改善風險管理制度，并通過對業(yè)務流程關鍵控制點的及時介入，實行持續(xù)的檢驗測試，以確保制度執(zhí)行充分有效。
徐州礦務局副總會計師張錦河介紹了徐礦集團在投資風險控制方面的教訓和經(jīng)驗。以前徐礦集團曾因盲目多元化而導致公司經(jīng)營管理的巨大失利，在總結教訓和經(jīng)驗后建立了歸核化的投資戰(zhàn)略和投資風險控制模式，即在投資活動中圍繞煤炭產(chǎn)業(yè)這個“核”進行綜合開發(fā)，同時圍繞核心競爭力的形成與提高這個“核”進行風險控制。經(jīng)過六年的實踐，徐礦集團的經(jīng)濟效益和經(jīng)營規(guī)模快速增長，逐漸步入良性發(fā)展的快車道。其風險控制的具體做法有：采取全面預算管理，將“物本管理”與“人本管理”相結合，不僅對集團公司投資所形成的項目、資產(chǎn)、資金進行管理，而且通過激勵與約束制度的建立，將個人價值與企業(yè)價值進行整合統(tǒng)一；通過集團制定統(tǒng)一的目標和戰(zhàn)略規(guī)劃與投資政策，規(guī)范集團內各成員單位的投資行為，以實現(xiàn)資源聚合效應與管理協(xié)同效應；圍繞提高集團公司核心競爭力這個目標，制定多元化標準，而不僅僅是單一的財務標準。
四、IT環(huán)境下內部控制體系的建設
與傳統(tǒng)意義上的內部控制體系建設相比，IT環(huán)境下的內部控制體系建設具有其獨到的特點，參會的企業(yè)詳細介紹了其各自的做法。
江蘇國信集團財務部總經(jīng)理王家寶認為，集團管控應以資金集中管理為核心，而IT環(huán)境下企業(yè)開展資金集中管理應從四方面入手：一是構建資金集中管理組織和賬戶體系，協(xié)同管控、實現(xiàn)資金統(tǒng)一運作。二是設計資金集中管理的關鍵流程和制度，實行資金計劃流程管理、自動零余額的資金歸集上收、動態(tài)掌控資金流向的資金下?lián)?、內部各成員單位之間的統(tǒng)一結算管理。三是通過網(wǎng)絡實時監(jiān)控資金流量，動態(tài)平衡資金需求，統(tǒng)一調度資金。四是創(chuàng)新內部資金計息管理機制，充分調動成員單位參與集中管理的積極性。他進一步指出，資金集中管理首先要有一把手的推動，其次要設計出互利共贏的方案，最后還要有必要的技術、人員、相關部門的支持。
東風悅達起亞汽車股份有限公司總會計師生育新詳細介紹了其所在企業(yè)的內部控制體系，具體分為內部會計控制、生產(chǎn)管理控制和質量控制三大部分。內部會計控制主要包括現(xiàn)金收支業(yè)務控制、應收應付控制、固定資產(chǎn)控制、成本控制和投融資控制。生產(chǎn)管理控制主要包括開發(fā)采購控制、生產(chǎn)物流控制、銷售流程控制和人力資源控制。質量控制包括ISO9000、14000質量認證體系、部品質量控制、C-audit評審（整車質量評審）、質量成本控制和質量實名控制。在IT環(huán)境下，該公司從健全全面預算管理體系、整合ERP系統(tǒng)、強化內部稽核機制、狠抓作業(yè)、成本費用和管理標準化建設四個方面加強內部控制建設。生育新認為，實施ERP是企業(yè)適應市場競爭、強化核心競爭力的有力工具，而健全的內部控制才能使ERP的功能得到全面發(fā)揮，因此應大力建設IT系統(tǒng)，但IT系統(tǒng)的實施并不能取代管理和控制。
從企業(yè)的實踐中可以看出，IT能在多方面提升內部控制和風險管理水平，但朱榮恩認為，IT平臺僅僅是內部控制實施的一個硬件保障，而非必備條件，它只能代替內部控制中的溝通等某些環(huán)節(jié)，卻代替不了管理基礎和監(jiān)控，更不能完全代替內部控制。
五、內部控制審計與風險管理審計
時現(xiàn)認為，隨著企業(yè)風險管理的推進，在內部審計中需要進行風險管理審計來評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果。因此她提出了一種以風險為導向，對企業(yè)的風險管理進行審計的風險管理審計模式—審計客體和審計流程雙輪驅動的風險管理審計。首先，以風險為導向制定內部審計計劃；其次，基于風險矩陣圖實施審計；再次，進行數(shù)字化的風險測試與風險評價；最后，出具前瞻性的風險管理審計報告。與內部控制審計相比，風險管理審計更關注控制的結果，即風險是否得到了有效控制，而內部控制審計更關注控制的過程，即控制環(huán)境和控制活動。風險管理審計與內部控制審計并不是截然不同的，二者在整個審計系統(tǒng)框架中具有諸多相似之處，只是重點和審計角度在一定程度上有所不同而已，可以說，企業(yè)風險管理審計是企業(yè)內部控制審計的發(fā)展和延伸。
風險控制部工作總結【篇6】
XX公司2013年度企業(yè)風險 管理與內部控制工作總結
2013年以來，XXXX在集團的正確領導和大力支持下，按照集團公司企業(yè)風險管理與控制工作部署和指示要求，著力抓好生產(chǎn)經(jīng)營中的風險管理工作，較好地化解了各種風險，內部控制工作逐步走上正軌?，F(xiàn)將一年來XXXX企業(yè)風險管理與控制工作總結如下：
一、2013年度企業(yè)風險管理與控制工作主要工作情況。
（一）組織修訂和完善公司各項規(guī)章制度，從源頭上做好風險控制工作，為風險管理工作提供執(zhí)行依據(jù)。
今年以來，根據(jù)集團公司企業(yè)風險管理與控制工作要求，結合深入學習中央和省委關于黨的群眾路線教育實踐活動制度建設工作的文件精神，把教育實踐活動與查擺問題、解決問題、建章立制結合起來，扎實抓好制度建設各項工作。按照群眾路線教育實踐活動制度建設工作方案，截至2013年末，公司已有43項管理制度，年內新制定了《XXXX公司廣告業(yè)務廉潔風險防控工作暫行辦法》、《XXXX公司退休人員管理辦法》、《XXXX公司員工績效薪酬考核管理辦法》、《XXXX員工年度考核管理辦法》、《XXXX公司關于進一步改進工作作風的規(guī)定》等5項管理制度，修訂了《XXXX員工考勤管理規(guī)定》、《XXXX公司員工醫(yī)療費報銷管理規(guī)定》、《XXXX公司費用支出管理辦 法》、《XXXX公司車輛管理辦法》等4項管理制度，切實從從制度上、源頭上做好風險控制工作。
（二）建立風控管理組織體系，明確責任分工。2013年度，為切實把風險管理工作落實到實處，公司建立了風控管理組織體系，專門成立了風控管理領導小組，公司董事長為組長，總經(jīng)理為副組長，進行一步明確了領導分工，落實了責任。同時對公司內外部管理和經(jīng)營環(huán)境信息、風險管理以及制度、流程進行了全面、系統(tǒng)的梳理和分析。及時組織召開了專題會議，認真?zhèn)鬟_省國資委和集團公司《關于加強集團所屬企業(yè)風險管理與內部控制體系建設的指導意見的通知》精神。各個部門根據(jù)公司部署，認真進行了查找風險控制點，針對本部門重要防控點進行了風險專項分析及風險評估，制定了防范措施，提出了公司風險防控注意的范圍，強調應采取切實措施改進對外部風險的管理工作。
在風險管理上，公司堅持“突出重點，保障實效”的原則，按內、外部風險進行了排序，并根據(jù)目前經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提出了公司需要重點防范的幾大風險，其中外部市場風險有廣告經(jīng)營、道口管理、施工圍蔽；內部風險有投資風險、工程質量風險、成本風險、合同協(xié)議風險、資金風險和戰(zhàn)略風險。
（三）各部門開展風險評估，制定風險管控措施。為保證風險管理措施的有效落實，要求各部門把風險管理當作生產(chǎn)經(jīng)營工作的頭等大事來抓。各部門針對部門工件特點 編制了風險管理應對方案，制訂了包括《廣告經(jīng)營風險管理與控制》、《綜合事務風險管理與控制》、《道口管理風險控制》、《公司財務風險管理與控制》等風險防控方案，注重全方位的風險防范，確保最大限度規(guī)避或減輕風險發(fā)生的可能性和影響。同時，將風險應對措施和內部控制的要求融入部門規(guī)范中，使風險管理成為公司綜合管理體系的有機組成部分，真正保障了風險防范能夠落到實處。具體如下：
1、廣告經(jīng)營管理風險控制。（1）廣告招商過程中的風險控制。
公司在廣告招商過程中嚴格遵照執(zhí)行國家法律規(guī)和集團公司有關要求。公司成立戶外廣告場地出租競爭性談判工作小組，全面負責廣告招商競爭性談判工作，小組由9人組成。競爭性談判工作小組職責為：審查報價單位資格條件，對各單位報價方案及開發(fā)方案進行評議，確定戶外廣告租賃經(jīng)營單位。參加競爭性談判的單位我們要求交納竟標壓金，中標單位在簽訂時交納合同履約金，預防中標單位無能力履約合同。
（2）廣告設施施工過程中的風險控制。
一是委托原站房設計單位進行廣告設施設計，對施組方案進行認真審核，工程施工實施標目管理，建立GB/T19001、GB/T24001、GB/T28001 標準模式管理體系，實施全面質量管理。
二是做好施工質量控制。公司在現(xiàn)場建立項目部，建立起 項目質量管理體系，責任分工落實到人。以先進的施工方法作為技術手段，以完善的制度和程序作為管理手段，貫徹 “過程精品” 的思想，統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一材質、統(tǒng)一標準，打造城軌傳媒良好社會形象。在施工過程中，公司定期邀請鐵路業(yè)主及質檢部門技術人員分段分部進行質量指導把關，保證工程順利竣工驗收。
三是做好安全文明施工管理。廣告項目施工要依據(jù)國家法律法規(guī)和鐵路運輸有關規(guī)定，編制現(xiàn)場安全管理標準，作為現(xiàn)場安全施工、防護、資料管理及其它管理的依據(jù)文件。同時，施工前與廣告公司單位簽訂安全協(xié)議，明確安全責任。
2、公司財務風險管理與控制。
（1）資金收款管理不善，造成截留收入、資金挪用等現(xiàn)象的風險。
應對措施：完善資金收款管理制度，所有收入均應存入銀行收入賬戶，嚴禁挪用現(xiàn)金收入，定期檢查收據(jù)存根是否連號，發(fā)票是否全部入賬，每月核對銀行賬戶存款明細與財務賬的明細是否一致。嚴格實行職責分離，出納負責銀行結算業(yè)務，會計負責賬務處理及銀行對賬，堅決實行“會計不碰錢，出納不碰賬”，確保銀行賬單的真實性及對賬的有效性。
（2）資金撥付管理不善，造成付款不到規(guī)定賬戶，以及財務印鑒與法人印鑒沒有分開保管或因特殊情況落在同一人手中，導致空白支票被預先蓋章的風險。應對措施：完善資金撥付管理制度，每一筆銀行支付的款項均應嚴格按照規(guī)定程序執(zhí)行，即附上相關的合同、會議紀要、付款請示（領導簽字）—→出納開具支票、進賬單等單據(jù)—→會計審核所有相關資料和票據(jù)—→財務部負責人審核簽名—→相關票據(jù)領導簽字、加蓋財務章、法人章—→會計做賬—→會計主管審核憑證—→出納到銀行辦理付款手續(xù)。付款前所有手續(xù)要齊全，應盡量避免先付款后補資料的方式。
另外，空白支票、財務印鑒、法人印鑒交由不同人管理，定期檢查空白支票是否齊全且連號，任何情況下不得將財務印鑒與法人印鑒、支票交給同一個人管理或使用。
（3）現(xiàn)金管理不善，存在“坐支”、“白條抵庫”現(xiàn)象，以及現(xiàn)金余額與財務賬上庫存現(xiàn)金不一致的風險。
應對措施：出納人員每日盤點現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬以及財務賬上相一致。每月財務稽核人員定期、不定期檢查現(xiàn)金日記賬以及庫存現(xiàn)金余額，審核內容包括庫存現(xiàn)金余額是否超過庫存現(xiàn)金限額，有無坐支現(xiàn)象；有無以白條抵庫的現(xiàn)象等。如有異常要及時查找原因，相關的檢查報告和現(xiàn)金盤點表應裝訂成冊備查。
若員工借支，需經(jīng)過部門負責人、財務負責人、領導等多方確認，并待會計做賬、財務負責人審核記賬憑證后，出納人員再付款。員工借支后需盡快返還，財務人員每季度應打印備用金借款清單，通知借款人，提醒其還款。除此之外，財務人員要嚴格控制備用金的金額，提取備用金前要確保現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬余額一致并達到提取備用金的要求，即庫存現(xiàn)金低于一定金額，有提取備用金的必要。
（4）合同管理不善，形成大量應收賬款或應付賬款，影響企業(yè)經(jīng)營及信譽等風險。
應對措施：財務人員做好合同管理臺賬，對新增合同做好錄入工作，對執(zhí)行中的有關資金來往的合同做好資金的撥、付款項申請，提交總經(jīng)理辦公會或董事會討論形成紀要，按規(guī)定程序完成合同進度款項的收與付，并在合同管理臺賬中做好記錄。
對于已形成的應收賬款與應付賬款，要定期進行跟蹤管理，每月末或每季度末對財務賬上的應收賬款與應付賬款進行統(tǒng)計、整理，并與往來單位及個人溝通、協(xié)調，加快應收賬款的收回，落實應付賬款的撥付，避免往來賬款長期掛賬的現(xiàn)象。
（5）稅務管理不善，導致稅費的多繳、少繳或漏繳的風險。
應對措施：財務人員要參與經(jīng)營決策過程，深入了解企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)情況，結合企業(yè)的各項經(jīng)營作出適合企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃，并隨著經(jīng)營業(yè)務的發(fā)生做好相關稅費的計提，對于不需計提的稅費在業(yè)務發(fā)生后要及時繳納稅款。為避免稅款的多繳、少繳、漏繳或遲繳，財務人員一方面要根據(jù)每項業(yè)務核實相關稅費是否繳納正確、齊全，另一方面要定期檢查已計提的 相關稅費是否按時繳納，整理并保存好相關納稅憑證，為稅務稽查做好準備。
3、道口風險管理與控制。（1）道口安全管理責任風險：
負責全省無人看守道口管理，職責范圍廣，道口數(shù)量多，受制于道口辦人員有限，往往對于點多面廣的各地方單位的管理不夠到位。
根據(jù)各公司地域管理優(yōu)勢，結合各公司安全生產(chǎn)管理，建立了分級安全管理制度；同時，年初通過與各公司簽訂安全生產(chǎn)責任書，明確了安全生產(chǎn)責任，在每年底進行安全生產(chǎn)考核，根據(jù)考核成績給予相應獎勵。
（2）道口監(jiān)護人員人員素質風險：
根據(jù)國家七部委下發(fā)的有關做好無人看守道口安全管理的有關規(guī)定，各地區(qū)無人看守道口安全管理按地域管轄原則，由各地方政府做好道口監(jiān)護人員選薦，由于各鐵路公司道口所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)村基本選薦的是當?shù)啬挲g較大的農民，普遍存在文化教育水平較低或普通話不標準情況。
針對以上問題，采取了以下解決措施：
一是各地方選薦的道口監(jiān)護人員年齡必須在50歲以下，身體健康并符合體檢入職標準要求，普通話要基本標準，具有初中以上文化知識程度；
二是要求各公司做好道口監(jiān)護人員崗前業(yè)務知識培訓，培 訓合格取得證書方可上崗；
三是要求各公司定期做好道口監(jiān)護人員在崗業(yè)務知識考核，要求道口監(jiān)護人員要熟練掌握道口監(jiān)護操作業(yè)務流程，提高應急事故處理能力；
四是不定期組織人員對道口監(jiān)護人員進行現(xiàn)場檢查考核，檢查考核不合格的必須離崗培訓，直至再次考核合格后才能上崗；五是要求各公司每年組織道口監(jiān)護人員進行一次道口安全事故應急演練，對突發(fā)事故進行模擬，確保事故及時妥善處理。
（3）道口工程管理風險。一是工程項目審批管理：
工程改造項目預算由各公司上報后，按規(guī)定程序進行初步審批，再報送到集團公司進行最終審定。具體步驟是：建設單位報送工程改造預算材料，技術人員到現(xiàn)場查勘，確定工程量后進行初審，最終審定工程預算。實現(xiàn)了層層把關，保證道口投資有效落實。
二是工程項目招標投標管理。
根據(jù)建設項目招標投標管理暫行辦法，在道口各項工程招標投標管理方面，道口工項目單項投資在100萬元或建筑面積在1500平方米以下的，擬定邀請函邀請三家以上工程單位，在規(guī)定的時限內組織（評）議標，確定中標單位，由建設單位與中標單位簽訂合同，并簽訂施工安全協(xié)議，進行現(xiàn)場技術交底后進行施工；施工中不定期組織人員進行檢查，確保施工質 量和現(xiàn)場作業(yè)人員安全。道口工項目單項投資在100萬元或建筑面積在1500平方米以上的，均按照規(guī)定進行公開招標。
4、綜合事務日常風險管理與控制。（1）公司會議費用控制的風險。
防范措施:一是根據(jù)年度會議計劃進行會務安排；二是根據(jù)實際需要進行會議申請；三是申請會議時需要說明會議時間段、地點，參加人員，會議討論的內容，所需會務預算，經(jīng)部門領導審批后報總經(jīng)理審批執(zhí)行。
（2）辦公用品采購時虛報采購用品數(shù)量、虛開發(fā)票潛在廉政風險。
防范措施:由綜合部根據(jù)需要按月統(tǒng)計各部門人員辦公用品需求表，通過上網(wǎng)、文具店、文具配送中心等詢價，選定價格合理的部門然后填寫《辦公用品采購申請表》，需包含品名、數(shù)量、單價、總價，經(jīng)綜合部審批、分管領導審批后，報總經(jīng)理審批購買。未經(jīng)審批購買的辦公用品不予報銷。
（3）車輛保險差額的風險。
防范措施:車輛保險到期30天內，由車輛管理員在保額一定的前提下向三家保險公司詢價，填寫車輛保險申請，建議向報價最低的保險公司購買保險，經(jīng)過部門領導和公司領導審批后購買。
（4）車輛維修保養(yǎng)費虛開維修保養(yǎng)差價的風險。防范措施:由公司各部門反饋的車輛行駛問題，去車輛4S 店內進行檢查，由車輛4S店對車輛檢查出的問題提出修理意見，形成車輛維修意見清單，經(jīng)報總經(jīng)理同意后，對必須要維修的項目進行維修，對數(shù)額較大的維修項目，采取向多家4S店詢價，綜合維修建議的方式進行維修。
（5）車輛使用費用（加油、停車、橋路費）等費用風險。防范措施:車輛日常使用實行車輛登記制，原則上各部門指定固定的車輛。程序是：在車輛使用登記表內填寫用車部門、車牌號、用車事由、出車時間、出車里程，經(jīng)報部門領導同意后前往車輛管理員處提車鑰匙和行駛證；車輛歸來后，繼續(xù)填寫用車登記表，完善歸車時間、歸車里程、加油量、產(chǎn)生的停車、路橋費用等。（建議將每臺車所配加油卡、粵通卡指定綜合部人員管理，派車時提取加油卡、粵通卡）
（6）公司會議費用控制的風險。
防范措施:一是根據(jù)年度會議計劃進行會務安排；二是根據(jù)實際需要進行會議申請；三是申請會議時需要說明會議時間段、地點，參加人員，會議討論的內容，所需會務預算，經(jīng)部門領導審批后報總經(jīng)理審批執(zhí)行。
（四）加強風險日常監(jiān)控，規(guī)范企業(yè)管理流程。2013年公司堅持對重大風險實行日常監(jiān)控的原則，規(guī)范企業(yè)管理流程，特別對關鍵部門、關鍵崗位的工作職責、業(yè)務流程實行制度化、流程化，明確決策環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)、辦事環(huán)節(jié)的崗位責任和工作程序，降低領導人員和關鍵崗位人員謀取 個人利益的操作空間。如在道口工程管理方面，嚴格執(zhí)行《XXXX管理辦公室事業(yè)支出管理規(guī)定》，對所有道口工程資金撥付，均按照各單位上報項目預算、道口辦審核并報審批、招標確定施工單位、按進度撥款、驗收合格后撥付剩余款項的規(guī)范程序進行。
（五）公司實行廠務公開，自覺接受群眾監(jiān)督。公開透明是風險控制和預防腐敗最好的方式。公司一直以來一直要堅持把廠務公開、政務公開作為公司民主管理的重要方式，凡涉及職工群眾切身利益的問題、生產(chǎn)經(jīng)營重大事項和經(jīng)營項目、重要人事任免等都要做到向干部職工公開，做到公平公正公開，讓權力在陽光下運行，進一步提高公司員工的知情權、參與權，自覺接受群眾監(jiān)督。
總之，2013年在集團公司的領導下，公司風險管理工作做了一些工作，但集團要求還有一些差距，如風控文化工作年內還做得不夠，風控學習次數(shù)較少，無張貼風控宣傳圖片等，新的一年里我們續(xù)繼努力，把風險控制管理工作做好，為企業(yè)發(fā)展提供良好的基礎。
二、2014年度風險管理與控制工作思路。
2104年，公司續(xù)繼根據(jù)集團風控管理工作要求，努力完善自身的風控管理體系，建立符合公司化經(jīng)營和自身特點的管理模式，深入推進管理標準化和全面風控管理體系建設，有效提升了企業(yè)基礎管理水。
一、繼續(xù)組織修訂和完善公司各項規(guī)章制，從源頭上做好風險控制工作。
2014年，公司將繼續(xù)深入學習中央和省委關于黨的群眾路線教育實踐活動制度建設工作的文件精神，把教育實踐活動與建章立制結合起來，修訂和完善公司各項規(guī)章制，從源頭上做好風險控制工作。
二、加強風險管理策略，為企業(yè)發(fā)展提供良好的風險管理策略。
由于公司目前處于初始發(fā)展階段，對發(fā)展戰(zhàn)略目標、目前業(yè)務發(fā)展態(tài)勢、管理基礎及面臨的外部市場和經(jīng)濟環(huán)境需要進一步綜合分析，提出了風險管理策略，包括風險管理原則、目標，為公司風險管理工作實現(xiàn)“效率，效益，效果”的綜合平衡，為公司發(fā)展提供良好的風險管理策略。
三、加強內部控制與風險管理培訓學習。
隨著社會法制化的推進及企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內部控制體系，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2014年，公司將對員工進行內部控制與風險管理培訓學習，讓工員全方面掌握的內部控制、風險管理、內部審計等知識，以及掌握診斷企業(yè)內部控制缺陷的方法，整體提升公司管理層對內部控制自我評估的能力。
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