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財(cái)務(wù)課件【篇1】
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第三章 資金時(shí)間價(jià)值與證券評(píng)價(jià)
第一節(jié) 資金時(shí)間價(jià)值
一、資金時(shí)間價(jià)值的概念
資金時(shí)間價(jià)值是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。
通常情況下，相當(dāng)于沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)和沒(méi)有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率。
知識(shí)點(diǎn)一：現(xiàn)值和終值的計(jì)算
二、現(xiàn)值和終值 1．含義
現(xiàn)值：一定量資金現(xiàn)在的價(jià)值。
終值：一定量資金在未來(lái)某一時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值。
利息的計(jì)算有單利和復(fù)利兩種方式，在不同的計(jì)息方式下，現(xiàn)值和終值之間的數(shù)量關(guān)系不同。
單利：只有本金計(jì)息，利息不再計(jì)息。
復(fù)利：將本金所生利息加入本金再計(jì)息（“利滾利”）。通常情況下，資金時(shí)間價(jià)值采用復(fù)利計(jì)息方式進(jìn)行計(jì)算。2．單利現(xiàn)值、終值；復(fù)利現(xiàn)值、終值
3．年金的計(jì)算
年金分為普通年金、即付年金、遞延年金、永續(xù)年金四種。普通年金發(fā)生在期末、即付年金發(fā)生在期初。
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遞延年金是從第二期或第二期以后才發(fā)生的年金，永續(xù)年金是收付期無(wú)窮大的年金。
教材52頁(yè)例16 教材53頁(yè)例17 4．系數(shù)間關(guān)系
單利現(xiàn)值系數(shù)與單利終值系數(shù)互為倒數(shù)； 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)與復(fù)利終值系數(shù)互為倒數(shù)； 普通年金現(xiàn)值系數(shù)與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)； 普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)；
即付年金現(xiàn)值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)的期數(shù)減1，系數(shù)加1； 即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)的期數(shù)加1，系數(shù)減1；
例.某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100 000元，假定銀行利息率為10%，5 2 09年中級(jí)財(cái)務(wù)管理免費(fèi)預(yù)習(xí)課件講義
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年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（）。（2008年試題）A.16379.75 B.26379.66 C.379080 D.610510 答案：A 分析：100000/6.1051＝16379.75（元）
例．下列各項(xiàng)中，其數(shù)值等于即付年金終值系數(shù)的有（）。（2008年試題）A．(P/A，i，n)(1+i)B．[(P/A，i，n-1)+1] C．(F/A，i，n)(1+i)D．[(F/A，i，n+1)-1] 答案：CD 分析：教材第49頁(yè)
例．隨著折現(xiàn)率的提高，未來(lái)某一款項(xiàng)的現(xiàn)值將逐漸增加。（）（2008年試題）答案：×
分析：在折現(xiàn)期間不變的情況下，折現(xiàn)率越高，折現(xiàn)系數(shù)則越小，因此，未來(lái)某一款項(xiàng)的現(xiàn)值越小。知識(shí)點(diǎn)二：利率的計(jì)算
三、利率的計(jì)算
（一）內(nèi)插法公式計(jì)算對(duì)應(yīng)的利率：
教材54頁(yè)例19
（二）名義利率和實(shí)際利率
如果以“年”作為基本計(jì)息期，每年計(jì)算一次復(fù)利，此時(shí)的年利率為名義利率（r）；
如果計(jì)息期短于1年，并將全年利息額除以年初的本金，此時(shí)得到的利率為實(shí)際利率（i）。
56頁(yè)例24 第二節(jié) 普通股及其評(píng)價(jià) 知識(shí)點(diǎn)三：股票與股票收益率
一、股票的收益率
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股票的收益，是指投資者從購(gòu)入股票開(kāi)始到出售股票為止整個(gè)持有期間的收入，由股利和資本利得兩方面組成。
股票收益率主要有本期收益率、持有期收益率兩種。
本期收益率，是指股份公司上年派發(fā)的現(xiàn)金股利與本期股票價(jià)格的比率，反映了以現(xiàn)行價(jià)格購(gòu)買(mǎi)股票的預(yù)期收益情況。
持有期收益率，是指投資者買(mǎi)入股票持有一定時(shí)期后又將其賣(mài)出，在持有該股票期間的收益率，反映了股東持有股票期間的實(shí)際收益情況。
如投資者持有股票的時(shí)間不超過(guò)1 年，其持有期收益率可按如下公式計(jì)算：
可能會(huì)用到內(nèi)插法。
知識(shí)點(diǎn)四：普通股的評(píng)價(jià)模型及局限性
二、普通股的評(píng)價(jià)模型
普通股的價(jià)值（內(nèi)在價(jià)值）是由普通股產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值決定的，股票給持有者帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流入包括兩部分：股利收入和股票出售時(shí)的收入。
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例.某上市公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年股利高速增長(zhǎng)，然后轉(zhuǎn)為正常增長(zhǎng)，則下列各項(xiàng)普通股評(píng)價(jià)模型中，最適宜于計(jì)算該公司股票價(jià)值的是（）。（2008年試題）A.股利固定模型 B.零成長(zhǎng)股票模型 C.三階段模型 D.股利固定增長(zhǎng)模型 答案：C 分析：
教材59頁(yè)例29 教材60頁(yè)例30 教材60頁(yè)例31
三、普通股評(píng)價(jià)模型的局限性
1.未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入量只是決定股票價(jià)值的基本因素而不是全部因素。2.未來(lái)期間股利流入量這些數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。
3.D0或D1這兩個(gè)數(shù)據(jù)可能具有人為性、短期性和偶然性。4.折現(xiàn)率的選擇有較大的主觀隨意性。第三節(jié) 債券及其評(píng)價(jià)
一、債券的評(píng)價(jià)
知識(shí)點(diǎn)五：債券的估價(jià)模型
（一）債券的估價(jià)模型 1.債券估價(jià)的基本模型
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知識(shí)點(diǎn)六：債券收益率的計(jì)算
二、債券收益率的計(jì)算
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3．已知：某公司發(fā)行票面金額為1000元、票面利率為8%的3年期債券，該債券每年計(jì)息一次，到期歸還本金，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為10%。要求：
（1）計(jì)算該債券的理論價(jià)值。
（2）假定投資者甲以940元的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入該債券，準(zhǔn)備一直持有至期滿，若不考慮各種稅費(fèi)的影響，計(jì)算到期收益率。
（3）假定該債券約定每季度付息一次，投資者乙以940元的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入該債券，持有9個(gè)月收到利息60元，然后965元將該債券賣(mài)出。計(jì)算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。（2008年試題）答案：
（1）該債券的理論價(jià)值＝1000×8％×（P/A，10％，3）＋1000×（P/F，10％，3）＝950.25（元）
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（2）設(shè)到期收益率為k，則940＝1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）
當(dāng)k＝12％時(shí)：1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）＝903.94（元）利用內(nèi)插法可得：
（940－903.94）/（950.25－903.94）＝（k－12％）/（10％－12％）解得：k＝10.44％
（3）持有期收益率＝（60＋965－940）/940×100％＝9.04％ 持有期年均收益率＝9.04％/（9/12）＝12.05％
財(cái)務(wù)課件【篇2】
財(cái)務(wù)管理學(xué)教學(xué)課件
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求掌握財(cái)務(wù)管理的概念；掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系；掌握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)；熟悉財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)；了解財(cái)務(wù)管理的環(huán)境。
第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
一、 財(cái)務(wù)管理的概念
財(cái)務(wù)：與錢(qián)有關(guān)的事務(wù)，與資金的增減變動(dòng)有關(guān)的事務(wù)。管理：用科學(xué)的方法和手段來(lái)加以控制。
財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，使企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。
二、財(cái)務(wù)活動(dòng)
（一）籌資活動(dòng) 1．確定籌資規(guī)模 2．確定籌資結(jié)構(gòu) 目的：降低籌資成本
（二）投資活動(dòng) 1．分析現(xiàn)金流入、流出 2．風(fēng)險(xiǎn)與收益
目的：降低投資風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)投資效益 （三）營(yíng)運(yùn)活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）
主要考慮生產(chǎn)過(guò)程中的資金需要與運(yùn)作 目的：減少資金占用，加快資金的周轉(zhuǎn)速度 （四）分配活動(dòng) 重點(diǎn)為股利分配政策
三、財(cái)務(wù)關(guān)系
掌握不同財(cái)務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)：
①企業(yè)與政府之間：強(qiáng)制無(wú)償?shù)姆峙潢P(guān)系； ②企業(yè)與投資者之間：控制、參與分配、承擔(dān)責(zé)任； ③企業(yè)與債權(quán)人之間：債務(wù)與債權(quán)關(guān)系； ④企業(yè)與受資人之間：投資與受資關(guān)系；
⑤企業(yè)與債務(wù)人之間：債權(quán)與債務(wù)關(guān)系；
⑥企業(yè)內(nèi)部各單位之間：分工協(xié)作而形成的內(nèi)部資金結(jié)算關(guān)系； ⑦企業(yè)與職工之間：勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系
第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
（一）利潤(rùn)最大化 1．優(yōu)點(diǎn)
可直接反映企業(yè)創(chuàng)造剩余產(chǎn)品的多少，也從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小。
2．主要缺陷
例：某企業(yè)今年的利潤(rùn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元（銷售成本率80%，凈利200萬(wàn)元），但1000萬(wàn)元為
賒銷收入，假定一年后收到。
①未考慮資金的時(shí)間價(jià)值； ②未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；
③未反映利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系； ④導(dǎo)致企業(yè)的短期行為
（二）資本利潤(rùn)率最大化／每股利潤(rùn)最大化
資本利潤(rùn)率=利潤(rùn)／投入資本
每股利潤(rùn)=(EBIT（息稅前利潤(rùn)）－I)(1 － T)／普通股總數(shù)
（三）企業(yè)價(jià)值最大化
1．市場(chǎng)價(jià)值（未來(lái)的、預(yù)期的、潛在的獲利能力）
2．評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值的方法：（未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入/終值折算為現(xiàn)值） (1)優(yōu)點(diǎn)
①考慮了資金的時(shí)間價(jià)值；
②考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；折現(xiàn)率=投資者的預(yù)期報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬
率越高，投資者的預(yù)期報(bào)酬率越高，現(xiàn)值越小，估計(jì)的現(xiàn)金流入越保守。
③克服短期行為；
④能夠反映利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系。以上市公司為例，其市價(jià)總值代表其市場(chǎng)價(jià)值=每股市價(jià)（取決于每
股收益）×發(fā)行在外的普通股股數(shù)
⑤反映了對(duì)企業(yè)資本保值增值的需要； ⑥有利于社會(huì)資源的合理配置。 (2)缺點(diǎn)
①資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)市值的大幅提高可能是由于負(fù)債比例的大幅提高所致； ②計(jì)算中可能出現(xiàn)較大誤差；
③對(duì)上市公司而言，股價(jià)波動(dòng)原因復(fù)雜； ④對(duì)非上市公司而言，其價(jià)值評(píng)估認(rèn)定困難； ⑤法人股股東，對(duì)股價(jià)最大化目標(biāo)未必認(rèn)同。
財(cái)務(wù)課件【篇3】
第九章作業(yè)：
四、計(jì)算題。
1.某公司發(fā)行公司債券，面值為1000元，票面利率為10%，期限為5年。已知市場(chǎng)利率為8%。要求計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
（1）債券為按年付息、到期還本，發(fā)行價(jià)格為1020元，投資者是否愿意購(gòu)買(mǎi)？
V（債券價(jià)值）=1000*10%*（P/A，8%，5）+1000*（P/S，8%，5）
=1079.87元高于購(gòu)買(mǎi)價(jià)格,所以愿意購(gòu)買(mǎi).（2）債券為單利計(jì)息、到期一次還本付息債券，發(fā)行價(jià)格為1010元，投資者是否愿意購(gòu)買(mǎi)？
V債券價(jià)值=(1000*10%*5+1000)*(P/S,8%,5)=1020.9元,高于購(gòu)買(mǎi)價(jià)格,愿意購(gòu)買(mǎi).（3）債券為貼現(xiàn)債券，到期歸還本金，發(fā)行價(jià)為700元，投資者是否愿意購(gòu)買(mǎi)？
V債券價(jià)值=1000*(P/S,8%,5)=680.6元 低于發(fā)行價(jià),不愿意購(gòu)買(mǎi).2.甲公司以1020元的價(jià)格購(gòu)入債券A，債券A是2001年9月1日發(fā)行的，5年期債券，其面值為1000元，票面利率為8%。請(qǐng)分別回答下列問(wèn)題：
（1）如果該債券每年8月31日付息，計(jì)算該債券的本期收益率； [1000*8%)]/1020=（2）如果該債券到期一次還本付息，甲公司于2005年5月1購(gòu)入債券于2005年11月1日以1060元的價(jià)格賣(mài)掉，計(jì)算該債券的持有期收益率；
持有期收益率=(1060-1020)*/(1020*6/12)=（3）如果該債券每年8月31日付息，甲公司于2005年11月1日購(gòu)入該債券并持有至到期，計(jì)算該債券的到期收益率； 該債券持有期是10個(gè)月.到期收益率=(1000*8%+1000-1020)/(1020*10/12)=（4）如果該債券每年8月31日付息，甲公司于2004年9月1日購(gòu)入該債券并持有至到期，計(jì)算該債券的到期收益率。(貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)計(jì)算)到期收益率=[1000*8%-(1020-1000)/2]/1020 1020=1000*8%(P/A,i,2)+1000*(P/S,i,2)令I(lǐng)=7% V=1018。04 令I(lǐng)=6% V=1036。67（1036．67-1018．04）/（6%-7%）=（1020-1018。04）/（I-7%）3.ABC企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行長(zhǎng)期股票投資，企業(yè)管理層從股票市場(chǎng)上選擇了兩種股票：甲公司股票和乙公司股票，ABC企業(yè)只準(zhǔn)備投資一家公司股票。已知甲公司股票現(xiàn)行市價(jià)為每股6元，上年每股股利為0.2元，預(yù)計(jì)以后每年以5%的增長(zhǎng)率增長(zhǎng)。乙公司股票現(xiàn)行市價(jià)為每股8元，每年發(fā)放的固定股利為每股0.6元。ABC企業(yè)所要求的投資必要報(bào)酬率為8%。要求：
（1）利用股票估價(jià)模型，分別計(jì)算甲、乙公司股票價(jià)值并為該企業(yè)作出股票投資決策。固定增長(zhǎng)率
V價(jià)值=D1/（必要報(bào)酬率-固定增長(zhǎng)率）甲公司V價(jià)值=0。2*（1+5%）/（8%-5%）=7元 甲公司股價(jià)=6元。固定股利
V價(jià)值=固定股利/必要報(bào)酬率 乙公司V價(jià)值=0。6/8%=7。5元 乙公司股價(jià)=8元 乙公司高估，不會(huì)買(mǎi)。
（2）計(jì)算如果該公司按照當(dāng)前的市價(jià)購(gòu)入（1）中選擇的股票的持有期收益率。
P=D1/（必要報(bào)酬率-固定增長(zhǎng)率）6=0。2*（1+5%）/（必要報(bào)酬率-5%）
4.某公司年初發(fā)行債券，面值為1000元，10年期，票面利率為8％，每年年末付息一次，到期還本。若預(yù)計(jì)發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為9％，債券發(fā)行費(fèi)用為發(fā)行額的0.5％，該公司適用的所得稅率為30％，則該債券的資金成本為多少？＝6.01％
發(fā)行價(jià)格=發(fā)行債券價(jià)值=1000*8%*（P/A，9%，10）+1000*（P/S，9%，10）=935。82元
債券資金成本=1000*8%*（1-30%）/[935。82*（1-0。5%）] 第十章作業(yè)：
四、計(jì)算題。1.某公司2004的稅后利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，該年分配股利500萬(wàn)元，2006年擬投資1000萬(wàn)元引進(jìn)一條生產(chǎn)線以擴(kuò)大生產(chǎn)能力，該公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為自有資金占80%，借入資金占20%。該公司2005的稅后利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。要求：
（1）如果該公司執(zhí)行的是固定股利政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2006該公司為引進(jìn)生產(chǎn)線需要從外部籌集多少自有資金？ 2005留存利潤(rùn)=1200-500=700萬(wàn)元
2006年自有資金籌資數(shù)額=1000*80%=800萬(wàn)元
從外部籌集自有資金（發(fā)行股票，投資者投入）=800-700=100萬(wàn)元 從外部借入資金（負(fù)債）=1000*20%=200萬(wàn)元
（2）如果該公司執(zhí)行的是固定股利支付率政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2006該公司為引進(jìn)生產(chǎn)線需要從外部籌集多少自有資金？ 固定股利支付率=500/1000=50% 05留存收益=1200*（1-50%）=600萬(wàn)元 外部籌集自有資金=800-600=200萬(wàn)元
（3）如果該公司執(zhí)行的是剩余股利政策，則2005公司可以發(fā)放多少現(xiàn)金股利？ 現(xiàn)金股利=1200-800=400萬(wàn)元
2.正保公司年終進(jìn)行利潤(rùn)分配前的股東權(quán)益情況如下表所示：
單位：萬(wàn)元
股本（面值3元已發(fā)行100萬(wàn)股）
300/300
資本公積
300
未分配利潤(rùn)
600
股東權(quán)益合計(jì)
1200
回答下列互不關(guān)聯(lián)的兩個(gè)問(wèn)題：
（1）如果公司宣布發(fā)放10%的股票股利，若當(dāng)時(shí)該股票市價(jià)為5元，股票股利的金額按照當(dāng)時(shí)的市價(jià)計(jì)算，并按發(fā)放股票股利后的股數(shù)發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。則計(jì)算發(fā)放股利后的股東權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額；
（1）增加的普通股股數(shù)=100*10%=10萬(wàn)股 增加股本金額=10*3=30萬(wàn)元
（2）資本公積增加數(shù)=10*5-30=20萬(wàn)元 股本=300+30=330萬(wàn)元
資本公積=300+20=320萬(wàn)能膠元 發(fā)放現(xiàn)金股利=110*0。1=11萬(wàn)元 未分配利潤(rùn)減少=10*5+11=61萬(wàn)元 耒分配利潤(rùn)=600-61=539 股東權(quán)益數(shù)合計(jì)數(shù) 1200-11（2）如果按照1股換3股的比例進(jìn)行股票分割，計(jì)算進(jìn)行股票分割后股東權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額。
股本股數(shù)=100*3=300股
股本金額=（300/300 面值）*300=300萬(wàn)元
資本公積=300萬(wàn)元 每股資本公積=300/300=1元/股 未分配利潤(rùn)=600萬(wàn)元 每股未分配利潤(rùn)=600/300=2元/股
股東權(quán)益合計(jì)數(shù)=1200萬(wàn)元 每股凈資產(chǎn)=1200/300=4元/股
財(cái)務(wù)課件【篇4】
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件是一種針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的教育教學(xué)工具，主要用于高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中的教學(xué)。它包含了諸多與會(huì)計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，旨在幫助學(xué)生更好地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)其在職場(chǎng)中的職業(yè)發(fā)展。
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件作為一種現(xiàn)代化的教育教學(xué)手段，擁有非常多的優(yōu)點(diǎn)。首先，課件的形式更加生動(dòng)、直觀，能夠很好地展現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科的具體內(nèi)容；其次，課件融合了豐富的多媒體元素，如圖表、音頻、視頻、動(dòng)畫(huà)等，讓學(xué)生更容易理解和接受學(xué)科知識(shí)，使教學(xué)變得更加生動(dòng)、有趣；此外，課件的靈活性也非常大，可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)情況進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新，使得教學(xué)更加貼近學(xué)生的實(shí)際需求。
針對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的設(shè)計(jì)，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件采用了開(kāi)放式教育理念和精品課程的思想，充分體現(xiàn)了學(xué)生主體、實(shí)用性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。而在具體內(nèi)容方面，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件主要包括以下內(nèi)容：
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)：包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等基礎(chǔ)性知識(shí)，以及稅法、審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等相關(guān)內(nèi)容。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算與管理：介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的概念、目的、制定過(guò)程等，以及企業(yè)節(jié)約成本、增加效益、提高財(cái)務(wù)管理效率等相關(guān)內(nèi)容。
三、資產(chǎn)與負(fù)債管理：介紹資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)的概念以及資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化等相關(guān)內(nèi)容。
四、現(xiàn)金流量分析：介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)金流量表、其相應(yīng)的概念、構(gòu)成和分析等相關(guān)內(nèi)容，以及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響分析。
五、管理會(huì)計(jì)：介紹企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、管理方式及其管理會(huì)計(jì)方法和工具，以及對(duì)營(yíng)業(yè)成本管理、利潤(rùn)管理、成本效益分析等相關(guān)內(nèi)容的分析。
總而言之，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件是一種適應(yīng)時(shí)代需求的學(xué)習(xí)工具，能夠很好地幫助學(xué)生掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)其在職場(chǎng)中的職業(yè)發(fā)展。因此，高校應(yīng)該重視高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件的教學(xué)應(yīng)用，定期創(chuàng)新課件內(nèi)容和形式，以適應(yīng)不同學(xué)生的學(xué)習(xí)需求，從而更好地培養(yǎng)出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才。
財(cái)務(wù)課件【篇5】
知識(shí)目標(biāo)：
1.熟悉《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《公司法》等有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的法規(guī)；
2.能合理籌集資金，正確投資決策，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，規(guī)范收益分配等財(cái)務(wù)主要業(yè)務(wù)。
能力目標(biāo)：
1.能理清并協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)關(guān)系；
2.能比較敏銳地判斷社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策法規(guī)變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的影響；
3.能比較準(zhǔn)確地判斷企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式變化對(duì)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響；
4.具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和資金時(shí)間價(jià)值觀念，具有一定的財(cái)務(wù)決策分析能力。
素質(zhì)目標(biāo)：
1.具有一定的統(tǒng)計(jì)分析能力、寫(xiě)作能力和較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力；
2.具有較強(qiáng)的社會(huì)適應(yīng)能力，能進(jìn)行正常的社會(huì)交往；
3.具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，具有團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。
（二）教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)
1.課程設(shè)計(jì)理念與思路
企業(yè)財(cái)務(wù)管理課程以企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位典型工作任務(wù)為依據(jù)設(shè)置。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理課程打破以知識(shí)傳授為主要特征的傳統(tǒng)學(xué)科課程模式，按照工作過(guò)程系統(tǒng)化的課程設(shè)計(jì)思路，邀請(qǐng)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)專家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位進(jìn)行典型工作任務(wù)和職業(yè)能力分析，堅(jiān)持以就業(yè)為導(dǎo)向，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)操作為主體，遵循本課程特點(diǎn)和學(xué)生認(rèn)識(shí)規(guī)律展示教學(xué)內(nèi)容，通過(guò)財(cái)務(wù)管理典型工作任務(wù)來(lái)構(gòu)建相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)施職業(yè)技能訓(xùn)練。
本課程設(shè)計(jì)的思維路徑：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是什么、依據(jù)什么進(jìn)行管理、其管理與其他管理有何不同？引導(dǎo)思考財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理觀念；企業(yè)財(cái)務(wù)管理什么？引導(dǎo)思考資金籌集、資金運(yùn)用和收益分配；企業(yè)財(cái)務(wù)怎樣管理？引導(dǎo)思考財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析。
2.課程內(nèi)容及課時(shí)安排
財(cái)務(wù)管理課程學(xué)習(xí)內(nèi)容及課時(shí)分配
3.課程的重難點(diǎn)
重點(diǎn)：
能合理籌集資金，正確投資決策，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，規(guī)范收益分配等財(cái)務(wù)主要業(yè)務(wù)。
難點(diǎn)：
（1）能理清并協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)關(guān)系；
（2）能比較敏銳地判斷社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策法規(guī)變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的影響；
（3）能比較準(zhǔn)確地判斷企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式變化對(duì)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響；
（4）具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和資金時(shí)間價(jià)值觀念，具有一定的財(cái)務(wù)決策分析能力。
4.重難點(diǎn)解決辦法
理論知識(shí)：由淺入深、聯(lián)系實(shí)際、啟發(fā)思考，讓學(xué)生逐漸領(lǐng)悟。
業(yè)務(wù)核算：講練結(jié)合，從一般到具體，讓學(xué)生觸類傍通。
操作技能：利用資源庫(kù)的資源，進(jìn)行仿真模擬實(shí)訓(xùn)。
（三)教學(xué)實(shí)施
1.學(xué)情及對(duì)策
學(xué)情：有一定的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)、對(duì)會(huì)計(jì)崗位有初步認(rèn)識(shí)；理論知識(shí)學(xué)習(xí)缺少主動(dòng)性、對(duì)動(dòng)手操作、實(shí)務(wù)有濃厚興趣；學(xué)生層次參差不齊、缺乏良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣、缺少社會(huì)實(shí)踐鍛煉、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)缺乏感性認(rèn)識(shí)、探索研究問(wèn)題的能力不夠。
對(duì)策：注重教學(xué)方法的靈活性、多樣性，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、主動(dòng)性；因材施教，引導(dǎo)學(xué)生善于總結(jié)適合的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)學(xué)習(xí)能力的形成和發(fā)展；強(qiáng)化“教、學(xué)、做”的結(jié)合，讓學(xué)生多做、多練；通過(guò)認(rèn)知實(shí)習(xí)、頂崗實(shí)訓(xùn)，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)務(wù)操作技能。
2.教學(xué)方法
本課程教學(xué)方法主要包括六步教學(xué)法、直觀教學(xué)法、角色扮演法、案例教學(xué)法進(jìn)行教學(xué)。
（1）六步教學(xué)法，將教學(xué)組織分為明確任務(wù)、教學(xué)準(zhǔn)備、教學(xué)設(shè)計(jì)、教學(xué)實(shí)施、教學(xué)檢查、教學(xué)評(píng)價(jià)六步。以學(xué)生為主體進(jìn)行完成相關(guān)工作任務(wù)的知識(shí)、技能、準(zhǔn)備等信息搜集，制定課程教學(xué)方案，并準(zhǔn)備各項(xiàng)教學(xué)資料。教學(xué)實(shí)施過(guò)程中，教師應(yīng)著重指導(dǎo)學(xué)生按照規(guī)范化的要求和財(cái)務(wù)管理流程實(shí)施模擬工作過(guò)程，并以“過(guò)程+結(jié)果”的方式進(jìn)行課程考核。六步教學(xué)法為本課程主要的課程教學(xué)組織方法，每個(gè)完整的學(xué)習(xí)子情境的教學(xué)均要采用六步教學(xué)法進(jìn)行課堂組織，實(shí)現(xiàn)以學(xué)生為主體的理實(shí)一體教學(xué)。
（2）直觀教學(xué)法
通過(guò)教師演示、觀看實(shí)際操作錄像等直觀的方法演示工作過(guò)程，進(jìn)行操作示范。建立資金籌集流程演示、項(xiàng)目投資流程演示、證券投資流程演示、營(yíng)運(yùn)資金管理演示、收益分配流程演示、預(yù)算編制流程演示等。
（3）角色扮演法
劃分學(xué)習(xí)小組，每小組指定不同人員分別扮演會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)辦理人員、財(cái)務(wù)主管、企業(yè)負(fù)責(zé)人、投資者、債權(quán)人等角色，模擬財(cái)務(wù)活動(dòng)的辦理過(guò)程，使學(xué)生體驗(yàn)不同角色的財(cái)務(wù)任務(wù)和財(cái)務(wù)職責(zé)。分情境進(jìn)行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)時(shí)采用角色扮演法，使學(xué)生真切體驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程。
（4）案例教學(xué)法
以企業(yè)實(shí)際案例講解企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的操作和應(yīng)遵循的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，增強(qiáng)教學(xué)的真實(shí)感和指導(dǎo)性。本課程采用案例教學(xué)法具有普遍指導(dǎo)意義。
3.教學(xué)手段
（1）多媒體教學(xué)手段：多媒體教學(xué)手段主要包括：電子課件、投影、視頻、音頻、多媒體教學(xué)軟件。其中，有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)講解可采用電子課件投影進(jìn)行教學(xué)；有關(guān)企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)、項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)、證券投資業(yè)務(wù)、營(yíng)運(yùn)資金業(yè)務(wù)、收益分配業(yè)務(wù)的操作可采用視頻教學(xué)直觀演示；有關(guān)案例及相關(guān)法規(guī)宣傳等可采用音頻教學(xué)；師生互動(dòng)、課堂展示等教學(xué)環(huán)節(jié)可采用多媒體教學(xué)軟件。
（2）網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段：教師進(jìn)行仿真業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)及學(xué)生進(jìn)行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)仿真實(shí)訓(xùn)時(shí)可采用網(wǎng)絡(luò)資源和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)軟件。
網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段主要是通過(guò)數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，把課程建設(shè)的相關(guān)資料全部納入到現(xiàn)在的課程網(wǎng)站之中，向?qū)W生提供課程標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)案例、自主學(xué)習(xí)、能力測(cè)試、在線互動(dòng)等服務(wù)。利用網(wǎng)絡(luò)資源將教學(xué)由課堂延伸到課外，學(xué)生可以進(jìn)入網(wǎng)站與教師隨時(shí)溝通，豐富的網(wǎng)上資源給學(xué)生的自主學(xué)習(xí)提供了便利條件，尤其是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)和職業(yè)資格考證培訓(xùn)系統(tǒng)來(lái)幫助學(xué)習(xí)者使用教學(xué)資源，提升了學(xué)生的自學(xué)能力。
4.考核方法
課程學(xué)業(yè)成績(jī)由平時(shí)成績(jī)和期末成績(jī)兩部分組成，通過(guò)對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程和學(xué)習(xí)結(jié)果的評(píng)價(jià)，對(duì)學(xué)生知識(shí)、技能和能力進(jìn)行綜合考核。其中，理論知識(shí)和個(gè)人訓(xùn)練項(xiàng)目由教師通過(guò)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程和結(jié)果的綜合考核，得出學(xué)習(xí)成績(jī)分值，該部分成績(jī)占30%。期末卷面考核成績(jī)占70%。
5.教學(xué)創(chuàng)新與特點(diǎn)
教學(xué)內(nèi)容情境化 ——由行業(yè)專家、職教專家、骨干教師鼎力合作，參照會(huì)計(jì)職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)，按照體現(xiàn)職業(yè)崗位分析和工作流程的理念設(shè)計(jì)課程，形成情境化教材體系，突出會(huì)計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)。
情境實(shí)施團(tuán)隊(duì)化——知識(shí)與技能聯(lián)動(dòng)，突出適用；個(gè)人與團(tuán)隊(duì)聯(lián)動(dòng)，培養(yǎng)協(xié)作；學(xué)校與企業(yè)聯(lián)動(dòng)，彰顯合作。行業(yè)與專家聯(lián)動(dòng)，重在創(chuàng)新。
（四）課程教學(xué)資源
教材的選用是《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，高等教育出版社出版，這是我院參與建設(shè)的“高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)”建設(shè)項(xiàng)目的重要成果之一，也是資源庫(kù)課程開(kāi)發(fā)成果和資源整合應(yīng)用的實(shí)踐和重要載體。本教材按學(xué)習(xí)情境、學(xué)習(xí)子情境為教學(xué)章節(jié)，以學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)為主線，以崗位的典型工作任務(wù)為載體，融入相關(guān)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)判斷、業(yè)務(wù)操作等相關(guān)知識(shí)與技能。教材主要包括主體教材、教師手冊(cè)、學(xué)生能力訓(xùn)練手冊(cè)三部分，可供教師的教學(xué)使用和學(xué)生的自主學(xué)習(xí)。教材立足于“教學(xué)做”一體化教學(xué)特色，其中，主體教材以“學(xué)習(xí)者用書(shū)”為主要定位，立足“學(xué)什么、怎么學(xué)”，是課程教學(xué)內(nèi)容的載體；教師手冊(cè)以“教師用書(shū)”為主要定位，立足于“教什么、怎么教”，既是教師進(jìn)行教學(xué)組織實(shí)施的載體，也是學(xué)生參與課堂活動(dòng)設(shè)計(jì)的載體；學(xué)生手冊(cè)以“能力訓(xùn)練與測(cè)試”為主要定位，立足于“做什么，怎么做”，通過(guò)職業(yè)判斷能力訓(xùn)練、職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練、職業(yè)拓展能力訓(xùn)練三部分訓(xùn)練，全面提高學(xué)生的職業(yè)能力。
財(cái)務(wù)課件【篇6】
09年中級(jí)財(cái)管免費(fèi)預(yù)習(xí)課件講義
財(cái)考網(wǎng)-楊子明
第一章 財(cái)務(wù)管理總論
[本章重點(diǎn)]
（一）各種財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系
（二）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及各種目標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)
（三）各種利益沖突的協(xié)調(diào)方法
（四）金融市場(chǎng)的分類
（五）利率的構(gòu)成 第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理概述
知識(shí)點(diǎn)一：財(cái)務(wù)管理的含義和內(nèi)容
一、財(cái)務(wù)管理的含義和內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。
（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)
財(cái)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和資金分配四個(gè)方面。1.投資活動(dòng)
投資，是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。
廣義的投資包括對(duì)外投資和內(nèi)部使用資金。狹義的投資僅指對(duì)外投資。2.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)
企業(yè)因日常經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)稱為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金屬于資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。3.籌資活動(dòng)
籌資，是指企業(yè)為了滿足投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要，籌集所需資金的行為。4.資金分配活動(dòng)
廣義的分配是指對(duì)企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的行為；而狹義的分配僅指對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配。
（二）財(cái)務(wù)關(guān)系
財(cái)務(wù)關(guān)系是指處理財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。主要包括以下幾個(gè)方面：
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例.企業(yè)實(shí)施了一項(xiàng)狹義的“資金分配”活動(dòng)，由此而形成的財(cái)務(wù)關(guān)系是（）（2008年試題）
A.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 B.企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 C.企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 D.企業(yè)與供應(yīng)商之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 答案：A 分析：狹義的分配僅指對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配。企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（教材第3頁(yè)）知識(shí)點(diǎn)二：財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)
二、財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括五個(gè)環(huán)節(jié)：（1）規(guī)劃和預(yù)測(cè)；（2）財(cái)務(wù)決策；（核心）（3）財(cái)務(wù)預(yù)算；（4）財(cái)務(wù)控制；
（5）財(cái)務(wù)分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
知識(shí)點(diǎn)三：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的含義和種類
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的含義和種類
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。有以下幾種具有代表性的模式： 09年中級(jí)財(cái)管免費(fèi)預(yù)習(xí)課件講義
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例.以“企業(yè)價(jià)值最大化”作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。（2008年試題）A.有利于社會(huì)資源的合理配置 B.有助于精確估算非上市公司價(jià)值 C.反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求 D.有利于克服管理上的片面性和短期行為 答案：ACD 分析：教材第7頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)四：利益沖突的協(xié)調(diào)
二、利益沖突的協(xié)調(diào)
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例.下列各項(xiàng)中，能夠用于協(xié)調(diào)企業(yè)所有者與企業(yè)債權(quán)人矛盾的方法是（）。（2008年試題）A.解聘 B.接收 C.激勵(lì) D.停止借款 答案：D 分析：為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的矛盾，通?？梢圆捎玫姆绞桨ǎ海?）限制性借債；（2）收回借款或停止借款。（教材第10頁(yè)）第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理的環(huán)境
財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。知識(shí)點(diǎn)五：金融環(huán)境 金融環(huán)境
1.金融環(huán)境，包括金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場(chǎng)和利率四個(gè)方面。2.金融工具的特征：期限性、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性 3.金融市場(chǎng)的分類
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4.利率的構(gòu)成
利率=純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率（或稱通貨膨脹貼水）+風(fēng)險(xiǎn)收益率 純利率是指沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹情況下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率；
通貨膨脹補(bǔ)償率是指由于持續(xù)的通貨膨脹會(huì)不斷降低貨幣實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力，為補(bǔ)償其購(gòu)買(mǎi)力損失而要求提高的利率；
風(fēng)險(xiǎn)收益率包括違約風(fēng)險(xiǎn)收益率、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)收益率和期限風(fēng)險(xiǎn)收益率。
財(cái)務(wù)課件【篇7】
一、課程的性質(zhì)、教學(xué)目的和要求
(一)課程性質(zhì)和目的
財(cái)務(wù)管理是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的共同基礎(chǔ)課，其特點(diǎn)主要是政策性、綜合性和應(yīng)用性較強(qiáng)。結(jié)合旅游管理專業(yè)方向介紹的《財(cái)務(wù)管理》側(cè)重于財(cái)務(wù)管理的基本理論和方法在旅游企業(yè)的具體運(yùn)用，專門(mén)探討旅游企業(yè)的理財(cái)之道。
本課程的教學(xué)目的：學(xué)生學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)管理》這門(mén)課程后，掌握財(cái)務(wù)管理的基本理論、基本知識(shí)、基本方法;能結(jié)合旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，系統(tǒng)掌握旅游企業(yè)生財(cái)之道、聚財(cái)之道、用財(cái)之道，促進(jìn)旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
(二)教學(xué)方法
鑒于《財(cái)務(wù)管理》應(yīng)用性學(xué)科的特點(diǎn)，本課程教學(xué)將采取課堂講授和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方法，以培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力、創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力。
通過(guò)系統(tǒng)教學(xué)，使學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)，理解并掌握財(cái)務(wù)管理的基本理論;通過(guò)每次上課的多提問(wèn)，促使同學(xué)們及時(shí)消化和鞏固所學(xué)的知識(shí)，并積極開(kāi)動(dòng)腦筋。通過(guò)課堂練習(xí)和課后布置作業(yè)及批閱，使學(xué)生全面掌握財(cái)務(wù)管理的各種專門(mén)方法。
(三)教學(xué)安排
通過(guò)本課程的教學(xué)，使學(xué)生明確企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，掌握旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，了解旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境;熟練掌握資金時(shí)間價(jià)值的含義與計(jì)算，學(xué)會(huì)資金時(shí)間價(jià)值運(yùn)用分析;掌握資本的使用成本和資本結(jié)構(gòu)的相關(guān)理論和方法;全面掌握旅游企業(yè)籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn)分配管理的內(nèi)容;掌握預(yù)算管理的內(nèi)容和企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法。
本課程總學(xué)時(shí)為51，其中講課44學(xué)時(shí)，課堂討論、案例分析5學(xué)時(shí)，課堂練習(xí)2學(xué)時(shí)。
二、課程內(nèi)容與學(xué)時(shí)分配
第一章 概論(5學(xué)時(shí))
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解財(cái)務(wù)管理的基本概念，包括財(cái)務(wù)管理的定義、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)組織、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境。
本章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理的定義，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)組織，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境。
本章難點(diǎn)：旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)理財(cái)體系的改革
第一節(jié) 現(xiàn)代酒店的種類及投資機(jī)制
一、現(xiàn)代酒店的種類
二、現(xiàn)代酒店投資機(jī)制
三、現(xiàn)代酒店經(jīng)營(yíng)過(guò)程
第二節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系
一、 企業(yè)與其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
二、 企業(yè)與其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
三、 企業(yè)與其稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
四、 企業(yè)與其他企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
五、 企業(yè)與客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
六、 企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系
第三節(jié) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
一、 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
二、 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
第四節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)體系的改革
一、 體系發(fā)展
二、 體系目標(biāo)
三、 會(huì)計(jì)體系的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與控制
第二章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的籌集
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握資金時(shí)間價(jià)值的概念及資金時(shí)間價(jià)值的經(jīng)濟(jì)意義，了解終值與現(xiàn)值的含義及掌握計(jì)算方法，掌握年金的概念及年金的終值與現(xiàn)值的計(jì)算。使學(xué)生掌握不同資金籌集的類型，了解普通股、優(yōu)先股的概念及種類，了解并掌握內(nèi)部籌資的概念和程序及內(nèi)部籌資的優(yōu)缺點(diǎn)。
本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：終值與現(xiàn)值的含義及計(jì)算方法，年金的概念及年金的終值與現(xiàn)值的計(jì)算方法。
第一節(jié) 資金時(shí)間價(jià)值的經(jīng)濟(jì)意義
一、資金時(shí)間價(jià)值的概念
二、資金時(shí)間價(jià)值的經(jīng)濟(jì)意義
第二節(jié) 終值與現(xiàn)值
一、單利與復(fù)利
二、終值與現(xiàn)值的計(jì)算
第三節(jié) 年金的終值與現(xiàn)值
一、年金的概念
二、年金的.終值與現(xiàn)值的計(jì)算
第四節(jié) 資金籌集的概述
一、資金籌集的原則
二、資金籌集的種類
三、資金籌集的渠道
第五節(jié) 債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益
一、債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益的區(qū)別
二、債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益方式的選擇
第六節(jié) 資金成本與籌資風(fēng)險(xiǎn)
第三章 企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)投資購(gòu)置的管理 (6學(xué)時(shí))
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解資金投放的管理，掌握企業(yè)投資的種類，無(wú)形資產(chǎn)投資購(gòu)置管理的主要內(nèi)容，固定資產(chǎn)投資特點(diǎn)及投資購(gòu)置、更新改造的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法等。
本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：固定資產(chǎn)投資特點(diǎn)及投資購(gòu)置、更新改造的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法、投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。
第一節(jié) 企業(yè)投資種類
第二節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的投資購(gòu)置管理
一、無(wú)形資產(chǎn)的投資購(gòu)置的意義
二、無(wú)形資產(chǎn)投資購(gòu)置的種類方式
三、無(wú)形資產(chǎn)投資購(gòu)置的管理
第三節(jié) 固定資產(chǎn)投資購(gòu)置的管理
一、固定資產(chǎn)投資及其特點(diǎn)
二、固定資產(chǎn)投資決策應(yīng)遵循的原則
第四節(jié) 固定資產(chǎn)投資的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法
第五節(jié) 固定資產(chǎn)更新改造的決策分析及管理
一、固定資產(chǎn)更新改造的意義
二、固定資產(chǎn)更新改造的財(cái)務(wù)決策方法
第六節(jié) 投資風(fēng)險(xiǎn)分析
一、風(fēng)險(xiǎn)種類
二、投資風(fēng)險(xiǎn)決策方法
第四章 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理 (6學(xué)時(shí))
通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解并掌握有關(guān)營(yíng)運(yùn)資本的概念和特點(diǎn)，學(xué)習(xí)現(xiàn)金管理的特點(diǎn)、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)、現(xiàn)金的成本、現(xiàn)金的日常管理，應(yīng)收存款與信用管理，學(xué)會(huì)有關(guān)存貨的管理。
本章重點(diǎn)：現(xiàn)金的成本、現(xiàn)金的日常管理，應(yīng)收存款與信用管理，存貨的儲(chǔ)存期管理和存貨的日常管理
本章難點(diǎn)：應(yīng)收存款與信用管理，存貨的儲(chǔ)存期管理。
第一節(jié) 營(yíng)運(yùn)資本概述
一、營(yíng)運(yùn)資本的概念
二、營(yíng)運(yùn)資本的特點(diǎn)
第二節(jié) 現(xiàn)金管理
一、現(xiàn)金管理的特點(diǎn)
二、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)
三、現(xiàn)金的成本
四、現(xiàn)金的日常管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款與信用管理
一、應(yīng)收賬款管理的意義
二、應(yīng)收賬款的成本分析
三、企業(yè)信用政策分析
四、應(yīng)收賬款的日常管理
第四節(jié) 存貨管理
一、存貨的概念和成本
二、存貨的儲(chǔ)存期管理
三、存貨的日常管理
第五章 企業(yè)債權(quán)人權(quán)益的管理(6學(xué)時(shí))
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)和種類，長(zhǎng)期借款的種類和條件、長(zhǎng)期借款的利率，債券籌資和租賃融資的特點(diǎn)及類型。
本章重點(diǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)和種類，長(zhǎng)期借款的種類和條件、長(zhǎng)期借款的利率，債券籌資和租賃融資的特點(diǎn)及類型。
本章難點(diǎn)：租賃融資的租金計(jì)算方法。
第一節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)和種類
一、長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)
二、長(zhǎng)期負(fù)債的種類
第二節(jié) 長(zhǎng)期借款籌資
一、長(zhǎng)期借款的種類和條件
二、長(zhǎng)期借款的利率
三、長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款
四、長(zhǎng)期借款的優(yōu)缺點(diǎn)
第三節(jié) 債券籌資
一、債券的種類
二、發(fā)行債券的資格與條件
三、發(fā)行債券的程序
四、可轉(zhuǎn)換債券
五、債券的發(fā)行價(jià)格
六、債券的優(yōu)缺點(diǎn)
第四節(jié) 租賃融資
一、租賃的概念與特點(diǎn)
二、租賃的主要類型
三、租金的計(jì)算方法
第六章 企業(yè)成本費(fèi)用管理與控制(6學(xué)時(shí))
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握企業(yè)成本的內(nèi)容和計(jì)算的基本公式，掌握企業(yè)成本費(fèi)用管理的規(guī)范，了解企業(yè)成本費(fèi)用日?？刂萍翱己说幕緝?nèi)容。
本章重點(diǎn)：成本費(fèi)用控制的基本方法。
本章難點(diǎn)：成本費(fèi)用控制的基本方法及成本費(fèi)用的預(yù)算。
第一節(jié) 概述
一、成本費(fèi)用的分類
二、成本費(fèi)用管理原則
三、成本費(fèi)用管理的意義作用
第二節(jié) 成本費(fèi)用控制的基本方法
一、成本費(fèi)用控制的基本方法
二、保本點(diǎn)分析法及其在企業(yè)費(fèi)用控制中的運(yùn)用
第四節(jié) 成本費(fèi)用日?？刂?/strong>
一、客房費(fèi)用的日?？刂?BR> 二、餐飲成本費(fèi)用的日?？刂?BR> 三、商品銷售費(fèi)用的日?？刂?BR> 第五節(jié) 成本費(fèi)用控制的考核
第七章 收入、稅金、利潤(rùn)的管理(7學(xué)時(shí))
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解并掌握企業(yè)的價(jià)格管理，酒店價(jià)格特點(diǎn)及定價(jià)因素分析、價(jià)格制定的方法，熟悉營(yíng)業(yè)收入的概念、特點(diǎn)和分類及日?？刂频姆椒ǎ私獠⒄莆掌髽I(yè)稅金政策和稅金日常管理的基本內(nèi)容。
本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：價(jià)格制定的計(jì)算方法，稅收籌劃手段和利潤(rùn)管理對(duì)策。
第一節(jié) 營(yíng)業(yè)收入管理
一、 價(jià)格管理
二、 營(yíng)業(yè)收入管理
第二節(jié) 稅金管理
一、 稅金政策
二、 稅金日常管理
第三節(jié) 利潤(rùn)管理
一、 企業(yè)利潤(rùn)的形成和凈利潤(rùn)的分配
二、 利潤(rùn)管理
三、
第八章 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的分析 (6學(xué)時(shí))
通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息特征，熟悉并掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的分析評(píng)價(jià)方法，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的財(cái)務(wù)預(yù)警的意義和模型。
本章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的分析評(píng)價(jià)方法。
本章難點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)警的模型。
第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息特征
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息
第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的分析評(píng)價(jià)方法
一、 資產(chǎn)負(fù)債表的分析評(píng)價(jià)方法
二、 利潤(rùn)表的分析評(píng)價(jià)方法
三、 現(xiàn)金流量表分析評(píng)價(jià)方法
四、 成本費(fèi)用報(bào)表信息的分析評(píng)價(jià)方法
五、 綜合財(cái)務(wù)分析
第四節(jié) 企業(yè)失敗的財(cái)務(wù)預(yù)警
一、 財(cái)務(wù)預(yù)警的意義
二、 財(cái)務(wù)預(yù)警的模型
三、教科書(shū)和參考書(shū)
(一)教科書(shū)
《酒店財(cái)務(wù)運(yùn)籌與評(píng)價(jià)策略》20xx.12，徐金仙、胡小健著,北京：群言出版社
(二)參考書(shū)
1.《酒店理財(cái)》20xx，嚴(yán)金明、謝東風(fēng)編著，清華大學(xué)出版社、北京交通大學(xué)出版社
2.《現(xiàn)代飯店財(cái)務(wù)管理》1999.5，馬桂順編著，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
3.《現(xiàn)代旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理》(第二版)20xx.12，龔韻笙編著，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
4.《飯店財(cái)務(wù)管理》(第2版)20xx.8，宋雪鳴、費(fèi)志冰編著，旅游教育出版社
5.《現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)學(xué)》20xx.6，劉翌、鄭向煒、竺素娥編著，浙江大學(xué)出版社
6.《旅游飯店財(cái)務(wù)管理》(修訂版)20xx.7，徐虹編著，南開(kāi)大學(xué)出版社
7.《旅游業(yè)成本控制》20xx.3，程盡能、王向?qū)幘幾g，旅游教育出版社
8.《飯店財(cái)務(wù)管理》20xx.1，馬潤(rùn)洪、梁智編著，旅游教育出版社
9.《新編酒店財(cái)務(wù)管理》20xx.1，黃麗麗、章曉盛編著，廣東旅游出版社
財(cái)務(wù)課件【篇8】
2012-06-15
公司財(cái)務(wù)管理
? 營(yíng)運(yùn)資本的日 常管理 ? 資金鏈分析 ? 全面預(yù)算管理
營(yíng)運(yùn)資本的日常管理
? 貨幣資金管理
? 應(yīng)收賬款與信用管理?
? 存貨管理 流動(dòng)負(fù)債管理
第7章 營(yíng)運(yùn)資本管理
企業(yè)日常到底做什么？ ?投資？?
? 融資？ 運(yùn)營(yíng)？
營(yíng)運(yùn)資本
? 營(yíng)運(yùn)資本又稱循環(huán)資本，是指一個(gè)企業(yè)維持 日常經(jīng)營(yíng)所需的資金。
? 營(yíng)運(yùn)資本總額=流動(dòng)資產(chǎn)總額-流動(dòng)負(fù)債總額 ? 營(yíng)運(yùn)資本=（現(xiàn)金+其他流動(dòng)資產(chǎn)）-流動(dòng)負(fù) 債
? 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
? 流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+ 股東權(quán)益
? 營(yíng)運(yùn)資本+非流動(dòng)資產(chǎn)=長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益 ? 現(xiàn)金=長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益+流動(dòng)負(fù)債-除現(xiàn)金 外的流動(dòng)資產(chǎn)-固定資產(chǎn)
2012-06-15
? 營(yíng)運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)，指企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本從 現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始，到最終轉(zhuǎn)化為 現(xiàn)金的過(guò)程。與現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)密切相關(guān)。? 存貨周轉(zhuǎn)期 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
? 事件 ? 決策
? 購(gòu)買(mǎi)原材料? 訂購(gòu)多少存貨
? 是否借款或者削減現(xiàn)金余 ? 支付現(xiàn)金 額
?? 選擇何種生產(chǎn)技術(shù)
? 生產(chǎn)產(chǎn)品
銷售產(chǎn)品 ? 是否應(yīng)該向某特定顧客提回收現(xiàn)金 供信用
? 如何收款
? 隨著流動(dòng)資產(chǎn)投資規(guī)模的上下，而使得成本
出現(xiàn)漲落之間的決策權(quán)衡。? 隨流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模的增加而上升的成本稱為持 有成本，公司對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的投資越大，持有成 本也就越高
? 持有成本包括：保持其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的成本和機(jī)
會(huì)成本? 隨著流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模的上升而下降的成本，稱 為短缺成本
? 短缺成本分為： ? 交易或訂購(gòu)成本
? 與安全儲(chǔ)備不足相關(guān)的成本
? 增加現(xiàn)金的活動(dòng)
? 減少現(xiàn)金的活動(dòng) ? 增加長(zhǎng)期負(fù)債? 減少長(zhǎng)期負(fù)債 ? 增加股東權(quán)益 ? 減少股東權(quán)益 ? 增加流動(dòng)負(fù)債
? 增加流動(dòng)負(fù)債
? 減少除現(xiàn)金之外的流動(dòng)
? 增加除現(xiàn)金之外的流動(dòng)資產(chǎn)
資產(chǎn)? 減少固定資產(chǎn) ? 增加固定資產(chǎn)
? 營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 現(xiàn)金周期=營(yíng)業(yè)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
購(gòu)進(jìn)存貨
存貨期
出售庫(kù)存
收款期
付款期
現(xiàn)金周期
支付貨款
現(xiàn)金收訖
營(yíng)業(yè)周期
貨幣單位
持有流動(dòng)資產(chǎn)最低點(diǎn)的總成本
持有成本
短缺成本
CA*
流動(dòng)資產(chǎn)水平（CA）
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貨幣單位
最低點(diǎn)
持有流動(dòng)資產(chǎn)的總成本
持有成本
短缺成本
CA*
流動(dòng)資產(chǎn)水平（CA）
? 在德隆所謂的資本運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，上海友聯(lián)通 過(guò)金新信托、德恒證券等六家股權(quán)托管公司，以向客戶承諾按期還本并支付高于銀行同期利率的固定收益率的方法，吸收公眾存款 32658筆或與693個(gè)單位和1073名個(gè)人簽訂合 同，變相吸收公眾存款437.437億余元，其中 未兌付資金余額為167.052億余元人民幣。
0.45 0.4 0.3
50.3 0.25
0.2 0.15
0.1 0.05
0
時(shí)間 1997 19981999
2000
200
12002新疆屯河凈利潤(rùn)率
沈陽(yáng)合金凈利潤(rùn)率
湘火炬凈利潤(rùn)率
貨幣單位
持有成本
最低點(diǎn)
持有流動(dòng)資產(chǎn) 的總成本
短缺成本
CA*
流動(dòng)資產(chǎn)水平（CA）
? 在德隆危機(jī)爆發(fā)時(shí)，德隆系相關(guān)公司已達(dá)到 177家，資產(chǎn)逾1200億，涉足包括礦業(yè)、旅游、零售、汽車(chē)、農(nóng)業(yè)、食品在內(nèi)的數(shù)十個(gè)行業(yè)。
通過(guò)下屬子公司直接投資參股、借別人的名義間接出資、由下屬券商坐莊等方式，德隆 至少控制了10多家上市公司及17家金融機(jī)構(gòu)。
新疆屯河相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)800000000
1.5 600000000 百分比
單位：元
14000000000.5 200000000 0
0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 200
3時(shí)間
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率凈利潤(rùn)率
存貨
應(yīng)收賬款
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財(cái)務(wù)指標(biāo) 短期 長(zhǎng)期借凈資產(chǎn)借款依貨幣資借款 款（億（億元）（億
銷售收元）
存度 金（億元）（%）元）
入（億
凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)還（億元）債期 元）
（年）新 0.6714.511.65疆
2001 19.99
427.67
0.51 13.6 屯河 2002 32.6 4.18 16.3 226 8.31 19.44 1.13 10.3 200316.24.8511.424.71
184
21.74 1.19 18.3 湘
2001 12.560.26611.816.67火
22.1
0.65 10.3 炬2002 19.57 1.42 17.44 120 8.73 39.27
1.21 9.9 200331.77 2.77 31.3 110 11.13 103.14 2.22 7.4 合2001 6.822.29金 0.17 4.23 16
57.5
0.22 16.4 投資 2002 8.18 0.12 4.456 186 3.29 9.48 0.39 12.8 2003 7.8 0.3 5.44 149 3.62
11.3
0.71
8.1
貨幣資金的日常管理
? 在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡可 能壓縮過(guò)多的閑置資金，提高資金的獲利能 力，以增加企業(yè)的收益。? 貨幣資金管理的內(nèi)容：1.編制現(xiàn)金預(yù)算，合理估計(jì)現(xiàn)金需求； 2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制，提高現(xiàn)金管理效率；
3.確定目標(biāo)現(xiàn)金余額；4.現(xiàn)金余額差異的處理。
交易費(fèi)用 ?委托買(mǎi)賣(mài)傭金?
? 委托手續(xù)費(fèi) ? 證券過(guò)戶費(fèi) ? 實(shí)物交割手續(xù)費(fèi) ? 決策相關(guān)成本
與現(xiàn)金流量呈反向變化
財(cái)務(wù)指標(biāo)
新疆屯河
湘火炬
合金投資
營(yíng)運(yùn)資本
-13.1
4.08 2.47
營(yíng)運(yùn)資本需求 9.5
7.98 6.26 現(xiàn)金支付能力-22.6
-3.9
-3.79
財(cái)務(wù)指標(biāo)
德隆集團(tuán) 屯河集團(tuán)
天山集團(tuán)
營(yíng)運(yùn)資本
-2.46
-6.57 1.12
營(yíng)運(yùn)資本需求 34.92
13.46 5.05 現(xiàn)金支付能力-37.38
-20.03
-3.93
1、持有成本
? 指企業(yè)因保留一定現(xiàn)金余額而增加的管理費(fèi) 用及喪失的再投資收益。
?（1）管理費(fèi)用? 固定成本，決策無(wú)關(guān)成本 ?（2）再投資收益
? 機(jī)會(huì)成本，變動(dòng)成本，決策相關(guān)成本
? 現(xiàn)金持有量不足而又無(wú)法及時(shí)通過(guò)有價(jià) 證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失 ? 直接損失 ? 間接損失
? 與現(xiàn)金持有量呈反方向變化
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? 成本分析模式
? 運(yùn)用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，只考 慮因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本及短缺成 本，而不予考慮管理費(fèi)用和轉(zhuǎn)換成本。
現(xiàn)金管理的各 種成本
現(xiàn)金管理 總成本
持現(xiàn)機(jī) 會(huì)成本
C* 管理成本
短缺成本 0
M*
現(xiàn)金余額
? 現(xiàn)金管理相關(guān)總成本＝持有機(jī)會(huì)成本＋固定性轉(zhuǎn)
換成本即：TC＝（Q/2）×K＋（T/Q）×F
持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本與證券變現(xiàn)的交易成本相等 時(shí)，現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本最低，此時(shí)的現(xiàn)金持
有量為最佳現(xiàn)金持有量，即：
K2TFK? ? 2TF
Ｑ＝將上式代入總成本計(jì)算公式得： 最佳現(xiàn)金管理總成本（TC）= 最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)＝Ｔ/Ｑ 最佳轉(zhuǎn)換間隔期＝360÷最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)
? 銀行存款和賬戶的管理與內(nèi)部控制
?（1）賬戶管理：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶?（2）遵守銀行結(jié)算規(guī)定
?（3）進(jìn)行賬戶核對(duì)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核查未達(dá)賬項(xiàng)
? 通過(guò)全面預(yù)算管理，合理保持貨幣資金規(guī)模 ?? 通過(guò)預(yù)算管理確保資金平衡 確定最低資金需要量
? 利用存貨模式計(jì)算現(xiàn)金 最佳持有量時(shí)，對(duì)短缺成 現(xiàn)金余額Q
本不予考慮，只對(duì)機(jī)會(huì)成
本和固定性轉(zhuǎn)換成本予以 考慮。機(jī)會(huì)成本和固定性 轉(zhuǎn)換成本隨著現(xiàn)金持有量 的變動(dòng)而呈現(xiàn)出相反的變 Q/
2動(dòng)趨向，因而能夠使現(xiàn)金 管理的機(jī)會(huì)成本與固定性 轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的 t t 時(shí)間現(xiàn)金持有量，即為最佳現(xiàn)
t2 3
金持有量。
現(xiàn)金的收支管理和內(nèi)部控制
? ?（1）遵守現(xiàn)金的使用范圍 ?（2）控制庫(kù)存現(xiàn)金的余額（3）禁止坐支現(xiàn)金
?（4）強(qiáng)化現(xiàn)金的賬務(wù)管理
（5）不相容的職責(zé)必須分離（6）加強(qiáng)票據(jù)、簽章的管理
?內(nèi)部控制和信息處理方法是會(huì)計(jì)系統(tǒng)中最基 本的要素。內(nèi)部控制是防止資產(chǎn)誤用、確保 信息正確、確保法律法規(guī)得到遵循的政策和 程序。
?內(nèi)部控制能夠通過(guò)防止盜竊、舞弊、濫用和 誤放來(lái)保證資產(chǎn)的安全。對(duì)內(nèi)部控制最嚴(yán)重 的破壞是員工舞弊
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控制程序
? 職責(zé)勝任、職位輪換和強(qiáng)制休假 ? 相關(guān)業(yè)務(wù)職責(zé)分離 ? 經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)相分離 ? 核對(duì)和安全措施
?建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不 相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；
?崗位輪換；?建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；
?集體決策和審批，建立責(zé)任追究制度； ?加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理； ?加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理；?建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度等。
應(yīng)收賬款和信用管理
? 前期：了解客戶，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)
? 中期：監(jiān)督客戶，降低風(fēng)險(xiǎn) ? 后期：迅速補(bǔ)救，減少損失
監(jiān)控 與員工有關(guān)的警告信號(hào)
? 生活狀況發(fā)生突然的變化 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的警告信號(hào)
? 終止與供應(yīng)商的社會(huì)關(guān)系
? 業(yè)務(wù)憑證編號(hào)缺失或中斷? 顧客退貨異常增加
? 拒絕休假
? 現(xiàn)金收款日記賬與銀行對(duì) ? 經(jīng)常從其它員工處借錢(qián)? 過(guò)度飲酒或吸毒
賬單發(fā)生差異
? 延緩付款突然增多
? 已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)出現(xiàn)存貨
積壓
國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)
小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)2億元？
據(jù)檢察機(jī)關(guān)查實(shí)，在過(guò)去的八年間，犯罪嫌疑人卞 中在擔(dān)任基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)期間，利用 掌管?chē)?guó)家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊 稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行 進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行對(duì)賬單等手段挪用公 款人民幣2億多元，貪污1200多萬(wàn)元。
應(yīng)收款回收的關(guān)鍵因素
時(shí)間是欠債者的保護(hù)傘
98.2%
100.0%
93.8%
85.2%
未 收回帳款 的風(fēng)險(xiǎn) 取決于 帳齡的 長(zhǎng)短。隨著帳 齡的增 加，收 回應(yīng)收 款 的機(jī) 會(huì)每日 漸減.80.0%
73.6%
回收
57.8%
百 分 60.0%
率
40.0%
42.8%
26.6%
20.0%
13.6%
0.0%
到期 的
3912
4時(shí)間（月）
6資源提供: 美國(guó)商業(yè)法律聯(lián)盟
2012-06-15
? 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指因資金投放在應(yīng)收 賬款上而喪失的其他收入。
這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所 需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資
金成本率有關(guān)。? ? 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金計(jì)算公式：
×資金成本率
維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金＝應(yīng)收賬款平均余額
×變動(dòng) 成本率? 應(yīng)收賬款政策又稱信用政策，是企業(yè)財(cái)務(wù)政
策的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款投資效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策制定得是 否合理，關(guān)系到應(yīng)收賬款管理的效果。
? 信用政策包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬 政策
前期管理：
1、建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系
① 建立客戶檔案 ② 建立賒銷申請(qǐng)制度 ③ 建立出貨審批制度 ④ 建立聯(lián)絡(luò)催款制度 ⑤ 建立定期對(duì)帳制度
381、計(jì)算應(yīng)收帳款平均余額
應(yīng)收帳款平均余額
年賒銷額
平均收帳天數(shù) ?
360
??
2、計(jì)算維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金
平均每日賒銷額平均收帳天數(shù)
維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金 ??應(yīng)收帳款平均余額
變動(dòng)成本 銷售收入
??應(yīng)收帳款平均余額 變動(dòng)成本率
應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本 年賒銷額
?
平均收帳天數(shù)
360
資金成本率 變動(dòng)成本率
1、信用標(biāo)準(zhǔn)（賒銷條 ?
2、信用標(biāo)準(zhǔn)確定程 件）
?（1）企業(yè)信用調(diào)查 ? 是指顧客為獲得企業(yè)的 ?（2）設(shè)定信用等級(jí)的 交易信用而所應(yīng)具備的 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
條件。
?（3? 如果顧客達(dá)不到企業(yè)規(guī)）計(jì)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指 標(biāo)值定的信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能 ?（4）根據(jù)不同的系數(shù)享受企業(yè)的信用或只能
確定信用標(biāo)準(zhǔn)值享受較低的信用。?（5）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，? 通常以預(yù)期的壞賬損失
確定企業(yè)信用等級(jí)
率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。7
2012-06-15
? 回籠期限與激勵(lì)政策
? 信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款 項(xiàng)的條件。? 信用期限 ? 折扣期限 ? 現(xiàn)金折扣
? 例：某企業(yè)預(yù)測(cè)的賒銷收入凈額為1200 萬(wàn)元，其信用條件是：n/30，變動(dòng)成本率為 60％，資本成本率（有價(jià)證券利息率）為10 ％。假設(shè)企業(yè)的固定成本總額不變，有三個(gè) 備選方案可供選擇，A：維持n/30的信用條件； B：n/60；C：n/90。各個(gè)備選方案的賒銷水平、壞賬比率和收賬費(fèi)用等有關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表。
各備選方案信用條件分析：
A（n/30）B（n/60）C（n/90）
年賒銷額 120013201500變動(dòng)成本 720
2900
信用成本前收益 480 528
600 信用成本60×10%=6 132×60% 225×10%
=13.2 =22.5應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本 壞賬損失2439.675 收賬費(fèi)用121546
小計(jì) 42 67.8信用成本后收益 438 460.2
143.5456.5
? 信用成本前收益=賒銷收入－非信用成本 =賒銷收入－（變動(dòng)成本+現(xiàn)金折扣成本）? 信用成本后收益=信用成本前收益－信用成
本=信用成本前收益－（機(jī)會(huì)成本+壞賬損失+收 賬費(fèi)用）
結(jié)論：以各方案信用成本后收益的高低作為 決策標(biāo)準(zhǔn)
A（n/30）
B（n/60）C（n/90）年賒銷額
1200 1320 1500 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)
4 率應(yīng)收賬款平均
100余額
220
375
維持賒銷業(yè)務(wù)
所需的資金100×60%=60 220×60%= 375×60%=壞賬損失
132225 2439.675
壞賬損失/年賒 2% 3% 5% 銷額 收賬費(fèi)用12
? 一般而言，企業(yè)加強(qiáng)收賬管理，及早收回貨
款，可以減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款上的資金占用，但會(huì)增加收賬費(fèi)用。因此，制定 收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬 損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則說(shuō)明制定的收賬政策是可取的。
2012-06-15
?（1）收賬費(fèi)用剛開(kāi)始發(fā)生時(shí)，應(yīng)收賬款和 壞賬損失有小部分降低；
?（2）收賬費(fèi)用繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款和壞賬 損失明顯減少；
?（3）收賬費(fèi)用達(dá)到一定限度之后，應(yīng)收賬 款和壞賬損失的減少就不再明顯，達(dá)到所謂
的收賬飽和點(diǎn)；壞 賬 損 失
收賬費(fèi)用
P
? 應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則因拖欠時(shí)間過(guò) 長(zhǎng)而增加成本，甚至發(fā)生壞賬。? 這些措施包括：
?（1）監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收情況
?（2）對(duì)過(guò)期賬款，確定合理的催收策略
存貨管理
––
建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理–
請(qǐng)購(gòu)的控制和審批管理–
細(xì)化結(jié)算管理
– 重視存貨的存儲(chǔ)管理
– 通過(guò)全面預(yù)算管理，合理確定存貨規(guī)模 信息化管理是提升存貨管理效率的重要途徑
? 信用政策確定后，企業(yè)就應(yīng)做好應(yīng) 收賬款的日常管理和控制工作。日 常工作做好了，才能保證信用政策 發(fā)揮應(yīng)有的作用。
? 應(yīng)收賬款的日常工作包括： ?
1、收賬的日常管理
2、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析
? 應(yīng)收賬款保證率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹 配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款 應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是兩者應(yīng)當(dāng)保 持的最低比例。
（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總 額 當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn) 金流入總額）應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率 ?
???當(dāng)期應(yīng)收帳款總計(jì)金額
存貨管理的經(jīng)驗(yàn)法則：ABC分類管理方法
100%
80% 存貨的累積價(jià)值比例
60%
40%
A
B
C
20%
0%
0%
15%
45%
100%
存貨的累積數(shù)量比例
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? 存貨ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為ABC三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。
1、存貨ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)（1）金額標(biāo)準(zhǔn)；
?（2）品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。
? 其中金額標(biāo)準(zhǔn)是最基本的，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)僅作為參考。
A類存貨的特點(diǎn)是單位價(jià)值較高，但品種數(shù)量較少。
C類存貨 的特點(diǎn)是單位價(jià)值較低，但品種數(shù)量較大。三類存貨的金額比重大致為Ａ：Ｂ：Ｃ＝0.7：0.2：0.1，而品種數(shù)量比重大致為Ａ：Ｂ：Ｃ＝0.1：0.2：0.7。存貨的存儲(chǔ)成本＝平均 庫(kù)存量 單位存儲(chǔ)成本
Q TC＝ C
2存貨的訂貨成本＝訂貨 次數(shù) 每次訂貨費(fèi)用
A
TB＝B
Q
存貨的總成本＝存貨的 存儲(chǔ)成本＋存貨的訂貨 成本
QA
TC ??TC＋TB＝ C ??B
2Q
QA
CTC ??B??TC＋TB＝
2Q 使存貨總成本最低的的 Q *被稱為經(jīng)濟(jì)訂貨量，TC
實(shí)際上是使： ??0能夠成立的Q :
QTC C A
?B?0 Q 2 Q 2
Q2AB* ??
2??(1)C
存貨的各
種成本
存貨總成本
持有存 貨的機(jī)
會(huì)成本
C*
存貨管理成本
存貨短缺成本 0
S*
存貨量
庫(kù)存量
每次訂貨量
Q
Q
平均庫(kù)存量
時(shí)間
訂貨間隔周期
Q* ??2 2 AB
C
? 每月的需求量越大，每次訂貨量越多 ? 每次的訂貨費(fèi)用越大，每次訂貨量越多 ? 單位存貨的存儲(chǔ)成本越高，每次訂貨量越低
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2*
A
A2A 2C N ??
A *?
????Q 2 2 AB
?
C?????????2 AB2 AB
C
?2 AC2B N* ??2 AC
???(2)2B ? 實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式，存貨相 關(guān)總成本包括：
? 存貨相關(guān)總成本=進(jìn)貨成本+相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用+
相關(guān)存儲(chǔ)成本?（1）存貨進(jìn)價(jià)；（2）相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用；（3）相關(guān)儲(chǔ)存成本。
? 再訂貨點(diǎn)
? 再訂貨點(diǎn)，即發(fā)出訂貨指令時(shí)尚存的原材料
數(shù)量，其計(jì)算公式為：未設(shè)置保險(xiǎn)儲(chǔ)備下的再訂貨點(diǎn)=每天消耗的原 材料數(shù)量×原材料的在途時(shí)間
TC ??TC＋ TB＝
QA
C
?B2Q 2
AB
?
C 2
C?B
A
A 2
?2
AB1
B C
C2
? 2AB
C
?C42 AB ?2 2
ABC ABC 2
?? 2 ABC ?
ABC ?222
?2
ABC ??2 ABC TC(Q*)??2 ABC ???(3)
? 允許缺貨的情況下，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的確定，不僅要考慮進(jìn)貨費(fèi)用與儲(chǔ)存成本，而且還必須對(duì)可能的缺貨成本加以考慮，能夠 使三項(xiàng)成本總和最低的進(jìn)貨批量便是經(jīng)濟(jì)進(jìn) 貨批量。
Q
* ?2 AB
C ?C ??R ?
R
QC S? ????C ??R ?
庫(kù)存量
安全庫(kù)存量(R)??交貨期(L)存貨日均消耗量(d)R?L d
每次訂貨量
Q
Q L：交貨期
平均庫(kù)存量
R：安全庫(kù)存量
0
時(shí)間 發(fā)出訂單
收到存貨
訂貨間隔周期
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庫(kù)存量
最大庫(kù)存量
? 每日送貨量為p，? 那么送貨期等于：Q/P ? 每日耗用量為d，平均庫(kù)存量送貨期
送貨期0
時(shí)間訂貨間隔周期
1QA
TC ??TC TO＝（Q＋d)C ??F
2pQ
?1pdA
()Q C ??F
2pQ TC 1 p dA
?()CF?0 Q2pQ 2
Q* ??2 2 AFp
C
pd ???(1a)
QTC ??TC TO＋＝AC
?F
2Q2 AF
C 2
?C?F
A 22 AF p
C
?2 2 AF pd2
C
C2 1F AC ?2
2pd42 AF p ?2
AFCAFC?2pd22 p? 2
2222AFC ?
pd222AFC p ?2 AFC pd p TC(Q *)??2 2 AFC
pd
???(3)p
? ? 那么送貨期耗用量為： Q/P×d ?
如果，存貨一邊邊用一邊送，? 那么，最高庫(kù)存量為：Q－ Q/P×
d ? 因此，平均庫(kù)存量為： ?(Q－ Q/P×d）
N* ? A
A 2
??
A2
Q*
AF
C
ppd
AF
p
C pd
? A 2
C2 AF
pd p
?2 AC
pd2F
p
N*
??2
AC2O
pd
???(2 a)p
Q* ??2 2 AFp ?2pd25 360030
C
??367
230 10
TC(Q *)??2 2 AFC
pd 230 10
??2 25 3600 2??490 p10
2012-06-15
d=L d>L dR? 假設(shè)與保險(xiǎn)儲(chǔ)備有關(guān)的總成本為T(mén)C? 再訂貨點(diǎn)=交貨期的需求+保險(xiǎn)儲(chǔ)備?平均存貨水平=經(jīng)濟(jì)訂貨批量/2+保險(xiǎn)儲(chǔ)備 ? 儲(chǔ)存成本=平均存貨水平×單位儲(chǔ)存保管費(fèi)率? 訂貨成本=單位訂貨成本×訂貨次數(shù) ? TC=缺貨成本+儲(chǔ)存成本+訂貨成本? 美國(guó)市場(chǎng)研究公司Gartner的最新報(bào)告顯示，蘋(píng)果的庫(kù)存每5天周轉(zhuǎn)一次，供應(yīng)鏈整體表現(xiàn)位居全球之首。? 這一數(shù)據(jù)表明，雖然蘋(píng)果在全球各地銷售數(shù)億臺(tái)硬件設(shè)備，但不會(huì)積壓庫(kù)存。在全部上榜的25家企業(yè)中，只有麥當(dāng)勞(微博)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)少于蘋(píng)果。戴爾(微博)和三星(微博)在消費(fèi)電子行業(yè)位列第二和第三，但庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)都遠(yuǎn)高于蘋(píng)果，分別為10天和21天。? 根據(jù)Gartner的統(tǒng)計(jì)，蘋(píng)果2011年庫(kù)存周轉(zhuǎn)次數(shù)為74.1次，麥當(dāng)勞高達(dá)142.4次，戴爾為35.6次，三星為17.1次。? Gartner在報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：―盡管各個(gè)行業(yè)有所差異，但典型的制造企業(yè)每年的庫(kù)存周轉(zhuǎn)次數(shù)約為6至8次。高銷量/低利潤(rùn)的企業(yè)(例如百貨公司)每年可能達(dá)到12次或更多?！纱俗阋钥闯鎏O(píng)果的供應(yīng)鏈效率之高? R=原材料的在途時(shí)間×原材料使用率+保險(xiǎn) 儲(chǔ)備量=R ×DT+SS建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備，固然可以使企業(yè)避免缺貨 或供應(yīng)中斷造成的損失，但存貨平均儲(chǔ)備量 增加卻會(huì)使儲(chǔ)備成本增加。因此，需要確定 最低的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，以節(jié)約成本。? Just-In-Time生產(chǎn)(精益生產(chǎn)，JIT）? Original Equipment Manufacturing生產(chǎn)（轉(zhuǎn)包貼牌生產(chǎn)，OEM）? Manufacturing Resource Planing（制造資 源計(jì)劃，MRP和MRPII）? Enterprise Resource Plan（企業(yè)資源計(jì) 劃，ERP）? 大規(guī)模定制、組織變革、業(yè)務(wù)流程再造……? 美國(guó)戴爾電腦公司經(jīng)過(guò)20年的努力從1000美元起家發(fā)展為年?duì)I業(yè)額達(dá)410多億美元的全球性大企業(yè)。這個(gè)商業(yè)奇跡的創(chuàng)造者——現(xiàn)年 39歲的戴爾電腦公司創(chuàng)始人邁克爾·戴爾在談 到戴爾成功的秘訣時(shí)說(shuō)：―我們?nèi)僦饕?因?yàn)槲覀儞碛幸粋€(gè)更好的商業(yè)模式?！@ 個(gè)模式就是著名的―戴爾模式‖，或曰―直 銷‖模式。正是依靠這種模式，輔以高效率 的生產(chǎn)流程和科學(xué)化成本控制管理，戴爾公 司過(guò)去20年在個(gè)人電腦市場(chǎng)取得了成功。2012-06-15戴爾公司的成功之道? 戴爾制造模式的核心表現(xiàn)? 即時(shí)生產(chǎn)(JIT)。戴爾工廠在接到訂單后的4 個(gè)小時(shí)，產(chǎn)品就能裝車(chē)發(fā)貨? 原材料的即時(shí)供應(yīng)，零庫(kù)存（ZeroInventory）? 把研發(fā)的重點(diǎn)聚焦在工藝上? 制造業(yè)務(wù)貼近市場(chǎng)，以保證即時(shí)供貨戴爾公司的成功之道資金鏈分析? 資金鏈條構(gòu)成? 代表性企業(yè)資金鏈條 ? 最低貨幣資金需要量戴爾公司的成功之道? 戴爾銷售模式的核心表現(xiàn) ? 按單生產(chǎn)?? 直接與顧客建立聯(lián)系 ? 產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化 服務(wù)外包流動(dòng)負(fù)債管理– 銀行信用 –商業(yè)信用–– 稅務(wù)性債務(wù) – 工資福利性債務(wù)–預(yù)提的費(fèi)用非經(jīng)營(yíng)性拆入資金資金鏈的分析? 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)一、銷售環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)? 應(yīng)收賬款＋未承兌應(yīng)收票據(jù)－預(yù)收賬款二、采購(gòu)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)? 預(yù)付帳款－應(yīng)付賬款－為承兌的應(yīng)付票據(jù)三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)? 存貨余額– 公司、客戶和供應(yīng)商之間的資金占用關(guān)系。2012-06-15? 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)其它經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)?? ? 對(duì)稅務(wù)部門(mén)的資金占用：應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款； ? 對(duì)員工的資金占用：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)；對(duì)股東的資金占用：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利； 被投資方占用的公司資金：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息。公司和銀行之間的資金占用關(guān)系– 存放銀行的資金銀行存款? 銀行已承兌的應(yīng)收票據(jù)?其他貨幣資金– 從銀行獲取的資金? 短期借款?銀行已承兌的應(yīng)付票據(jù)2010年全國(guó)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)情況非經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)– 其他應(yīng)收款－其他應(yīng)付款 – 管理規(guī)范與否？資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)具體情況分析結(jié)果（括號(hào)中為相關(guān)金額）（1）被客戶占用的資金：應(yīng)收賬款（413371000）和未 凈占用為1983776000，說(shuō)明銷售環(huán)節(jié)1．銷售環(huán)節(jié)的資 經(jīng)銀行承兌的應(yīng)收票據(jù) 1914220000的資金周轉(zhuǎn)形勢(shì)較為不利，被客戶占金周轉(zhuǎn)（2）占用客戶的資金：預(yù)收賬款（343815000）用的較多。（1）被供應(yīng)商占用的資金：預(yù)付賬款（289709000）凈占用為-1807833000，說(shuō)明采購(gòu)環(huán)2．采購(gòu)環(huán)節(jié)的資（2）占用供應(yīng)商的資金：應(yīng)付賬款和未經(jīng)銀行承兌的應(yīng) 節(jié)的資金周轉(zhuǎn)形勢(shì)較為有利 金周轉(zhuǎn)付票據(jù)（2097542000）3．存貨環(huán)節(jié)的資 存貨（3535870000），主要是庫(kù)存商品（1885370072）凈占用為3535870000，說(shuō)明企業(yè)2011金周轉(zhuǎn)資金周轉(zhuǎn)壓力較大4．其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)（1）對(duì)稅務(wù)部門(mén)的資金占用：應(yīng)交稅金（75056464）和 凈占用為-113670028，稅款的支付壓的資金周轉(zhuǎn)其他應(yīng)交款（0）力較大（2）對(duì)員工的資金占用：應(yīng)付職工薪酬（42939600）（3）對(duì)股東的資金占用：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利（843994）（4）被投資方占用的公司資金：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息（5170030）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)資金余缺上述環(huán)節(jié)的合計(jì)資金缺口為：3598142975．非經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的（1）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中被占用的資金：其他應(yīng)收款凈占用為-691909100說(shuō)明存在著大額資金占用問(wèn)題（75243900）資金拆入補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金缺口（2）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用的資金：其他應(yīng)付款（767153000）資金余缺上述環(huán)節(jié)的合計(jì)資金缺口為：2906233872凈占用銀行資金517402000，可動(dòng)用6．公司和銀行之（1）被銀行占用的公司資金：銀行存款（1142710000）、間的資金占用關(guān)系 已經(jīng)銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)（1914220000）和其他貨幣資 資金3056930000，超過(guò)資金缺口金（2）公司占用的銀行資金：短期借款（含一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，10000000）和已經(jīng)銀行承兌的應(yīng)付票據(jù)（507402000）資金鏈狀況的總體 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)資金缺口大，但是資金拆入和銀行資金可以彌11年的企業(yè)整體戰(zhàn)略，讓企業(yè)在生產(chǎn)評(píng)價(jià)補(bǔ)自身的資金余缺與銷售環(huán)節(jié)被占用的資金增加，但因2012-06-15– 最低資金需要量： –可用資金：? 即將支付的應(yīng)付利息、應(yīng)交稅金以及其他應(yīng) ? 現(xiàn)金和銀行存款可以在同期內(nèi)收到的交款、應(yīng)付工資應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)?到期的應(yīng)付賬款、應(yīng) 和現(xiàn)金銷貨收入、付票據(jù)?預(yù)收款項(xiàng)? 正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須發(fā)生可以新借入的銀行資的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)金用、租金、水電費(fèi)等動(dòng)力支出和各種備用 金資金鏈不斷裂的條件當(dāng)期可用資金 > 當(dāng)期最低資金需要量長(zhǎng)期銷售預(yù)算銷售預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面預(yù)算管理? 全面預(yù)算體系? 制造業(yè)的全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程? 全面預(yù)算管理的意義制造業(yè)中全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程1.預(yù)算起點(diǎn)：銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算è 直接材料預(yù)算è 直接人工預(yù)算 3.è 制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（生產(chǎn)預(yù)算匯總）4.銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用預(yù)算5.6.管理費(fèi)用預(yù)算各項(xiàng)預(yù)算的匯總：現(xiàn)金預(yù)算7.總預(yù)算：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)銷售量來(lái)源 于市場(chǎng)營(yíng)銷部門(mén)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)銷售預(yù)算單位：元季度一二 三 四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）100 150 200 180 630 預(yù)計(jì)單位售價(jià)200 200 200 200 800 銷售收入20000 300004000036000126000? 以銷定產(chǎn)原則的體現(xiàn)；市場(chǎng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性非常關(guān)鍵。2012-06-15假定當(dāng)季賒銷比 率為40％，并與下季度可以回收。預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款 6200 6200第一季度（銷貨20000）12000 8000 20000 第二季度（銷貨30000）18000 12000 30000第三季度（銷貨40000）24000 16000 40000第四季度（銷貨36000）21600 21600現(xiàn)金收入合計(jì) 18200 26000 36000 37600 117800? 適當(dāng)?shù)男庞谜呤潜Ｕ?。直接材料預(yù)算 單位：千克、元季度 一二 三 四 全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）105155 1982640單位產(chǎn)品材料用量10 10 1010生產(chǎn)需用量1050 1550 1980 18206400加：預(yù)計(jì)期末存量 310 396 36400400合計(jì)1360 1946 2344 22206800 減：預(yù)計(jì)期初存量300 310 396364300 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 10601636 19481856 6500 單價(jià)555 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出 5300 8180 9740928032500直接人工預(yù)算季度 一 二三 四 全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）10 10 10 10 10 人工總工時(shí)（小時(shí)）1050 1550 1980 1820 6400 每小時(shí)人工成本（元）2 2 2 2 2 人工付現(xiàn)總成本（元）2100 31003960364012800? 如何控制人工費(fèi)更為關(guān)鍵！來(lái)源于銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二 三 四全年預(yù)計(jì)銷售量200 180 630 加：預(yù)計(jì)期末存貨 15 20 18 20 73 合計(jì)170 218 200 703 減：預(yù)計(jì)期初存貨 15 20 18 63 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量155198182640? 制造業(yè)始終以生產(chǎn)為業(yè)務(wù)中心假定每季度可以 賒銷50％，下季度結(jié)算清償。預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)所需的現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款23502350第一季度（采購(gòu)5300）2650 26505300 第二季度（采購(gòu)8180）40904090 8180 第三季度（采購(gòu)9740）487048709740 第四季度（采購(gòu)9280）4640 4640 合 計(jì)5000 67408960951030210? 如何充分利用商業(yè)信用是關(guān)鍵。制造費(fèi)用預(yù)算單位：元季度一二三 四全年變動(dòng)制造費(fèi)用：間接人工198 間接材料155155 198 182 修理費(fèi)396 182 640 水電費(fèi)210 105 310 198 364 640小計(jì) 525155 775990182 12809106403200固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)折1000 1140 9009003940 舊10001000 1000管理人員工資20010002004000保險(xiǎn)費(fèi)200財(cái)產(chǎn)稅100200 800小計(jì)2375 2525 100190 460 合計(jì)2900 3300 2310 100400減：折舊1000 1000 3300 2390 9600現(xiàn)金支出的費(fèi)用190023001000 3300 12800230010002300400088002012-06-15產(chǎn)品成本預(yù)算單位成本預(yù)算每千克生產(chǎn)成本 期末存貨銷售成本或 投入量成本（640件）（20件）（630件）每小時(shí)(kg/h)（元）直接材料10 50 32000 100031500 直接人工 210 201280040012600變動(dòng)制造費(fèi)用 0.532001003150 固定制造費(fèi)用1596003009450 合 計(jì) 1.59057600180056700? 如何控制成本對(duì)制造業(yè)顯得尤其重要現(xiàn) 金季度一預(yù) 算 三四期初現(xiàn)金余額二 8000 820060601820026000 36000 6290 可供使用的現(xiàn)金 加：銷貨現(xiàn)金收入26200 34200420603760043890減各項(xiàng)付現(xiàn)支出直接材料5000 6740 8960直接人工2100 3100制造費(fèi)用1900 2300 3960 95102300 營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用 5000 5000 2300 36405000 所得稅400040005000 4000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 100004000支付股利8000 8000支出合計(jì)180002422032450現(xiàn)金余缺 8200 39140-49401784011440加：向銀行借款11000減：歸還銀行借款11000借款利息（年息10％）550 本息支付合計(jì)11550期末現(xiàn)金余額82006060629011440? 公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的合理性、對(duì)分析判斷市場(chǎng)形勢(shì)的準(zhǔn)確程度、全體員工的預(yù)算觀念、公司管理規(guī)范化的實(shí)施程度，以及參與預(yù)算人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉程度都影響著全面預(yù)算管理的效果。? 建立預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算工作組：– 預(yù)算委員會(huì)或工作組的職責(zé)是審查、協(xié)調(diào)公司預(yù)算、決策及目標(biāo)要求，并將審定的預(yù)算報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)實(shí)施；審查上決算，分析上預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎(jiǎng)懲意見(jiàn)報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)后執(zhí)行。– 其中，一項(xiàng)經(jīng)常性的職責(zé)就是具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批、下達(dá)，以及通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。? 借助信息化手段進(jìn)行（大中型公司的ERP系統(tǒng)、Excel）營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)銷人員工資2000廣告費(fèi)5500 包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)3000 保管費(fèi)2700管理費(fèi)用：薪金4000福利費(fèi) 800 保險(xiǎn)費(fèi) 600 辦公費(fèi)1400 合計(jì)：20000 每季度現(xiàn)金支付5000全面預(yù)算管理的意義– 有助于公司營(yíng)銷、生產(chǎn)、人力資源和財(cái)務(wù)等管理部門(mén)的人員樹(shù)立全局觀念，懂得彼此的 配合和協(xié)調(diào)；– 強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段；– 全面預(yù)算管理是精細(xì)化管理的核心方法之一，其最大的功能是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，樹(shù)立―運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)‖的新理念，把資源投向價(jià)值鏈中最能增值的環(huán)節(jié)。