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財務(wù)課件【篇1】
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第三章 資金時間價值與證券評價
第一節(jié) 資金時間價值
一、資金時間價值的概念
資金時間價值是指一定量資金在不同時點上的價值量差額。
通常情況下，相當(dāng)于沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率。
知識點一：現(xiàn)值和終值的計算
二、現(xiàn)值和終值 1．含義
現(xiàn)值：一定量資金現(xiàn)在的價值。
終值：一定量資金在未來某一時間點的價值。
利息的計算有單利和復(fù)利兩種方式，在不同的計息方式下，現(xiàn)值和終值之間的數(shù)量關(guān)系不同。
單利：只有本金計息，利息不再計息。
復(fù)利：將本金所生利息加入本金再計息（“利滾利”）。通常情況下，資金時間價值采用復(fù)利計息方式進行計算。2．單利現(xiàn)值、終值；復(fù)利現(xiàn)值、終值
3．年金的計算
年金分為普通年金、即付年金、遞延年金、永續(xù)年金四種。普通年金發(fā)生在期末、即付年金發(fā)生在期初。
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遞延年金是從第二期或第二期以后才發(fā)生的年金，永續(xù)年金是收付期無窮大的年金。
教材52頁例16 教材53頁例17 4．系數(shù)間關(guān)系
單利現(xiàn)值系數(shù)與單利終值系數(shù)互為倒數(shù)； 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)與復(fù)利終值系數(shù)互為倒數(shù)； 普通年金現(xiàn)值系數(shù)與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)； 普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)；
即付年金現(xiàn)值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)的期數(shù)減1，系數(shù)加1； 即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)的期數(shù)加1，系數(shù)減1；
例.某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100 000元，假定銀行利息率為10%，5 2 09年中級財務(wù)管理免費預(yù)習(xí)課件講義
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年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（）。（2008年試題）A.16379.75 B.26379.66 C.379080 D.610510 答案：A 分析：100000/6.1051＝16379.75（元）
例．下列各項中，其數(shù)值等于即付年金終值系數(shù)的有（）。（2008年試題）A．(P/A，i，n)(1+i)B．[(P/A，i，n-1)+1] C．(F/A，i，n)(1+i)D．[(F/A，i，n+1)-1] 答案：CD 分析：教材第49頁
例．隨著折現(xiàn)率的提高，未來某一款項的現(xiàn)值將逐漸增加。（）（2008年試題）答案：×
分析：在折現(xiàn)期間不變的情況下，折現(xiàn)率越高，折現(xiàn)系數(shù)則越小，因此，未來某一款項的現(xiàn)值越小。知識點二：利率的計算
三、利率的計算
（一）內(nèi)插法公式計算對應(yīng)的利率：
教材54頁例19
（二）名義利率和實際利率
如果以“年”作為基本計息期，每年計算一次復(fù)利，此時的年利率為名義利率（r）；
如果計息期短于1年，并將全年利息額除以年初的本金，此時得到的利率為實際利率（i）。
56頁例24 第二節(jié) 普通股及其評價 知識點三：股票與股票收益率
一、股票的收益率
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股票的收益，是指投資者從購入股票開始到出售股票為止整個持有期間的收入，由股利和資本利得兩方面組成。
股票收益率主要有本期收益率、持有期收益率兩種。
本期收益率，是指股份公司上年派發(fā)的現(xiàn)金股利與本期股票價格的比率，反映了以現(xiàn)行價格購買股票的預(yù)期收益情況。
持有期收益率，是指投資者買入股票持有一定時期后又將其賣出，在持有該股票期間的收益率，反映了股東持有股票期間的實際收益情況。
如投資者持有股票的時間不超過1 年，其持有期收益率可按如下公式計算：
可能會用到內(nèi)插法。
知識點四：普通股的評價模型及局限性
二、普通股的評價模型
普通股的價值（內(nèi)在價值）是由普通股產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值決定的，股票給持有者帶來的未來現(xiàn)金流入包括兩部分：股利收入和股票出售時的收入。
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例.某上市公司預(yù)計未來5年股利高速增長，然后轉(zhuǎn)為正常增長，則下列各項普通股評價模型中，最適宜于計算該公司股票價值的是（）。（2008年試題）A.股利固定模型 B.零成長股票模型 C.三階段模型 D.股利固定增長模型 答案：C 分析：
教材59頁例29 教材60頁例30 教材60頁例31
三、普通股評價模型的局限性
1.未來經(jīng)濟利益流入量只是決定股票價值的基本因素而不是全部因素。2.未來期間股利流入量這些數(shù)據(jù)很難準確預(yù)測。
3.D0或D1這兩個數(shù)據(jù)可能具有人為性、短期性和偶然性。4.折現(xiàn)率的選擇有較大的主觀隨意性。第三節(jié) 債券及其評價
一、債券的評價
知識點五：債券的估價模型
（一）債券的估價模型 1.債券估價的基本模型
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知識點六：債券收益率的計算
二、債券收益率的計算
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3．已知：某公司發(fā)行票面金額為1000元、票面利率為8%的3年期債券，該債券每年計息一次，到期歸還本金，當(dāng)時的市場利率為10%。要求：
（1）計算該債券的理論價值。
（2）假定投資者甲以940元的市場價格購入該債券，準備一直持有至期滿，若不考慮各種稅費的影響，計算到期收益率。
（3）假定該債券約定每季度付息一次，投資者乙以940元的市場價格購入該債券，持有9個月收到利息60元，然后965元將該債券賣出。計算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。（2008年試題）答案：
（1）該債券的理論價值＝1000×8％×（P/A，10％，3）＋1000×（P/F，10％，3）＝950.25（元）
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（2）設(shè)到期收益率為k，則940＝1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）
當(dāng)k＝12％時：1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）＝903.94（元）利用內(nèi)插法可得：
（940－903.94）/（950.25－903.94）＝（k－12％）/（10％－12％）解得：k＝10.44％
（3）持有期收益率＝（60＋965－940）/940×100％＝9.04％ 持有期年均收益率＝9.04％/（9/12）＝12.05％
財務(wù)課件【篇2】
財務(wù)管理學(xué)教學(xué)課件
通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握財務(wù)管理的概念；掌握財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系；掌握財務(wù)管理的目標；熟悉財務(wù)管理的環(huán)節(jié)；了解財務(wù)管理的環(huán)境。
第一節(jié) 財務(wù)管理的內(nèi)容
一、 財務(wù)管理的概念
財務(wù)：與錢有關(guān)的事務(wù)，與資金的增減變動有關(guān)的事務(wù)。管理：用科學(xué)的方法和手段來加以控制。
財務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，使企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理活動。
二、財務(wù)活動
（一）籌資活動 1．確定籌資規(guī)模 2．確定籌資結(jié)構(gòu) 目的：降低籌資成本
（二）投資活動 1．分析現(xiàn)金流入、流出 2．風(fēng)險與收益
目的：降低投資風(fēng)險，評價投資效益 （三）營運活動（經(jīng)營活動）
主要考慮生產(chǎn)過程中的資金需要與運作 目的：減少資金占用，加快資金的周轉(zhuǎn)速度 （四）分配活動 重點為股利分配政策
三、財務(wù)關(guān)系
掌握不同財務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)：
①企業(yè)與政府之間：強制無償?shù)姆峙潢P(guān)系； ②企業(yè)與投資者之間：控制、參與分配、承擔(dān)責(zé)任； ③企業(yè)與債權(quán)人之間：債務(wù)與債權(quán)關(guān)系； ④企業(yè)與受資人之間：投資與受資關(guān)系；
⑤企業(yè)與債務(wù)人之間：債權(quán)與債務(wù)關(guān)系；
⑥企業(yè)內(nèi)部各單位之間：分工協(xié)作而形成的內(nèi)部資金結(jié)算關(guān)系； ⑦企業(yè)與職工之間：勞動成果上的分配關(guān)系
第二節(jié) 財務(wù)管理的目標
一、財務(wù)管理的目標
（一）利潤最大化 1．優(yōu)點
可直接反映企業(yè)創(chuàng)造剩余產(chǎn)品的多少，也從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟效益的高低和對社會貢獻的大小。
2．主要缺陷
例：某企業(yè)今年的利潤目標是實現(xiàn)銷售收入1000萬元（銷售成本率80%，凈利200萬元），但1000萬元為
賒銷收入，假定一年后收到。
①未考慮資金的時間價值； ②未考慮風(fēng)險因素；
③未反映利潤與投入資本的關(guān)系； ④導(dǎo)致企業(yè)的短期行為
（二）資本利潤率最大化／每股利潤最大化
資本利潤率=利潤／投入資本
每股利潤=(EBIT（息稅前利潤）－I)(1 － T)／普通股總數(shù)
（三）企業(yè)價值最大化
1．市場價值（未來的、預(yù)期的、潛在的獲利能力）
2．評價企業(yè)價值的方法：（未來經(jīng)濟利益的流入/終值折算為現(xiàn)值） (1)優(yōu)點
①考慮了資金的時間價值；
②考慮了風(fēng)險因素；折現(xiàn)率=投資者的預(yù)期報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率，風(fēng)險程度越高，風(fēng)險報酬
率越高，投資者的預(yù)期報酬率越高，現(xiàn)值越小，估計的現(xiàn)金流入越保守。
③克服短期行為；
④能夠反映利潤與投入資本的關(guān)系。以上市公司為例，其市價總值代表其市場價值=每股市價（取決于每
股收益）×發(fā)行在外的普通股股數(shù)
⑤反映了對企業(yè)資本保值增值的需要； ⑥有利于社會資源的合理配置。 (2)缺點
①資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)市值的大幅提高可能是由于負債比例的大幅提高所致； ②計算中可能出現(xiàn)較大誤差；
③對上市公司而言，股價波動原因復(fù)雜； ④對非上市公司而言，其價值評估認定困難； ⑤法人股股東，對股價最大化目標未必認同。
財務(wù)課件【篇3】
第九章作業(yè)：
四、計算題。
1.某公司發(fā)行公司債券，面值為1000元，票面利率為10%，期限為5年。已知市場利率為8%。要求計算并回答下列問題：
（1）債券為按年付息、到期還本，發(fā)行價格為1020元，投資者是否愿意購買？
V（債券價值）=1000*10%*（P/A，8%，5）+1000*（P/S，8%，5）
=1079.87元高于購買價格,所以愿意購買.（2）債券為單利計息、到期一次還本付息債券，發(fā)行價格為1010元，投資者是否愿意購買？
V債券價值=(1000*10%*5+1000)*(P/S,8%,5)=1020.9元,高于購買價格,愿意購買.（3）債券為貼現(xiàn)債券，到期歸還本金，發(fā)行價為700元，投資者是否愿意購買？
V債券價值=1000*(P/S,8%,5)=680.6元 低于發(fā)行價,不愿意購買.2.甲公司以1020元的價格購入債券A，債券A是2001年9月1日發(fā)行的，5年期債券，其面值為1000元，票面利率為8%。請分別回答下列問題：
（1）如果該債券每年8月31日付息，計算該債券的本期收益率； [1000*8%)]/1020=（2）如果該債券到期一次還本付息，甲公司于2005年5月1購入債券于2005年11月1日以1060元的價格賣掉，計算該債券的持有期收益率；
持有期收益率=(1060-1020)*/(1020*6/12)=（3）如果該債券每年8月31日付息，甲公司于2005年11月1日購入該債券并持有至到期，計算該債券的到期收益率； 該債券持有期是10個月.到期收益率=(1000*8%+1000-1020)/(1020*10/12)=（4）如果該債券每年8月31日付息，甲公司于2004年9月1日購入該債券并持有至到期，計算該債券的到期收益率。(貨幣時間價值來計算)到期收益率=[1000*8%-(1020-1000)/2]/1020 1020=1000*8%(P/A,i,2)+1000*(P/S,i,2)令I(lǐng)=7% V=1018。04 令I(lǐng)=6% V=1036。67（1036．67-1018．04）/（6%-7%）=（1020-1018。04）/（I-7%）3.ABC企業(yè)計劃進行長期股票投資，企業(yè)管理層從股票市場上選擇了兩種股票：甲公司股票和乙公司股票，ABC企業(yè)只準備投資一家公司股票。已知甲公司股票現(xiàn)行市價為每股6元，上年每股股利為0.2元，預(yù)計以后每年以5%的增長率增長。乙公司股票現(xiàn)行市價為每股8元，每年發(fā)放的固定股利為每股0.6元。ABC企業(yè)所要求的投資必要報酬率為8%。要求：
（1）利用股票估價模型，分別計算甲、乙公司股票價值并為該企業(yè)作出股票投資決策。固定增長率
V價值=D1/（必要報酬率-固定增長率）甲公司V價值=0。2*（1+5%）/（8%-5%）=7元 甲公司股價=6元。固定股利
V價值=固定股利/必要報酬率 乙公司V價值=0。6/8%=7。5元 乙公司股價=8元 乙公司高估，不會買。
（2）計算如果該公司按照當(dāng)前的市價購入（1）中選擇的股票的持有期收益率。
P=D1/（必要報酬率-固定增長率）6=0。2*（1+5%）/（必要報酬率-5%）
4.某公司年初發(fā)行債券，面值為1000元，10年期，票面利率為8％，每年年末付息一次，到期還本。若預(yù)計發(fā)行時市場利率為9％，債券發(fā)行費用為發(fā)行額的0.5％，該公司適用的所得稅率為30％，則該債券的資金成本為多少？＝6.01％
發(fā)行價格=發(fā)行債券價值=1000*8%*（P/A，9%，10）+1000*（P/S，9%，10）=935。82元
債券資金成本=1000*8%*（1-30%）/[935。82*（1-0。5%）] 第十章作業(yè)：
四、計算題。1.某公司2004的稅后利潤為1000萬元，該年分配股利500萬元，2006年擬投資1000萬元引進一條生產(chǎn)線以擴大生產(chǎn)能力，該公司目標資本結(jié)構(gòu)為自有資金占80%，借入資金占20%。該公司2005的稅后利潤為1200萬元。要求：
（1）如果該公司執(zhí)行的是固定股利政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2006該公司為引進生產(chǎn)線需要從外部籌集多少自有資金？ 2005留存利潤=1200-500=700萬元
2006年自有資金籌資數(shù)額=1000*80%=800萬元
從外部籌集自有資金（發(fā)行股票，投資者投入）=800-700=100萬元 從外部借入資金（負債）=1000*20%=200萬元
（2）如果該公司執(zhí)行的是固定股利支付率政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2006該公司為引進生產(chǎn)線需要從外部籌集多少自有資金？ 固定股利支付率=500/1000=50% 05留存收益=1200*（1-50%）=600萬元 外部籌集自有資金=800-600=200萬元
（3）如果該公司執(zhí)行的是剩余股利政策，則2005公司可以發(fā)放多少現(xiàn)金股利？ 現(xiàn)金股利=1200-800=400萬元
2.正保公司年終進行利潤分配前的股東權(quán)益情況如下表所示：
單位：萬元
股本（面值3元已發(fā)行100萬股）
300/300
資本公積
300
未分配利潤
600
股東權(quán)益合計
1200
回答下列互不關(guān)聯(lián)的兩個問題：
（1）如果公司宣布發(fā)放10%的股票股利，若當(dāng)時該股票市價為5元，股票股利的金額按照當(dāng)時的市價計算，并按發(fā)放股票股利后的股數(shù)發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。則計算發(fā)放股利后的股東權(quán)益各項目的數(shù)額；
（1）增加的普通股股數(shù)=100*10%=10萬股 增加股本金額=10*3=30萬元
（2）資本公積增加數(shù)=10*5-30=20萬元 股本=300+30=330萬元
資本公積=300+20=320萬能膠元 發(fā)放現(xiàn)金股利=110*0。1=11萬元 未分配利潤減少=10*5+11=61萬元 耒分配利潤=600-61=539 股東權(quán)益數(shù)合計數(shù) 1200-11（2）如果按照1股換3股的比例進行股票分割，計算進行股票分割后股東權(quán)益各項目的數(shù)額。
股本股數(shù)=100*3=300股
股本金額=（300/300 面值）*300=300萬元
資本公積=300萬元 每股資本公積=300/300=1元/股 未分配利潤=600萬元 每股未分配利潤=600/300=2元/股
股東權(quán)益合計數(shù)=1200萬元 每股凈資產(chǎn)=1200/300=4元/股
財務(wù)課件【篇4】
高級財務(wù)會計課件是一種針對財務(wù)會計專業(yè)的教育教學(xué)工具，主要用于高級財務(wù)會計課程中的教學(xué)。它包含了諸多與會計相關(guān)的專業(yè)知識和技能，旨在幫助學(xué)生更好地掌握財務(wù)會計學(xué)科內(nèi)容，實現(xiàn)其在職場中的職業(yè)發(fā)展。
高級財務(wù)會計課件作為一種現(xiàn)代化的教育教學(xué)手段，擁有非常多的優(yōu)點。首先，課件的形式更加生動、直觀，能夠很好地展現(xiàn)出財務(wù)會計學(xué)科的具體內(nèi)容；其次，課件融合了豐富的多媒體元素，如圖表、音頻、視頻、動畫等，讓學(xué)生更容易理解和接受學(xué)科知識，使教學(xué)變得更加生動、有趣；此外，課件的靈活性也非常大，可以根據(jù)實際教學(xué)情況進行調(diào)整和創(chuàng)新，使得教學(xué)更加貼近學(xué)生的實際需求。
針對高級財務(wù)會計課程的設(shè)計，高級財務(wù)會計課件采用了開放式教育理念和精品課程的思想，充分體現(xiàn)了學(xué)生主體、實用性、系統(tǒng)性等特點。而在具體內(nèi)容方面，高級財務(wù)會計課件主要包括以下內(nèi)容：
一、財務(wù)會計的基礎(chǔ)知識：包括會計基礎(chǔ)知識、會計核算方法、會計準則等基礎(chǔ)性知識，以及稅法、審計、財務(wù)報表分析、風(fēng)險評估等相關(guān)內(nèi)容。
二、財務(wù)預(yù)算與管理：介紹財務(wù)預(yù)算的概念、目的、制定過程等，以及企業(yè)節(jié)約成本、增加效益、提高財務(wù)管理效率等相關(guān)內(nèi)容。
三、資產(chǎn)與負債管理：介紹資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)的概念以及資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的分析、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化等相關(guān)內(nèi)容。
四、現(xiàn)金流量分析：介紹財務(wù)報表的現(xiàn)金流量表、其相應(yīng)的概念、構(gòu)成和分析等相關(guān)內(nèi)容，以及其對企業(yè)經(jīng)營的影響分析。
五、管理會計：介紹企業(yè)的運營模式、管理方式及其管理會計方法和工具，以及對營業(yè)成本管理、利潤管理、成本效益分析等相關(guān)內(nèi)容的分析。
總而言之，高級財務(wù)會計課件是一種適應(yīng)時代需求的學(xué)習(xí)工具，能夠很好地幫助學(xué)生掌握財務(wù)會計學(xué)科內(nèi)容，實現(xiàn)其在職場中的職業(yè)發(fā)展。因此，高校應(yīng)該重視高級財務(wù)會計課件的教學(xué)應(yīng)用，定期創(chuàng)新課件內(nèi)容和形式，以適應(yīng)不同學(xué)生的學(xué)習(xí)需求，從而更好地培養(yǎng)出優(yōu)秀的財務(wù)會計人才。
財務(wù)課件【篇5】
知識目標：
1.熟悉《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《公司法》等有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理的法規(guī)；
2.能合理籌集資金，正確投資決策，有效營運資產(chǎn)，規(guī)范收益分配等財務(wù)主要業(yè)務(wù)。
能力目標：
1.能理清并協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)活動所產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系；
2.能比較敏銳地判斷社會經(jīng)濟環(huán)境、政策法規(guī)變化對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生的影響；
3.能比較準確地判斷企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式變化對財務(wù)產(chǎn)生的影響；
4.具有較強的財務(wù)風(fēng)險意識和資金時間價值觀念，具有一定的財務(wù)決策分析能力。
素質(zhì)目標：
1.具有一定的統(tǒng)計分析能力、寫作能力和較強的學(xué)習(xí)能力；
2.具有較強的社會適應(yīng)能力，能進行正常的社會交往；
3.具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，具有團隊合作意識。
（二）教學(xué)內(nèi)容設(shè)計
1.課程設(shè)計理念與思路
企業(yè)財務(wù)管理課程以企業(yè)財務(wù)管理崗位典型工作任務(wù)為依據(jù)設(shè)置。
企業(yè)財務(wù)管理課程打破以知識傳授為主要特征的傳統(tǒng)學(xué)科課程模式，按照工作過程系統(tǒng)化的課程設(shè)計思路，邀請行業(yè)企業(yè)財務(wù)專家對企業(yè)財務(wù)管理崗位進行典型工作任務(wù)和職業(yè)能力分析，堅持以就業(yè)為導(dǎo)向，以企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)操作為主體，遵循本課程特點和學(xué)生認識規(guī)律展示教學(xué)內(nèi)容，通過財務(wù)管理典型工作任務(wù)來構(gòu)建相關(guān)理論知識和實施職業(yè)技能訓(xùn)練。
本課程設(shè)計的思維路徑：企業(yè)財務(wù)管理目標是什么、依據(jù)什么進行管理、其管理與其他管理有何不同？引導(dǎo)思考財務(wù)管理目標、財務(wù)活動和財務(wù)管理觀念；企業(yè)財務(wù)管理什么？引導(dǎo)思考資金籌集、資金運用和收益分配；企業(yè)財務(wù)怎樣管理？引導(dǎo)思考財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)分析。
2.課程內(nèi)容及課時安排
財務(wù)管理課程學(xué)習(xí)內(nèi)容及課時分配
3.課程的重難點
重點：
能合理籌集資金，正確投資決策，有效營運資產(chǎn)，規(guī)范收益分配等財務(wù)主要業(yè)務(wù)。
難點：
（1）能理清并協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)活動所產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系；
（2）能比較敏銳地判斷社會經(jīng)濟環(huán)境、政策法規(guī)變化對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生的影響；
（3）能比較準確地判斷企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式變化對財務(wù)產(chǎn)生的影響；
（4）具有較強的財務(wù)風(fēng)險意識和資金時間價值觀念，具有一定的財務(wù)決策分析能力。
4.重難點解決辦法
理論知識：由淺入深、聯(lián)系實際、啟發(fā)思考，讓學(xué)生逐漸領(lǐng)悟。
業(yè)務(wù)核算：講練結(jié)合，從一般到具體，讓學(xué)生觸類傍通。
操作技能：利用資源庫的資源，進行仿真模擬實訓(xùn)。
（三)教學(xué)實施
1.學(xué)情及對策
學(xué)情：有一定的專業(yè)知識基礎(chǔ)、對會計崗位有初步認識；理論知識學(xué)習(xí)缺少主動性、對動手操作、實務(wù)有濃厚興趣；學(xué)生層次參差不齊、缺乏良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣、缺少社會實踐鍛煉、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)缺乏感性認識、探索研究問題的能力不夠。
對策：注重教學(xué)方法的靈活性、多樣性，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、主動性；因材施教，引導(dǎo)學(xué)生善于總結(jié)適合的學(xué)習(xí)經(jīng)驗，促進學(xué)習(xí)能力的形成和發(fā)展；強化“教、學(xué)、做”的結(jié)合，讓學(xué)生多做、多練；通過認知實習(xí)、頂崗實訓(xùn)，增強學(xué)生實務(wù)操作技能。
2.教學(xué)方法
本課程教學(xué)方法主要包括六步教學(xué)法、直觀教學(xué)法、角色扮演法、案例教學(xué)法進行教學(xué)。
（1）六步教學(xué)法，將教學(xué)組織分為明確任務(wù)、教學(xué)準備、教學(xué)設(shè)計、教學(xué)實施、教學(xué)檢查、教學(xué)評價六步。以學(xué)生為主體進行完成相關(guān)工作任務(wù)的知識、技能、準備等信息搜集，制定課程教學(xué)方案，并準備各項教學(xué)資料。教學(xué)實施過程中，教師應(yīng)著重指導(dǎo)學(xué)生按照規(guī)范化的要求和財務(wù)管理流程實施模擬工作過程，并以“過程+結(jié)果”的方式進行課程考核。六步教學(xué)法為本課程主要的課程教學(xué)組織方法，每個完整的學(xué)習(xí)子情境的教學(xué)均要采用六步教學(xué)法進行課堂組織，實現(xiàn)以學(xué)生為主體的理實一體教學(xué)。
（2）直觀教學(xué)法
通過教師演示、觀看實際操作錄像等直觀的方法演示工作過程，進行操作示范。建立資金籌集流程演示、項目投資流程演示、證券投資流程演示、營運資金管理演示、收益分配流程演示、預(yù)算編制流程演示等。
（3）角色扮演法
劃分學(xué)習(xí)小組，每小組指定不同人員分別扮演會計、業(yè)務(wù)辦理人員、財務(wù)主管、企業(yè)負責(zé)人、投資者、債權(quán)人等角色，模擬財務(wù)活動的辦理過程，使學(xué)生體驗不同角色的財務(wù)任務(wù)和財務(wù)職責(zé)。分情境進行財務(wù)管理業(yè)務(wù)模擬實訓(xùn)時采用角色扮演法，使學(xué)生真切體驗企業(yè)財務(wù)管理工作過程。
（4）案例教學(xué)法
以企業(yè)實際案例講解企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)的操作和應(yīng)遵循的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，增強教學(xué)的真實感和指導(dǎo)性。本課程采用案例教學(xué)法具有普遍指導(dǎo)意義。
3.教學(xué)手段
（1）多媒體教學(xué)手段：多媒體教學(xué)手段主要包括：電子課件、投影、視頻、音頻、多媒體教學(xué)軟件。其中，有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理知識講解可采用電子課件投影進行教學(xué)；有關(guān)企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)、項目投資業(yè)務(wù)、證券投資業(yè)務(wù)、營運資金業(yè)務(wù)、收益分配業(yè)務(wù)的操作可采用視頻教學(xué)直觀演示；有關(guān)案例及相關(guān)法規(guī)宣傳等可采用音頻教學(xué)；師生互動、課堂展示等教學(xué)環(huán)節(jié)可采用多媒體教學(xué)軟件。
（2）網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段：教師進行仿真業(yè)務(wù)設(shè)計及學(xué)生進行財務(wù)管理業(yè)務(wù)仿真實訓(xùn)時可采用網(wǎng)絡(luò)資源和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)軟件。
網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段主要是通過數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺，把課程建設(shè)的相關(guān)資料全部納入到現(xiàn)在的課程網(wǎng)站之中，向?qū)W生提供課程標準、教學(xué)案例、自主學(xué)習(xí)、能力測試、在線互動等服務(wù)。利用網(wǎng)絡(luò)資源將教學(xué)由課堂延伸到課外，學(xué)生可以進入網(wǎng)站與教師隨時溝通，豐富的網(wǎng)上資源給學(xué)生的自主學(xué)習(xí)提供了便利條件，尤其是通過網(wǎng)絡(luò)在線實訓(xùn)系統(tǒng)和職業(yè)資格考證培訓(xùn)系統(tǒng)來幫助學(xué)習(xí)者使用教學(xué)資源，提升了學(xué)生的自學(xué)能力。
4.考核方法
課程學(xué)業(yè)成績由平時成績和期末成績兩部分組成，通過對學(xué)習(xí)過程和學(xué)習(xí)結(jié)果的評價，對學(xué)生知識、技能和能力進行綜合考核。其中，理論知識和個人訓(xùn)練項目由教師通過對學(xué)生學(xué)習(xí)過程和結(jié)果的綜合考核，得出學(xué)習(xí)成績分值，該部分成績占30%。期末卷面考核成績占70%。
5.教學(xué)創(chuàng)新與特點
教學(xué)內(nèi)容情境化 ——由行業(yè)專家、職教專家、骨干教師鼎力合作，參照會計職業(yè)資格標準，按照體現(xiàn)職業(yè)崗位分析和工作流程的理念設(shè)計課程，形成情境化教材體系，突出會計職業(yè)能力培養(yǎng)。
情境實施團隊化——知識與技能聯(lián)動，突出適用；個人與團隊聯(lián)動，培養(yǎng)協(xié)作；學(xué)校與企業(yè)聯(lián)動，彰顯合作。行業(yè)與專家聯(lián)動，重在創(chuàng)新。
（四）課程教學(xué)資源
教材的選用是《企業(yè)財務(wù)管理》，高等教育出版社出版，這是我院參與建設(shè)的“高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學(xué)資源庫”建設(shè)項目的重要成果之一，也是資源庫課程開發(fā)成果和資源整合應(yīng)用的實踐和重要載體。本教材按學(xué)習(xí)情境、學(xué)習(xí)子情境為教學(xué)章節(jié)，以學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)為主線，以崗位的典型工作任務(wù)為載體，融入相關(guān)的專業(yè)知識、職業(yè)判斷、業(yè)務(wù)操作等相關(guān)知識與技能。教材主要包括主體教材、教師手冊、學(xué)生能力訓(xùn)練手冊三部分，可供教師的教學(xué)使用和學(xué)生的自主學(xué)習(xí)。教材立足于“教學(xué)做”一體化教學(xué)特色，其中，主體教材以“學(xué)習(xí)者用書”為主要定位，立足“學(xué)什么、怎么學(xué)”，是課程教學(xué)內(nèi)容的載體；教師手冊以“教師用書”為主要定位，立足于“教什么、怎么教”，既是教師進行教學(xué)組織實施的載體，也是學(xué)生參與課堂活動設(shè)計的載體；學(xué)生手冊以“能力訓(xùn)練與測試”為主要定位，立足于“做什么，怎么做”，通過職業(yè)判斷能力訓(xùn)練、職業(yè)實踐能力訓(xùn)練、職業(yè)拓展能力訓(xùn)練三部分訓(xùn)練，全面提高學(xué)生的職業(yè)能力。
財務(wù)課件【篇6】
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第一章 財務(wù)管理總論
[本章重點]
（一）各種財務(wù)活動、財務(wù)關(guān)系
（二）財務(wù)管理的目標及各種目標的優(yōu)缺點
（三）各種利益沖突的協(xié)調(diào)方法
（四）金融市場的分類
（五）利率的構(gòu)成 第一節(jié) 財務(wù)管理概述
知識點一：財務(wù)管理的含義和內(nèi)容
一、財務(wù)管理的含義和內(nèi)容
財務(wù)管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作。
（一）財務(wù)活動
財務(wù)活動是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動。企業(yè)的財務(wù)活動主要包括投資、資金營運、籌資和資金分配四個方面。1.投資活動
投資，是指企業(yè)根據(jù)項目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。
廣義的投資包括對外投資和內(nèi)部使用資金。狹義的投資僅指對外投資。2.資金營運活動
企業(yè)因日常經(jīng)營而引起的財務(wù)活動稱為資金營運活動。如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金屬于資金營運活動。3.籌資活動
籌資，是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。4.資金分配活動
廣義的分配是指對企業(yè)各種收入進行分割和分派的行為；而狹義的分配僅指對企業(yè)凈利潤的分配。
（二）財務(wù)關(guān)系
財務(wù)關(guān)系是指處理財務(wù)活動過程中體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。主要包括以下幾個方面：
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例.企業(yè)實施了一項狹義的“資金分配”活動，由此而形成的財務(wù)關(guān)系是（）（2008年試題）
A.企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系 B.企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系 C.企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系 D.企業(yè)與供應(yīng)商之間的財務(wù)關(guān)系 答案：A 分析：狹義的分配僅指對企業(yè)凈利潤的分配。企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付報酬所形成的經(jīng)濟關(guān)系。（教材第3頁）知識點二：財務(wù)管理的環(huán)節(jié)
二、財務(wù)管理的環(huán)節(jié)
企業(yè)財務(wù)管理包括五個環(huán)節(jié)：（1）規(guī)劃和預(yù)測；（2）財務(wù)決策；（核心）（3）財務(wù)預(yù)算；（4）財務(wù)控制；
（5）財務(wù)分析、業(yè)績評價與激勵。第二節(jié) 財務(wù)管理的目標
知識點三：企業(yè)財務(wù)管理目標的含義和種類
一、企業(yè)財務(wù)管理目標的含義和種類
企業(yè)財務(wù)管理目標是企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果。有以下幾種具有代表性的模式： 09年中級財管免費預(yù)習(xí)課件講義
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例.以“企業(yè)價值最大化”作為財務(wù)管理目標的優(yōu)點有（）。（2008年試題）A.有利于社會資源的合理配置 B.有助于精確估算非上市公司價值 C.反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求 D.有利于克服管理上的片面性和短期行為 答案：ACD 分析：教材第7頁。知識點四：利益沖突的協(xié)調(diào)
二、利益沖突的協(xié)調(diào)
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例.下列各項中，能夠用于協(xié)調(diào)企業(yè)所有者與企業(yè)債權(quán)人矛盾的方法是（）。（2008年試題）A.解聘 B.接收 C.激勵 D.停止借款 答案：D 分析：為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的矛盾，通?？梢圆捎玫姆绞桨ǎ海?）限制性借債；（2）收回借款或停止借款。（教材第10頁）第三節(jié) 財務(wù)管理的環(huán)境
財務(wù)管理環(huán)境又稱理財環(huán)境，是指對企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。財務(wù)管理環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。知識點五：金融環(huán)境 金融環(huán)境
1.金融環(huán)境，包括金融機構(gòu)、金融工具、金融市場和利率四個方面。2.金融工具的特征：期限性、流動性、風(fēng)險性、收益性 3.金融市場的分類
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4.利率的構(gòu)成
利率=純利率+通貨膨脹補償率（或稱通貨膨脹貼水）+風(fēng)險收益率 純利率是指沒有風(fēng)險和通貨膨脹情況下的社會平均資金利潤率；
通貨膨脹補償率是指由于持續(xù)的通貨膨脹會不斷降低貨幣實際購買力，為補償其購買力損失而要求提高的利率；
風(fēng)險收益率包括違約風(fēng)險收益率、流動性風(fēng)險收益率和期限風(fēng)險收益率。
財務(wù)課件【篇7】
一、課程的性質(zhì)、教學(xué)目的和要求
(一)課程性質(zhì)和目的
財務(wù)管理是財經(jīng)類專業(yè)的共同基礎(chǔ)課，其特點主要是政策性、綜合性和應(yīng)用性較強。結(jié)合旅游管理專業(yè)方向介紹的《財務(wù)管理》側(cè)重于財務(wù)管理的基本理論和方法在旅游企業(yè)的具體運用，專門探討旅游企業(yè)的理財之道。
本課程的教學(xué)目的：學(xué)生學(xué)習(xí)《財務(wù)管理》這門課程后，掌握財務(wù)管理的基本理論、基本知識、基本方法;能結(jié)合旅游企業(yè)的經(jīng)營特點，系統(tǒng)掌握旅游企業(yè)生財之道、聚財之道、用財之道，促進旅游企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
(二)教學(xué)方法
鑒于《財務(wù)管理》應(yīng)用性學(xué)科的特點，本課程教學(xué)將采取課堂講授和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方法，以培養(yǎng)學(xué)生的獨立思考能力、創(chuàng)新能力和實踐能力。
通過系統(tǒng)教學(xué)，使學(xué)生通過學(xué)習(xí)，理解并掌握財務(wù)管理的基本理論;通過每次上課的多提問，促使同學(xué)們及時消化和鞏固所學(xué)的知識，并積極開動腦筋。通過課堂練習(xí)和課后布置作業(yè)及批閱，使學(xué)生全面掌握財務(wù)管理的各種專門方法。
(三)教學(xué)安排
通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生明確企業(yè)的財務(wù)目標，樹立正確的財務(wù)管理觀念，掌握旅游企業(yè)財務(wù)管理的特點，了解旅游企業(yè)財務(wù)管理外部環(huán)境;熟練掌握資金時間價值的含義與計算，學(xué)會資金時間價值運用分析;掌握資本的使用成本和資本結(jié)構(gòu)的相關(guān)理論和方法;全面掌握旅游企業(yè)籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理的內(nèi)容;掌握預(yù)算管理的內(nèi)容和企業(yè)財務(wù)分析的方法。
本課程總學(xué)時為51，其中講課44學(xué)時，課堂討論、案例分析5學(xué)時，課堂練習(xí)2學(xué)時。
二、課程內(nèi)容與學(xué)時分配
第一章 概論(5學(xué)時)
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解財務(wù)管理的基本概念，包括財務(wù)管理的定義、旅游企業(yè)財務(wù)管理的概念，旅游企業(yè)財務(wù)組織、旅游企業(yè)財務(wù)管理目標，旅游企業(yè)財務(wù)管理的觀念，旅游企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境。
本章重點：財務(wù)管理的定義，旅游企業(yè)財務(wù)管理的概念，旅游企業(yè)財務(wù)組織，旅游企業(yè)財務(wù)管理目標，旅游企業(yè)財務(wù)管理的觀念，旅游企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境。
本章難點：旅游企業(yè)財務(wù)管理目標和企業(yè)理財體系的改革
第一節(jié) 現(xiàn)代酒店的種類及投資機制
一、現(xiàn)代酒店的種類
二、現(xiàn)代酒店投資機制
三、現(xiàn)代酒店經(jīng)營過程
第二節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)關(guān)系
一、 企業(yè)與其所有者之間的財務(wù)關(guān)系
二、 企業(yè)與其債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系
三、 企業(yè)與其稅務(wù)機構(gòu)之間的財務(wù)關(guān)系
四、 企業(yè)與其他企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系
五、 企業(yè)與客戶之間的財務(wù)關(guān)系
六、 企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系
第三節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)管理目標
一、 經(jīng)營目標
二、 財務(wù)管理目標
第四節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)理財體系的改革
一、 體系發(fā)展
二、 體系目標
三、 會計體系的質(zhì)量標準與控制
第二章 企業(yè)經(jīng)營資金的籌集
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握資金時間價值的概念及資金時間價值的經(jīng)濟意義，了解終值與現(xiàn)值的含義及掌握計算方法，掌握年金的概念及年金的終值與現(xiàn)值的計算。使學(xué)生掌握不同資金籌集的類型，了解普通股、優(yōu)先股的概念及種類，了解并掌握內(nèi)部籌資的概念和程序及內(nèi)部籌資的優(yōu)缺點。
本章重點和難點：終值與現(xiàn)值的含義及計算方法，年金的概念及年金的終值與現(xiàn)值的計算方法。
第一節(jié) 資金時間價值的經(jīng)濟意義
一、資金時間價值的概念
二、資金時間價值的經(jīng)濟意義
第二節(jié) 終值與現(xiàn)值
一、單利與復(fù)利
二、終值與現(xiàn)值的計算
第三節(jié) 年金的終值與現(xiàn)值
一、年金的概念
二、年金的.終值與現(xiàn)值的計算
第四節(jié) 資金籌集的概述
一、資金籌集的原則
二、資金籌集的種類
三、資金籌集的渠道
第五節(jié) 債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益
一、債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益的區(qū)別
二、債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益方式的選擇
第六節(jié) 資金成本與籌資風(fēng)險
第三章 企業(yè)長期資產(chǎn)投資購置的管理 (6學(xué)時)
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解資金投放的管理，掌握企業(yè)投資的種類，無形資產(chǎn)投資購置管理的主要內(nèi)容，固定資產(chǎn)投資特點及投資購置、更新改造的財務(wù)評價方法等。
本章重點和難點：固定資產(chǎn)投資特點及投資購置、更新改造的財務(wù)評價方法、投資風(fēng)險的評價。
第一節(jié) 企業(yè)投資種類
第二節(jié) 無形資產(chǎn)的投資購置管理
一、無形資產(chǎn)的投資購置的意義
二、無形資產(chǎn)投資購置的種類方式
三、無形資產(chǎn)投資購置的管理
第三節(jié) 固定資產(chǎn)投資購置的管理
一、固定資產(chǎn)投資及其特點
二、固定資產(chǎn)投資決策應(yīng)遵循的原則
第四節(jié) 固定資產(chǎn)投資的財務(wù)評價方法
第五節(jié) 固定資產(chǎn)更新改造的決策分析及管理
一、固定資產(chǎn)更新改造的意義
二、固定資產(chǎn)更新改造的財務(wù)決策方法
第六節(jié) 投資風(fēng)險分析
一、風(fēng)險種類
二、投資風(fēng)險決策方法
第四章 企業(yè)流動資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理 (6學(xué)時)
通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解并掌握有關(guān)營運資本的概念和特點，學(xué)習(xí)現(xiàn)金管理的特點、現(xiàn)金的持有動機、現(xiàn)金的成本、現(xiàn)金的日常管理，應(yīng)收存款與信用管理，學(xué)會有關(guān)存貨的管理。
本章重點：現(xiàn)金的成本、現(xiàn)金的日常管理，應(yīng)收存款與信用管理，存貨的儲存期管理和存貨的日常管理
本章難點：應(yīng)收存款與信用管理，存貨的儲存期管理。
第一節(jié) 營運資本概述
一、營運資本的概念
二、營運資本的特點
第二節(jié) 現(xiàn)金管理
一、現(xiàn)金管理的特點
二、現(xiàn)金的持有動機
三、現(xiàn)金的成本
四、現(xiàn)金的日常管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款與信用管理
一、應(yīng)收賬款管理的意義
二、應(yīng)收賬款的成本分析
三、企業(yè)信用政策分析
四、應(yīng)收賬款的日常管理
第四節(jié) 存貨管理
一、存貨的概念和成本
二、存貨的儲存期管理
三、存貨的日常管理
第五章 企業(yè)債權(quán)人權(quán)益的管理(6學(xué)時)
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握長期負債的特點和種類，長期借款的種類和條件、長期借款的利率，債券籌資和租賃融資的特點及類型。
本章重點：長期負債的特點和種類，長期借款的種類和條件、長期借款的利率，債券籌資和租賃融資的特點及類型。
本章難點：租賃融資的租金計算方法。
第一節(jié) 長期負債的特點和種類
一、長期負債的特點
二、長期負債的種類
第二節(jié) 長期借款籌資
一、長期借款的種類和條件
二、長期借款的利率
三、長期借款的保護性條款
四、長期借款的優(yōu)缺點
第三節(jié) 債券籌資
一、債券的種類
二、發(fā)行債券的資格與條件
三、發(fā)行債券的程序
四、可轉(zhuǎn)換債券
五、債券的發(fā)行價格
六、債券的優(yōu)缺點
第四節(jié) 租賃融資
一、租賃的概念與特點
二、租賃的主要類型
三、租金的計算方法
第六章 企業(yè)成本費用管理與控制(6學(xué)時)
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握企業(yè)成本的內(nèi)容和計算的基本公式，掌握企業(yè)成本費用管理的規(guī)范，了解企業(yè)成本費用日常控制及考核的基本內(nèi)容。
本章重點：成本費用控制的基本方法。
本章難點：成本費用控制的基本方法及成本費用的預(yù)算。
第一節(jié) 概述
一、成本費用的分類
二、成本費用管理原則
三、成本費用管理的意義作用
第二節(jié) 成本費用控制的基本方法
一、成本費用控制的基本方法
二、保本點分析法及其在企業(yè)費用控制中的運用
第四節(jié) 成本費用日?？刂?/strong>
一、客房費用的日?？刂?BR> 二、餐飲成本費用的日?？刂?BR> 三、商品銷售費用的日?？刂?BR> 第五節(jié) 成本費用控制的考核
第七章 收入、稅金、利潤的管理(7學(xué)時)
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解并掌握企業(yè)的價格管理，酒店價格特點及定價因素分析、價格制定的方法，熟悉營業(yè)收入的概念、特點和分類及日?？刂频姆椒?，了解并掌握企業(yè)稅金政策和稅金日常管理的基本內(nèi)容。
本章重點和難點：價格制定的計算方法，稅收籌劃手段和利潤管理對策。
第一節(jié) 營業(yè)收入管理
一、 價格管理
二、 營業(yè)收入管理
第二節(jié) 稅金管理
一、 稅金政策
二、 稅金日常管理
第三節(jié) 利潤管理
一、 企業(yè)利潤的形成和凈利潤的分配
二、 利潤管理
三、
第八章 企業(yè)財務(wù)報告信息的分析 (6學(xué)時)
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握企業(yè)財務(wù)會計報告的信息特征，熟悉并掌握現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計報告信息質(zhì)量的評價標準，掌握現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計報告信息的分析評價方法，了解企業(yè)經(jīng)營失敗的財務(wù)預(yù)警的意義和模型。
本章重點：財務(wù)會計報告信息的分析評價方法。
本章難點：財務(wù)預(yù)警的模型。
第一節(jié) 企業(yè)財務(wù)會計報告的信息特征
一、財務(wù)會計報表信息
二、財務(wù)會計報告信息
第二節(jié) 財務(wù)會計報告信息質(zhì)量的評價標準
第三節(jié) 財務(wù)會計報告信息的分析評價方法
一、 資產(chǎn)負債表的分析評價方法
二、 利潤表的分析評價方法
三、 現(xiàn)金流量表分析評價方法
四、 成本費用報表信息的分析評價方法
五、 綜合財務(wù)分析
第四節(jié) 企業(yè)失敗的財務(wù)預(yù)警
一、 財務(wù)預(yù)警的意義
二、 財務(wù)預(yù)警的模型
三、教科書和參考書
(一)教科書
《酒店財務(wù)運籌與評價策略》20xx.12，徐金仙、胡小健著,北京：群言出版社
(二)參考書
1.《酒店理財》20xx，嚴金明、謝東風(fēng)編著，清華大學(xué)出版社、北京交通大學(xué)出版社
2.《現(xiàn)代飯店財務(wù)管理》1999.5，馬桂順編著，東北財經(jīng)大學(xué)出版社
3.《現(xiàn)代旅游企業(yè)財務(wù)管理》(第二版)20xx.12，龔韻笙編著，東北財經(jīng)大學(xué)出版社
4.《飯店財務(wù)管理》(第2版)20xx.8，宋雪鳴、費志冰編著，旅游教育出版社
5.《現(xiàn)代企業(yè)理財學(xué)》20xx.6，劉翌、鄭向煒、竺素娥編著，浙江大學(xué)出版社
6.《旅游飯店財務(wù)管理》(修訂版)20xx.7，徐虹編著，南開大學(xué)出版社
7.《旅游業(yè)成本控制》20xx.3，程盡能、王向?qū)幘幾g，旅游教育出版社
8.《飯店財務(wù)管理》20xx.1，馬潤洪、梁智編著，旅游教育出版社
9.《新編酒店財務(wù)管理》20xx.1，黃麗麗、章曉盛編著，廣東旅游出版社
財務(wù)課件【篇8】
2012-06-15
公司財務(wù)管理
? 營運資本的日 常管理 ? 資金鏈分析 ? 全面預(yù)算管理
營運資本的日常管理
? 貨幣資金管理
? 應(yīng)收賬款與信用管理?
? 存貨管理 流動負債管理
第7章 營運資本管理
企業(yè)日常到底做什么？ ?投資？?
? 融資？ 運營？
營運資本
? 營運資本又稱循環(huán)資本，是指一個企業(yè)維持 日常經(jīng)營所需的資金。
? 營運資本總額=流動資產(chǎn)總額-流動負債總額 ? 營運資本=（現(xiàn)金+其他流動資產(chǎn)）-流動負 債
? 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
? 流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)=流動負債+長期負債+ 股東權(quán)益
? 營運資本+非流動資產(chǎn)=長期負債+股東權(quán)益 ? 現(xiàn)金=長期負債+股東權(quán)益+流動負債-除現(xiàn)金 外的流動資產(chǎn)-固定資產(chǎn)
2012-06-15
? 營運資本的周轉(zhuǎn)，指企業(yè)的營運資本從 現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為 現(xiàn)金的過程。與現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)密切相關(guān)。? 存貨周轉(zhuǎn)期 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
? 事件 ? 決策
? 購買原材料? 訂購多少存貨
? 是否借款或者削減現(xiàn)金余 ? 支付現(xiàn)金 額
?? 選擇何種生產(chǎn)技術(shù)
? 生產(chǎn)產(chǎn)品
銷售產(chǎn)品 ? 是否應(yīng)該向某特定顧客提回收現(xiàn)金 供信用
? 如何收款
? 隨著流動資產(chǎn)投資規(guī)模的上下，而使得成本
出現(xiàn)漲落之間的決策權(quán)衡。? 隨流動資產(chǎn)規(guī)模的增加而上升的成本稱為持 有成本，公司對流動資產(chǎn)的投資越大，持有成 本也就越高
? 持有成本包括：保持其經(jīng)濟價值的成本和機
會成本? 隨著流動資產(chǎn)規(guī)模的上升而下降的成本，稱 為短缺成本
? 短缺成本分為： ? 交易或訂購成本
? 與安全儲備不足相關(guān)的成本
? 增加現(xiàn)金的活動
? 減少現(xiàn)金的活動 ? 增加長期負債? 減少長期負債 ? 增加股東權(quán)益 ? 減少股東權(quán)益 ? 增加流動負債
? 增加流動負債
? 減少除現(xiàn)金之外的流動
? 增加除現(xiàn)金之外的流動資產(chǎn)
資產(chǎn)? 減少固定資產(chǎn) ? 增加固定資產(chǎn)
? 營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 現(xiàn)金周期=營業(yè)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
購進存貨
存貨期
出售庫存
收款期
付款期
現(xiàn)金周期
支付貨款
現(xiàn)金收訖
營業(yè)周期
貨幣單位
持有流動資產(chǎn)最低點的總成本
持有成本
短缺成本
CA*
流動資產(chǎn)水平（CA）
2012-06-15
貨幣單位
最低點
持有流動資產(chǎn)的總成本
持有成本
短缺成本
CA*
流動資產(chǎn)水平（CA）
? 在德隆所謂的資本運營過程中，上海友聯(lián)通 過金新信托、德恒證券等六家股權(quán)托管公司，以向客戶承諾按期還本并支付高于銀行同期利率的固定收益率的方法，吸收公眾存款 32658筆或與693個單位和1073名個人簽訂合 同，變相吸收公眾存款437.437億余元，其中 未兌付資金余額為167.052億余元人民幣。
0.45 0.4 0.3
50.3 0.25
0.2 0.15
0.1 0.05
0
時間 1997 19981999
2000
200
12002新疆屯河凈利潤率
沈陽合金凈利潤率
湘火炬凈利潤率
貨幣單位
持有成本
最低點
持有流動資產(chǎn) 的總成本
短缺成本
CA*
流動資產(chǎn)水平（CA）
? 在德隆危機爆發(fā)時，德隆系相關(guān)公司已達到 177家，資產(chǎn)逾1200億，涉足包括礦業(yè)、旅游、零售、汽車、農(nóng)業(yè)、食品在內(nèi)的數(shù)十個行業(yè)。
通過下屬子公司直接投資參股、借別人的名義間接出資、由下屬券商坐莊等方式，德隆 至少控制了10多家上市公司及17家金融機構(gòu)。
新疆屯河相關(guān)經(jīng)營指標800000000
1.5 600000000 百分比
單位：元
14000000000.5 200000000 0
0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 200
3時間
主營業(yè)務(wù)收入增長率凈利潤率
存貨
應(yīng)收賬款
2012-06-15
財務(wù)指標 短期 長期借凈資產(chǎn)借款依貨幣資借款 款（億（億元）（億
銷售收元）
存度 金（億元）（%）元）
入（億
凈利潤經(jīng)營還（億元）債期 元）
（年）新 0.6714.511.65疆
2001 19.99
427.67
0.51 13.6 屯河 2002 32.6 4.18 16.3 226 8.31 19.44 1.13 10.3 200316.24.8511.424.71
184
21.74 1.19 18.3 湘
2001 12.560.26611.816.67火
22.1
0.65 10.3 炬2002 19.57 1.42 17.44 120 8.73 39.27
1.21 9.9 200331.77 2.77 31.3 110 11.13 103.14 2.22 7.4 合2001 6.822.29金 0.17 4.23 16
57.5
0.22 16.4 投資 2002 8.18 0.12 4.456 186 3.29 9.48 0.39 12.8 2003 7.8 0.3 5.44 149 3.62
11.3
0.71
8.1
貨幣資金的日常管理
? 在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金的同時，盡可 能壓縮過多的閑置資金，提高資金的獲利能 力，以增加企業(yè)的收益。? 貨幣資金管理的內(nèi)容：1.編制現(xiàn)金預(yù)算，合理估計現(xiàn)金需求； 2.加強現(xiàn)金流量控制，提高現(xiàn)金管理效率；
3.確定目標現(xiàn)金余額；4.現(xiàn)金余額差異的處理。
交易費用 ?委托買賣傭金?
? 委托手續(xù)費 ? 證券過戶費 ? 實物交割手續(xù)費 ? 決策相關(guān)成本
與現(xiàn)金流量呈反向變化
財務(wù)指標
新疆屯河
湘火炬
合金投資
營運資本
-13.1
4.08 2.47
營運資本需求 9.5
7.98 6.26 現(xiàn)金支付能力-22.6
-3.9
-3.79
財務(wù)指標
德隆集團 屯河集團
天山集團
營運資本
-2.46
-6.57 1.12
營運資本需求 34.92
13.46 5.05 現(xiàn)金支付能力-37.38
-20.03
-3.93
1、持有成本
? 指企業(yè)因保留一定現(xiàn)金余額而增加的管理費 用及喪失的再投資收益。
?（1）管理費用? 固定成本，決策無關(guān)成本 ?（2）再投資收益
? 機會成本，變動成本，決策相關(guān)成本
? 現(xiàn)金持有量不足而又無法及時通過有價 證券變現(xiàn)加以補充而給企業(yè)造成的損失 ? 直接損失 ? 間接損失
? 與現(xiàn)金持有量呈反方向變化
2012-06-15
? 成本分析模式
? 運用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，只考 慮因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機會成本及短缺成 本，而不予考慮管理費用和轉(zhuǎn)換成本。
現(xiàn)金管理的各 種成本
現(xiàn)金管理 總成本
持現(xiàn)機 會成本
C* 管理成本
短缺成本 0
M*
現(xiàn)金余額
? 現(xiàn)金管理相關(guān)總成本＝持有機會成本＋固定性轉(zhuǎn)
換成本即：TC＝（Q/2）×K＋（T/Q）×F
持有現(xiàn)金的機會成本與證券變現(xiàn)的交易成本相等 時，現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本最低，此時的現(xiàn)金持
有量為最佳現(xiàn)金持有量，即：
K2TFK? ? 2TF
Ｑ＝將上式代入總成本計算公式得： 最佳現(xiàn)金管理總成本（TC）= 最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)＝Ｔ/Ｑ 最佳轉(zhuǎn)換間隔期＝360÷最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)
? 銀行存款和賬戶的管理與內(nèi)部控制
?（1）賬戶管理：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶?（2）遵守銀行結(jié)算規(guī)定
?（3）進行賬戶核對：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核查未達賬項
? 通過全面預(yù)算管理，合理保持貨幣資金規(guī)模 ?? 通過預(yù)算管理確保資金平衡 確定最低資金需要量
? 利用存貨模式計算現(xiàn)金 最佳持有量時，對短缺成 現(xiàn)金余額Q
本不予考慮，只對機會成
本和固定性轉(zhuǎn)換成本予以 考慮。機會成本和固定性 轉(zhuǎn)換成本隨著現(xiàn)金持有量 的變動而呈現(xiàn)出相反的變 Q/
2動趨向，因而能夠使現(xiàn)金 管理的機會成本與固定性 轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的 t t 時間現(xiàn)金持有量，即為最佳現(xiàn)
t2 3
金持有量。
現(xiàn)金的收支管理和內(nèi)部控制
? ?（1）遵守現(xiàn)金的使用范圍 ?（2）控制庫存現(xiàn)金的余額（3）禁止坐支現(xiàn)金
?（4）強化現(xiàn)金的賬務(wù)管理
（5）不相容的職責(zé)必須分離（6）加強票據(jù)、簽章的管理
?內(nèi)部控制和信息處理方法是會計系統(tǒng)中最基 本的要素。內(nèi)部控制是防止資產(chǎn)誤用、確保 信息正確、確保法律法規(guī)得到遵循的政策和 程序。
?內(nèi)部控制能夠通過防止盜竊、舞弊、濫用和 誤放來保證資產(chǎn)的安全。對內(nèi)部控制最嚴重 的破壞是員工舞弊
2012-06-15
控制程序
? 職責(zé)勝任、職位輪換和強制休假 ? 相關(guān)業(yè)務(wù)職責(zé)分離 ? 經(jīng)營、資產(chǎn)保管和會計相分離 ? 核對和安全措施
?建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不 相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；
?崗位輪換；?建立嚴格的授權(quán)審批制度；
?集體決策和審批，建立責(zé)任追究制度； ?加強銀行預(yù)留印鑒的管理； ?加強對票據(jù)的管理；?建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度等。
應(yīng)收賬款和信用管理
? 前期：了解客戶，預(yù)防風(fēng)險
? 中期：監(jiān)督客戶，降低風(fēng)險 ? 后期：迅速補救，減少損失
監(jiān)控 與員工有關(guān)的警告信號
? 生活狀況發(fā)生突然的變化 會計系統(tǒng)的警告信號
? 終止與供應(yīng)商的社會關(guān)系
? 業(yè)務(wù)憑證編號缺失或中斷? 顧客退貨異常增加
? 拒絕休假
? 現(xiàn)金收款日記賬與銀行對 ? 經(jīng)常從其它員工處借錢? 過度飲酒或吸毒
賬單發(fā)生差異
? 延緩付款突然增多
? 已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)出現(xiàn)存貨
積壓
國家自然科學(xué)基金委員會
小會計何以玩轉(zhuǎn)2億元？
據(jù)檢察機關(guān)查實，在過去的八年間，犯罪嫌疑人卞 中在擔(dān)任基金委財務(wù)局經(jīng)費管理處會計期間，利用 掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項資金下?lián)軝?quán)，采用謊 稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行 進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段挪用公 款人民幣2億多元，貪污1200多萬元。
應(yīng)收款回收的關(guān)鍵因素
時間是欠債者的保護傘
98.2%
100.0%
93.8%
85.2%
未 收回帳款 的風(fēng)險 取決于 帳齡的 長短。隨著帳 齡的增 加，收 回應(yīng)收 款 的機 會每日 漸減.80.0%
73.6%
回收
57.8%
百 分 60.0%
率
40.0%
42.8%
26.6%
20.0%
13.6%
0.0%
到期 的
3912
4時間（月）
6資源提供: 美國商業(yè)法律聯(lián)盟
2012-06-15
? 應(yīng)收賬款的機會成本是指因資金投放在應(yīng)收 賬款上而喪失的其他收入。
這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所 需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資
金成本率有關(guān)。? ? 應(yīng)收賬款機會成本＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金計算公式：
×資金成本率
維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金＝應(yīng)收賬款平均余額
×變動 成本率? 應(yīng)收賬款政策又稱信用政策，是企業(yè)財務(wù)政
策的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款投資效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策制定得是 否合理，關(guān)系到應(yīng)收賬款管理的效果。
? 信用政策包括：信用標準、信用條件和收賬 政策
前期管理：
1、建立風(fēng)險管理制度體系
① 建立客戶檔案 ② 建立賒銷申請制度 ③ 建立出貨審批制度 ④ 建立聯(lián)絡(luò)催款制度 ⑤ 建立定期對帳制度
381、計算應(yīng)收帳款平均余額
應(yīng)收帳款平均余額
年賒銷額
平均收帳天數(shù) ?
360
??
2、計算維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金
平均每日賒銷額平均收帳天數(shù)
維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金 ??應(yīng)收帳款平均余額
變動成本 銷售收入
??應(yīng)收帳款平均余額 變動成本率
應(yīng)收帳款機會成本 年賒銷額
?
平均收帳天數(shù)
360
資金成本率 變動成本率
1、信用標準（賒銷條 ?
2、信用標準確定程 件）
?（1）企業(yè)信用調(diào)查 ? 是指顧客為獲得企業(yè)的 ?（2）設(shè)定信用等級的 交易信用而所應(yīng)具備的 評價標準
條件。
?（3? 如果顧客達不到企業(yè)規(guī)）計算評價標準指 標值定的信用標準，便不能 ?（4）根據(jù)不同的系數(shù)享受企業(yè)的信用或只能
確定信用標準值享受較低的信用。?（5）進行風(fēng)險排隊，? 通常以預(yù)期的壞賬損失
確定企業(yè)信用等級
率作為判別標準。7
2012-06-15
? 回籠期限與激勵政策
? 信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款 項的條件。? 信用期限 ? 折扣期限 ? 現(xiàn)金折扣
? 例：某企業(yè)預(yù)測的賒銷收入凈額為1200 萬元，其信用條件是：n/30，變動成本率為 60％，資本成本率（有價證券利息率）為10 ％。假設(shè)企業(yè)的固定成本總額不變，有三個 備選方案可供選擇，A：維持n/30的信用條件； B：n/60；C：n/90。各個備選方案的賒銷水平、壞賬比率和收賬費用等有關(guān)數(shù)據(jù)見下表。
各備選方案信用條件分析：
A（n/30）B（n/60）C（n/90）
年賒銷額 120013201500變動成本 720
2900
信用成本前收益 480 528
600 信用成本60×10%=6 132×60% 225×10%
=13.2 =22.5應(yīng)收賬款機會成本 壞賬損失2439.675 收賬費用121546
小計 42 67.8信用成本后收益 438 460.2
143.5456.5
? 信用成本前收益=賒銷收入－非信用成本 =賒銷收入－（變動成本+現(xiàn)金折扣成本）? 信用成本后收益=信用成本前收益－信用成
本=信用成本前收益－（機會成本+壞賬損失+收 賬費用）
結(jié)論：以各方案信用成本后收益的高低作為 決策標準
A（n/30）
B（n/60）C（n/90）年賒銷額
1200 1320 1500 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)
4 率應(yīng)收賬款平均
100余額
220
375
維持賒銷業(yè)務(wù)
所需的資金100×60%=60 220×60%= 375×60%=壞賬損失
132225 2439.675
壞賬損失/年賒 2% 3% 5% 銷額 收賬費用12
? 一般而言，企業(yè)加強收賬管理，及早收回貨
款，可以減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款上的資金占用，但會增加收賬費用。因此，制定 收賬政策就是要在增加收賬費用與減少壞賬 損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行權(quán)衡，若前者小于后者，則說明制定的收賬政策是可取的。
2012-06-15
?（1）收賬費用剛開始發(fā)生時，應(yīng)收賬款和 壞賬損失有小部分降低；
?（2）收賬費用繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款和壞賬 損失明顯減少；
?（3）收賬費用達到一定限度之后，應(yīng)收賬 款和壞賬損失的減少就不再明顯，達到所謂
的收賬飽和點；壞 賬 損 失
收賬費用
P
? 應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則因拖欠時間過 長而增加成本，甚至發(fā)生壞賬。? 這些措施包括：
?（1）監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收情況
?（2）對過期賬款，確定合理的催收策略
存貨管理
––
建立采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理–
請購的控制和審批管理–
細化結(jié)算管理
– 重視存貨的存儲管理
– 通過全面預(yù)算管理，合理確定存貨規(guī)模 信息化管理是提升存貨管理效率的重要途徑
? 信用政策確定后，企業(yè)就應(yīng)做好應(yīng) 收賬款的日常管理和控制工作。日 常工作做好了，才能保證信用政策 發(fā)揮應(yīng)有的作用。
? 應(yīng)收賬款的日常工作包括： ?
1、收賬的日常管理
2、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析
? 應(yīng)收賬款保證率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹 配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款 應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是兩者應(yīng)當(dāng)保 持的最低比例。
（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總 額 當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn) 金流入總額）應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率 ?
???當(dāng)期應(yīng)收帳款總計金額
存貨管理的經(jīng)驗法則：ABC分類管理方法
100%
80% 存貨的累積價值比例
60%
40%
A
B
C
20%
0%
0%
15%
45%
100%
存貨的累積數(shù)量比例
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? 存貨ABC分類管理就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為ABC三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。
1、存貨ABC分類的標準（1）金額標準；
?（2）品種數(shù)量標準。
? 其中金額標準是最基本的，品種數(shù)量標準僅作為參考。
A類存貨的特點是單位價值較高，但品種數(shù)量較少。
C類存貨 的特點是單位價值較低，但品種數(shù)量較大。三類存貨的金額比重大致為Ａ：Ｂ：Ｃ＝0.7：0.2：0.1，而品種數(shù)量比重大致為Ａ：Ｂ：Ｃ＝0.1：0.2：0.7。存貨的存儲成本＝平均 庫存量 單位存儲成本
Q TC＝ C
2存貨的訂貨成本＝訂貨 次數(shù) 每次訂貨費用
A
TB＝B
Q
存貨的總成本＝存貨的 存儲成本＋存貨的訂貨 成本
QA
TC ??TC＋TB＝ C ??B
2Q
QA
CTC ??B??TC＋TB＝
2Q 使存貨總成本最低的的 Q *被稱為經(jīng)濟訂貨量，TC
實際上是使： ??0能夠成立的Q :
QTC C A
?B?0 Q 2 Q 2
Q2AB* ??
2??(1)C
存貨的各
種成本
存貨總成本
持有存 貨的機
會成本
C*
存貨管理成本
存貨短缺成本 0
S*
存貨量
庫存量
每次訂貨量
Q
Q
平均庫存量
時間
訂貨間隔周期
Q* ??2 2 AB
C
? 每月的需求量越大，每次訂貨量越多 ? 每次的訂貨費用越大，每次訂貨量越多 ? 單位存貨的存儲成本越高，每次訂貨量越低
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2*
A
A2A 2C N ??
A *?
????Q 2 2 AB
?
C?????????2 AB2 AB
C
?2 AC2B N* ??2 AC
???(2)2B ? 實行數(shù)量折扣的經(jīng)濟進貨批量模式，存貨相 關(guān)總成本包括：
? 存貨相關(guān)總成本=進貨成本+相關(guān)進貨費用+
相關(guān)存儲成本?（1）存貨進價；（2）相關(guān)進貨費用；（3）相關(guān)儲存成本。
? 再訂貨點
? 再訂貨點，即發(fā)出訂貨指令時尚存的原材料
數(shù)量，其計算公式為：未設(shè)置保險儲備下的再訂貨點=每天消耗的原 材料數(shù)量×原材料的在途時間
TC ??TC＋ TB＝
QA
C
?B2Q 2
AB
?
C 2
C?B
A
A 2
?2
AB1
B C
C2
? 2AB
C
?C42 AB ?2 2
ABC ABC 2
?? 2 ABC ?
ABC ?222
?2
ABC ??2 ABC TC(Q*)??2 ABC ???(3)
? 允許缺貨的情況下，企業(yè)對經(jīng)濟進貨批量的確定，不僅要考慮進貨費用與儲存成本，而且還必須對可能的缺貨成本加以考慮，能夠 使三項成本總和最低的進貨批量便是經(jīng)濟進 貨批量。
Q
* ?2 AB
C ?C ??R ?
R
QC S? ????C ??R ?
庫存量
安全庫存量(R)??交貨期(L)存貨日均消耗量(d)R?L d
每次訂貨量
Q
Q L：交貨期
平均庫存量
R：安全庫存量
0
時間 發(fā)出訂單
收到存貨
訂貨間隔周期
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庫存量
最大庫存量
? 每日送貨量為p，? 那么送貨期等于：Q/P ? 每日耗用量為d，平均庫存量送貨期
送貨期0
時間訂貨間隔周期
1QA
TC ??TC TO＝（Q＋d)C ??F
2pQ
?1pdA
()Q C ??F
2pQ TC 1 p dA
?()CF?0 Q2pQ 2
Q* ??2 2 AFp
C
pd ???(1a)
QTC ??TC TO＋＝AC
?F
2Q2 AF
C 2
?C?F
A 22 AF p
C
?2 2 AF pd2
C
C2 1F AC ?2
2pd42 AF p ?2
AFCAFC?2pd22 p? 2
2222AFC ?
pd222AFC p ?2 AFC pd p TC(Q *)??2 2 AFC
pd
???(3)p
? ? 那么送貨期耗用量為： Q/P×d ?
如果，存貨一邊邊用一邊送，? 那么，最高庫存量為：Q－ Q/P×
d ? 因此，平均庫存量為： ?(Q－ Q/P×d）
N* ? A
A 2
??
A2
Q*
AF
C
ppd
AF
p
C pd
? A 2
C2 AF
pd p
?2 AC
pd2F
p
N*
??2
AC2O
pd
???(2 a)p
Q* ??2 2 AFp ?2pd25 360030
C
??367
230 10
TC(Q *)??2 2 AFC
pd 230 10
??2 25 3600 2??490 p10
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d=L d>L dR? 假設(shè)與保險儲備有關(guān)的總成本為TC? 再訂貨點=交貨期的需求+保險儲備?平均存貨水平=經(jīng)濟訂貨批量/2+保險儲備 ? 儲存成本=平均存貨水平×單位儲存保管費率? 訂貨成本=單位訂貨成本×訂貨次數(shù) ? TC=缺貨成本+儲存成本+訂貨成本? 美國市場研究公司Gartner的最新報告顯示，蘋果的庫存每5天周轉(zhuǎn)一次，供應(yīng)鏈整體表現(xiàn)位居全球之首。? 這一數(shù)據(jù)表明，雖然蘋果在全球各地銷售數(shù)億臺硬件設(shè)備，但不會積壓庫存。在全部上榜的25家企業(yè)中，只有麥當(dāng)勞(微博)的庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)少于蘋果。戴爾(微博)和三星(微博)在消費電子行業(yè)位列第二和第三，但庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)都遠高于蘋果，分別為10天和21天。? 根據(jù)Gartner的統(tǒng)計，蘋果2011年庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)為74.1次，麥當(dāng)勞高達142.4次，戴爾為35.6次，三星為17.1次。? Gartner在報告中強調(diào)：―盡管各個行業(yè)有所差異，但典型的制造企業(yè)每年的庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)約為6至8次。高銷量/低利潤的企業(yè)(例如百貨公司)每年可能達到12次或更多?！纱俗阋钥闯鎏O果的供應(yīng)鏈效率之高? R=原材料的在途時間×原材料使用率+保險 儲備量=R ×DT+SS建立保險儲備，固然可以使企業(yè)避免缺貨 或供應(yīng)中斷造成的損失，但存貨平均儲備量 增加卻會使儲備成本增加。因此，需要確定 最低的保險儲備量，以節(jié)約成本。? Just-In-Time生產(chǎn)(精益生產(chǎn)，JIT）? Original Equipment Manufacturing生產(chǎn)（轉(zhuǎn)包貼牌生產(chǎn)，OEM）? Manufacturing Resource Planing（制造資 源計劃，MRP和MRPII）? Enterprise Resource Plan（企業(yè)資源計 劃，ERP）? 大規(guī)模定制、組織變革、業(yè)務(wù)流程再造……? 美國戴爾電腦公司經(jīng)過20年的努力從1000美元起家發(fā)展為年營業(yè)額達410多億美元的全球性大企業(yè)。這個商業(yè)奇跡的創(chuàng)造者——現(xiàn)年 39歲的戴爾電腦公司創(chuàng)始人邁克爾·戴爾在談 到戴爾成功的秘訣時說：―我們?nèi)僦饕?因為我們擁有一個更好的商業(yè)模式?！@ 個模式就是著名的―戴爾模式‖，或曰―直 銷‖模式。正是依靠這種模式，輔以高效率 的生產(chǎn)流程和科學(xué)化成本控制管理，戴爾公 司過去20年在個人電腦市場取得了成功。2012-06-15戴爾公司的成功之道? 戴爾制造模式的核心表現(xiàn)? 即時生產(chǎn)(JIT)。戴爾工廠在接到訂單后的4 個小時，產(chǎn)品就能裝車發(fā)貨? 原材料的即時供應(yīng)，零庫存（ZeroInventory）? 把研發(fā)的重點聚焦在工藝上? 制造業(yè)務(wù)貼近市場，以保證即時供貨戴爾公司的成功之道資金鏈分析? 資金鏈條構(gòu)成? 代表性企業(yè)資金鏈條 ? 最低貨幣資金需要量戴爾公司的成功之道? 戴爾銷售模式的核心表現(xiàn) ? 按單生產(chǎn)?? 直接與顧客建立聯(lián)系 ? 產(chǎn)品技術(shù)標準化 服務(wù)外包流動負債管理– 銀行信用 –商業(yè)信用–– 稅務(wù)性債務(wù) – 工資福利性債務(wù)–預(yù)提的費用非經(jīng)營性拆入資金資金鏈的分析? 經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)一、銷售環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)? 應(yīng)收賬款＋未承兌應(yīng)收票據(jù)－預(yù)收賬款二、采購環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)? 預(yù)付帳款－應(yīng)付賬款－為承兌的應(yīng)付票據(jù)三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)? 存貨余額– 公司、客戶和供應(yīng)商之間的資金占用關(guān)系。2012-06-15? 經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)其它經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)?? ? 對稅務(wù)部門的資金占用：應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款； ? 對員工的資金占用：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費；對股東的資金占用：應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利； 被投資方占用的公司資金：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息。公司和銀行之間的資金占用關(guān)系– 存放銀行的資金銀行存款? 銀行已承兌的應(yīng)收票據(jù)?其他貨幣資金– 從銀行獲取的資金? 短期借款?銀行已承兌的應(yīng)付票據(jù)2010年全國企業(yè)資金運營情況非經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)– 其他應(yīng)收款－其他應(yīng)付款 – 管理規(guī)范與否？資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)具體情況分析結(jié)果（括號中為相關(guān)金額）（1）被客戶占用的資金：應(yīng)收賬款（413371000）和未 凈占用為1983776000，說明銷售環(huán)節(jié)1．銷售環(huán)節(jié)的資 經(jīng)銀行承兌的應(yīng)收票據(jù) 1914220000的資金周轉(zhuǎn)形勢較為不利，被客戶占金周轉(zhuǎn)（2）占用客戶的資金：預(yù)收賬款（343815000）用的較多。（1）被供應(yīng)商占用的資金：預(yù)付賬款（289709000）凈占用為-1807833000，說明采購環(huán)2．采購環(huán)節(jié)的資（2）占用供應(yīng)商的資金：應(yīng)付賬款和未經(jīng)銀行承兌的應(yīng) 節(jié)的資金周轉(zhuǎn)形勢較為有利 金周轉(zhuǎn)付票據(jù)（2097542000）3．存貨環(huán)節(jié)的資 存貨（3535870000），主要是庫存商品（1885370072）凈占用為3535870000，說明企業(yè)2011金周轉(zhuǎn)資金周轉(zhuǎn)壓力較大4．其他經(jīng)營環(huán)節(jié)（1）對稅務(wù)部門的資金占用：應(yīng)交稅金（75056464）和 凈占用為-113670028，稅款的支付壓的資金周轉(zhuǎn)其他應(yīng)交款（0）力較大（2）對員工的資金占用：應(yīng)付職工薪酬（42939600）（3）對股東的資金占用：應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利（843994）（4）被投資方占用的公司資金：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息（5170030）經(jīng)營環(huán)節(jié)資金余缺上述環(huán)節(jié)的合計資金缺口為：3598142975．非經(jīng)營環(huán)節(jié)的（1）非經(jīng)營活動中被占用的資金：其他應(yīng)收款凈占用為-691909100說明存在著大額資金占用問題（75243900）資金拆入補充經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金缺口（2）非經(jīng)營活動中占用的資金：其他應(yīng)付款（767153000）資金余缺上述環(huán)節(jié)的合計資金缺口為：2906233872凈占用銀行資金517402000，可動用6．公司和銀行之（1）被銀行占用的公司資金：銀行存款（1142710000）、間的資金占用關(guān)系 已經(jīng)銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)（1914220000）和其他貨幣資 資金3056930000，超過資金缺口金（2）公司占用的銀行資金：短期借款（含一年內(nèi)到期的長期借款，10000000）和已經(jīng)銀行承兌的應(yīng)付票據(jù)（507402000）資金鏈狀況的總體 經(jīng)營環(huán)節(jié)資金缺口大，但是資金拆入和銀行資金可以彌11年的企業(yè)整體戰(zhàn)略，讓企業(yè)在生產(chǎn)評價補自身的資金余缺與銷售環(huán)節(jié)被占用的資金增加，但因2012-06-15– 最低資金需要量： –可用資金：? 即將支付的應(yīng)付利息、應(yīng)交稅金以及其他應(yīng) ? 現(xiàn)金和銀行存款可以在同期內(nèi)收到的交款、應(yīng)付工資應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)?到期的應(yīng)付賬款、應(yīng) 和現(xiàn)金銷貨收入、付票據(jù)?預(yù)收款項? 正常運轉(zhuǎn)所必須發(fā)生可以新借入的銀行資的營業(yè)費用、管理費金用、租金、水電費等動力支出和各種備用 金資金鏈不斷裂的條件當(dāng)期可用資金 > 當(dāng)期最低資金需要量長期銷售預(yù)算銷售預(yù)算 營業(yè)費用預(yù)算 管理費用預(yù)算存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算資本支出預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表 預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計利潤表銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 營業(yè)費用管理費用直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算管理? 全面預(yù)算體系? 制造業(yè)的全面預(yù)算實施過程? 全面預(yù)算管理的意義制造業(yè)中全面預(yù)算實施過程1.預(yù)算起點：銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算è 直接材料預(yù)算è 直接人工預(yù)算 3.è 制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（生產(chǎn)預(yù)算匯總）4.銷售（營業(yè)）費用預(yù)算5.6.管理費用預(yù)算各項預(yù)算的匯總：現(xiàn)金預(yù)算7.總預(yù)算：預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計銷售量來源 于市場營銷部門的市場預(yù)測銷售預(yù)算單位：元季度一二 三 四全年預(yù)計銷售量（件）100 150 200 180 630 預(yù)計單位售價200 200 200 200 800 銷售收入20000 300004000036000126000? 以銷定產(chǎn)原則的體現(xiàn)；市場預(yù)測的準確性非常關(guān)鍵。2012-06-15假定當(dāng)季賒銷比 率為40％，并與下季度可以回收。預(yù)計現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款 6200 6200第一季度（銷貨20000）12000 8000 20000 第二季度（銷貨30000）18000 12000 30000第三季度（銷貨40000）24000 16000 40000第四季度（銷貨36000）21600 21600現(xiàn)金收入合計 18200 26000 36000 37600 117800? 適當(dāng)?shù)男庞谜呤潜Ｕ?。直接材料預(yù)算 單位：千克、元季度 一二 三 四 全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）105155 1982640單位產(chǎn)品材料用量10 10 1010生產(chǎn)需用量1050 1550 1980 18206400加：預(yù)計期末存量 310 396 36400400合計1360 1946 2344 22206800 減：預(yù)計期初存量300 310 396364300 預(yù)計材料采購量 10601636 19481856 6500 單價555 5 預(yù)計采購現(xiàn)金支出 5300 8180 9740928032500直接人工預(yù)算季度 一 二三 四 全年預(yù)計產(chǎn)量（件）105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時（小時）10 10 10 10 10 人工總工時（小時）1050 1550 1980 1820 6400 每小時人工成本（元）2 2 2 2 2 人工付現(xiàn)總成本（元）2100 31003960364012800? 如何控制人工費更為關(guān)鍵！來源于銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二 三 四全年預(yù)計銷售量200 180 630 加：預(yù)計期末存貨 15 20 18 20 73 合計170 218 200 703 減：預(yù)計期初存貨 15 20 18 63 預(yù)計生產(chǎn)量155198182640? 制造業(yè)始終以生產(chǎn)為業(yè)務(wù)中心假定每季度可以 賒銷50％，下季度結(jié)算清償。預(yù)計直接材料采購所需的現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款23502350第一季度（采購5300）2650 26505300 第二季度（采購8180）40904090 8180 第三季度（采購9740）487048709740 第四季度（采購9280）4640 4640 合 計5000 67408960951030210? 如何充分利用商業(yè)信用是關(guān)鍵。制造費用預(yù)算單位：元季度一二三 四全年變動制造費用：間接人工198 間接材料155155 198 182 修理費396 182 640 水電費210 105 310 198 364 640小計 525155 775990182 12809106403200固定制造費用：修理費折1000 1140 9009003940 舊10001000 1000管理人員工資20010002004000保險費200財產(chǎn)稅100200 800小計2375 2525 100190 460 合計2900 3300 2310 100400減：折舊1000 1000 3300 2390 9600現(xiàn)金支出的費用190023001000 3300 12800230010002300400088002012-06-15產(chǎn)品成本預(yù)算單位成本預(yù)算每千克生產(chǎn)成本 期末存貨銷售成本或 投入量成本（640件）（20件）（630件）每小時(kg/h)（元）直接材料10 50 32000 100031500 直接人工 210 201280040012600變動制造費用 0.532001003150 固定制造費用1596003009450 合 計 1.59057600180056700? 如何控制成本對制造業(yè)顯得尤其重要現(xiàn) 金季度一預(yù) 算 三四期初現(xiàn)金余額二 8000 820060601820026000 36000 6290 可供使用的現(xiàn)金 加：銷貨現(xiàn)金收入26200 34200420603760043890減各項付現(xiàn)支出直接材料5000 6740 8960直接人工2100 3100制造費用1900 2300 3960 95102300 營業(yè)及管理費用 5000 5000 2300 36405000 所得稅400040005000 4000購買設(shè)備 100004000支付股利8000 8000支出合計180002422032450現(xiàn)金余缺 8200 39140-49401784011440加：向銀行借款11000減：歸還銀行借款11000借款利息（年息10％）550 本息支付合計11550期末現(xiàn)金余額82006060629011440? 公司經(jīng)營戰(zhàn)略的合理性、對分析判斷市場形勢的準確程度、全體員工的預(yù)算觀念、公司管理規(guī)范化的實施程度，以及參與預(yù)算人員對業(yè)務(wù)流程的熟悉程度都影響著全面預(yù)算管理的效果。? 建立預(yù)算委員會或預(yù)算工作組：– 預(yù)算委員會或工作組的職責(zé)是審查、協(xié)調(diào)公司預(yù)算、決策及目標要求，并將審定的預(yù)算報董事會(或總經(jīng)理辦公會)批準實施；審查上決算，分析上預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會(或總經(jīng)理辦公會)批準后執(zhí)行。– 其中，一項經(jīng)常性的職責(zé)就是具體負責(zé)組織各項預(yù)算的討論、修改、報批、下達，以及通報分析預(yù)算的執(zhí)行情況。? 借助信息化手段進行（大中型公司的ERP系統(tǒng)、Excel）營業(yè)及管理費用預(yù)算營業(yè)費用：營銷人員工資2000廣告費5500 包裝費、運輸費3000 保管費2700管理費用：薪金4000福利費 800 保險費 600 辦公費1400 合計：20000 每季度現(xiàn)金支付5000全面預(yù)算管理的意義– 有助于公司營銷、生產(chǎn)、人力資源和財務(wù)等管理部門的人員樹立全局觀念，懂得彼此的 配合和協(xié)調(diào)；– 強化內(nèi)部控制的重要手段；– 全面預(yù)算管理是精細化管理的核心方法之一，其最大的功能是實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，樹立―運營財務(wù)‖的新理念，把資源投向價值鏈中最能增值的環(huán)節(jié)。