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所得稅調研報告【篇1】
(一)強化對管理人員的業(yè)務技能培訓
經濟的發(fā)展,稅基的擴大,企業(yè)經營方式的多變,都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺,新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況,必須強化其業(yè)務技能水平,通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式,切實提升干部隊伍素質,適應不斷變化的經濟形勢及稅收工作。
(二)抓好對企業(yè)辦稅人員的'政策宣傳和輔導
針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解,嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應通過開展多種形式,廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳,使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定,特別是稅前扣除項目的范圍和標準,涉及納稅調整的稅收政策,稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。
(三)加強所得稅日常征管
針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題,必須從加強日常征管,搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。
一是加強稅收信息管理,建立健全臺賬登記制度,建立資料保管制度,并在此基礎上,完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理,形成比較完備的所得稅戶管檔案資料,為所得稅管理打好基礎。
二是加強執(zhí)法監(jiān)督,要開展經常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查,認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。
所得稅調研報告【篇2】
近年來我國經濟成分迅速多樣化,特別是股份制經濟和民營經濟的快速發(fā)展,表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場經濟體系逐漸形成,稅收收入對公有制經濟特別是國有經濟的依賴程度減弱,分散了稅收來源單一的風險,稅收收入的均衡趨勢進一步加強。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個方面,而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責任等經濟性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國家政策規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長,政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區(qū)內得以更好的執(zhí)行。
一、基本情況
企業(yè)所得稅是一個具有較強的調節(jié)功能的稅種,國家通過所得稅政策參與企業(yè)的利潤分配,以調節(jié)企業(yè)的利潤水平,實現(xiàn)其調節(jié)社會經濟發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調節(jié)功能的重要手段之一,它通過國家對所得稅的轉讓,給企業(yè)以更多的留利,來促進企業(yè)稅后收益的提高。
20xx年,審批各項稅收優(yōu)惠萬元;
其中:減免所得稅企業(yè)戶,審批金額萬元,技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶,審批金額萬元。20xx年度,全年審批各項稅收優(yōu)惠萬元,其中,由于新政策簡化行政審批的出臺,原來由審批改為備案的技術開發(fā)費稅前扣除企業(yè)戶和高新技術企業(yè)戶,備案金額分別為萬元。技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶,審批金額萬元,減免稅企業(yè),審批金額萬元。
二、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的措施
在堅持聚財為國、執(zhí)法為民的宗旨,堅持組織收入原則,嚴格按政策辦事,堅決防止和抵制違反政策的做法基礎上
1、加強組織領導,成立了專門的審批領導小組;
2、加強宣傳,采取形式多樣的宣傳方法,不僅僅通過媒體進行宣傳,而且開展送政策到企業(yè),送政策到社區(qū)等活動。
3、加強服務,開展一門式服務,只要企業(yè)提出申請,要在最短的時間內完成各項優(yōu)惠政策的審核,上報,備案等,各項工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細致的服務工作,稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果,對于穩(wěn)定社會秩序,促進經濟發(fā)展起到了積極的作用。
三、目前政策的執(zhí)過程中存在的一些問題
(一)對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業(yè)政策為例:鼓勵現(xiàn)有企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員,是再就業(yè)工程的一個重要方面,目前雖也有一些稅收支持政策,但從具體執(zhí)行的情況看,效果并不明顯,其主要原因是稅收優(yōu)惠幅度太低,現(xiàn)有企業(yè)當年安置下崗失業(yè)人員既使達到規(guī)定比例,也只能免征30%的企業(yè)所得稅,減免稅幅度大大低于新辦企業(yè),同時也低于勞動服務企業(yè)當年安置待業(yè)青年達到規(guī)定比例免征50%企業(yè)所得稅的幅度;
其次是減免稅政策計算繁瑣復雜,使得納稅人理解起來很困難。有的企業(yè)到稅務機關來咨詢,一聽政策太復雜頭就大了,最后減免的稅款卻了了無幾,干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實際工作中還發(fā)現(xiàn),一部分納稅人繞開這條政策,把原有企業(yè)注銷,從新改名,以新辦企業(yè)的身份向稅務機關申請減免稅。這一點稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規(guī)定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策,但在實際操作中很難有效的進行監(jiān)控,稅務機關沒有實地審核權(也不可能每一戶都實地審核),這樣就使得一些現(xiàn)有企業(yè),搖身一變成了新辦企業(yè),鉆了我們政策的空子。
(二)、個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。
個體工商戶的身份界定問題,引發(fā)不公平競爭。
如前所述,企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠“門檻”過高,而作為個體工商戶就“簡單”的多,個體工商戶只要業(yè)主本人持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》,即可以免征營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加和個人所得稅。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),即使符合條件,也不能免繳個人所得稅。個體工商戶和企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件不同,本不是大問題,問題在于兩者之間沒有一個明確的界定的標準。現(xiàn)行法規(guī)對企業(yè)設定的條件有規(guī)定,而對什么是個體戶,僅在國務院1987年發(fā)布的《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述:個體工商戶可以根據(jù)經營情況請一、二個幫手,有技術的個體工商戶可以帶三、五個學徒。如果個體工商戶隨著經營規(guī)模的擴大,請的“幫手”超過一、二個,帶的“學徒”多于三、五個,其還算不算是個體工商戶?目前無任何文件予以明確。在稅收實踐中,這個問題給稅收管理帶來諸多困惑,影響了再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實。如有的個體戶從業(yè)人員多達100余人(非下崗失業(yè)人員),經營規(guī)模也很大,卻以下崗職工從事個體經營,即向稅務部門申請享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠。這就給我們稅務機關帶來很大的難題,如不同意免稅,缺少過硬的理由和依據(jù),怕是違反相關政策,甚至引起行政復議或訴訟等問題;
如果批準其享受減免稅,肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨,引起不公平競爭,擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過窄。
目前,下崗失業(yè)人員個人經營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè),從事旅店、飲食、理發(fā)等服務行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,對下崗失業(yè)人員從事個體經營的,3年內只免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅,不包括增值稅,免稅范圍窄,沒有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務的現(xiàn)實,對這部分再就業(yè)人沒從政策上沒有給予照顧,挫傷了下崗失業(yè)人員從事個體經營的積極性。減免稅范圍過窄,已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。
(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小
在進行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中,有不少的無業(yè)人員和勞教育釋放人員到現(xiàn)場咨詢,但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策。“就業(yè)”和“再就業(yè)”就差一個字,有人能享受優(yōu)惠政策,有人就不能享受優(yōu)惠政策,就顯有悖公平,就業(yè)和再就業(yè)應該是擺在我們面前同等重要的問題。
四、對完善稅收優(yōu)惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來說,目前,我國的就業(yè)壓力,源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的`矛盾,這一國情決定了中國在經濟發(fā)展戰(zhàn)略上應采取就業(yè)優(yōu)先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經濟調控手段,在鼓勵扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應發(fā)揮其應有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中其所以出現(xiàn)前述問題,根源在于對不同的納稅人,采取了政策上區(qū)別對待的方法,相應的改進和完善政策的思路,即是盡可能減少這種差別,根據(jù)這一原則,針對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實過程中存在的問題提出以下完善建議:
(一)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度
現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別,不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間,即使在企業(yè)之間,服務型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上,還是優(yōu)惠的廣度和深度上,都優(yōu)越許多。政策設計的思路,也許認為服務型企業(yè)有更大的發(fā)展?jié)摿?,可以提供更多的就業(yè)崗位,更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實際效果看,這種區(qū)別對待的政策,恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請再就業(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。
鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè),沒有理由也無必要制定區(qū)別對待的政策。對不同性質、類型,不同行業(yè)的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是:對企業(yè)不論新老,不論行業(yè),安置下崗失業(yè)人員不足30%的,按一定比例給予稅收優(yōu)惠,使政策易于理解,易于執(zhí)行;
達到30%的,新企業(yè)給予全額(包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅)免征優(yōu)惠,對于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇,充分擴大再就業(yè)的渠道。
(二)對個體工商戶宜實施定額扣減稅收優(yōu)惠。
現(xiàn)行稅收對下崗失業(yè)人員從事個體經營的優(yōu)惠政策在執(zhí)行中主要存在兩個問題,一是身份不易界定,二是對新、老經營者和經營效益不同者,難以做到公平稅負。對此,筆者認為有三種解決辦法可供選擇:一是,可將優(yōu)惠政策改為按年度定額減免,對下崗失業(yè)人員從事個體經營的,不論新辦還是現(xiàn)有,也不論業(yè)主還是幫工,按人定額予以稅收減免,具體為:個體工商戶凡安置一名下崗失業(yè)人員(含業(yè)主本人)并簽訂1年以上期限勞動合同(指從業(yè)人員)的,經稅務機關審核,每年(期限3年)可享受20xx元(或更高)定額稅收扣減優(yōu)惠,當年不足扣減的,可結轉至下年度繼續(xù)扣減,但結轉期不得超過兩年。這種優(yōu)惠方式,既符合公平原則,也考慮到了優(yōu)惠政策的一致性和連續(xù)性,實踐中還比較容易操作;
第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨資企業(yè)對待,這樣達到個體戶和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平,也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴大優(yōu)惠的稅種范圍
現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種,不包括增值稅;
對個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅也不予優(yōu)惠,造成對個人獨資、合伙的工業(yè)企業(yè)無稅可免,對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個體經營的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣,這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。減免增值稅的顧慮,可能在于增值稅在下一個環(huán)節(jié)要抵扣,具有“鏈條”的特點;
但實際中,小企業(yè)、個體工商戶相當一部分并不開具增值稅專用發(fā)票,對這部分如能給予減免,并不影響增值稅“鏈條”的完整。個人獨資、合伙企業(yè)與個體工商戶的個人所得稅,都是按“生產經營所得”征稅,在優(yōu)惠政策上給予歧視,不但從理論上難以解釋,在實際也是誘發(fā)其轉換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇,將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤,擴大優(yōu)惠的稅種范圍,既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位,同時,也消除了企業(yè)特別是私營企業(yè)轉換身份、設法避稅的漏洞;
消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開、虛開發(fā)票的可能,更有利于“以票控稅”管理辦法的施行,更便于基層稅務機關對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。
(四)擴大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍
我們現(xiàn)在的主題是“再就業(yè)”,但是從整個國家來講,來自“就業(yè)”的壓力和“下崗人員再就業(yè)”的壓力是一樣迫切的,把“再就業(yè)的政策”適應主體擴大到所有的“待就業(yè)者”,也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使稅收的入受到很大影響,可以暫時把“從事個體經營”的“再就業(yè)”優(yōu)惠政策的范圍擴大到所有的“就業(yè)”者范圍,消除我們的稅收優(yōu)惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進“再就業(yè)”工作深入推進的同時,促進全國就業(yè)工作的開展。
所得稅調研報告【篇3】
根據(jù)《自治區(qū)國家稅務局所得稅處關于加強企業(yè)所得稅管理問題的調研通知》(新國稅所便函〔20xx〕3號)要求,我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調研,現(xiàn)將調研情況匯報如下:
一.加強所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法
根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔20xx〕88號),加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是:全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,認真落實企業(yè)所得稅各項政策,進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段,逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標,加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是:分類管理,優(yōu)化服務,核實稅基,完善匯繳,強化評估,防范避稅。我們認為,企業(yè)所得稅后續(xù)管理應從管理項目著手,根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求,在企業(yè)所得稅項目實施審批(核)、備案或申報后,通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為,把握管理的關節(jié)點和風險點,對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理,以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應充分依托信息化手段,加強基礎信息資料管理,確保信息的真實、準確和完整。
現(xiàn)將科室內的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個方面進行總結。
分類管理:目前科室內尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實施分行業(yè),分規(guī)模的分類管理,但對特殊企業(yè)和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業(yè)管理,我科對執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機構及分支機構進行了核實,對我局征管系統(tǒng)內前期登記有誤的信息進行清理,向征收管理科提供了總分支機構名單,對無法提供分配表的企業(yè)實施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理,上年度根據(jù)綜合業(yè)務科的安排,對民辦教育機構(學校、糼兒院等)進行核實,責令這些機構辦理稅務登記手續(xù),實施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理,嚴格按照程序進行調查審批。異常申報企業(yè)管理,根據(jù)征管質量提供的異常數(shù)據(jù)信息,作為案頭分析的基礎信息,開展日常檢查與納稅評估。
優(yōu)化服務:及時向納稅宣傳相關的稅務政策法規(guī),如今年自治區(qū)實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時向相關行業(yè)的企業(yè)進行宣傳。如:今年匯算清繳期內資產損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化,我科第一時間與相關科室聯(lián)系反應,并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處,核實最新的政策法規(guī)及操作辦法,辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī),規(guī)范管理。
核實稅基:根據(jù)我局對收入管理的要求,及時加強與企
業(yè)所得稅企業(yè)的溝通,加強與經貿招商局等政策部門的聯(lián)系,加強企業(yè)辦理設立、變更、注銷,加強與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系,及時掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強企業(yè)的清算管理,新企業(yè)所得稅法實施后,對企業(yè)注銷清算進行了明確規(guī)定,目前注銷檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進行注銷清算。
完善匯繳:根據(jù)匯算相關的要求,及局內匯算清繳工作的個體安排,組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導宣傳會,稅收管理員及時向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策,講解相關疑難點,在匯算清繳所得稅審核時,對企業(yè)申報疑點信息,填報資料進行案頭審核,發(fā)現(xiàn)填制錯誤及申報疑難點,督促規(guī)范企業(yè)準確申報年度企業(yè)所得稅。如:我科新通達有限公司在企業(yè)所得稅匯算時,稅收管理人員通過審核資料及與企業(yè)財務人員溝通交流,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項目利得未進行調整及納稅申報,及時向企業(yè)宣傳有關政策規(guī)定后,企業(yè)自查年度匯算補充申報,繳納企業(yè)所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間,我科多次通過審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度匯算申報問題,及時提醒企業(yè)進行自查重新申報,對提高企業(yè)申報準備性及規(guī)范企業(yè)年度匯算起至了一定的作用。
強化評估:納稅評估結合稅收征管質量工作,通過相關的預警信息及企業(yè)所得稅流轉稅的信息交換與比對,加強企業(yè)所得稅納稅評估。如:根據(jù)通過地稅局取得了營業(yè)稅相關
數(shù)據(jù),加強對房地產、建筑類企業(yè)加強企業(yè)所得稅納稅評估,我局取得了較好的效果,我科稅收管理人員在專項評估中也發(fā)揮了重要的作用。
但在應該看到目前科室內的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級階段,后續(xù)管理尚存在很多的問題??偨Y經驗,只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念,加強稅務機關內部聯(lián)系,加強稅收管理人員的財務知識,稅收政策法規(guī)輔導學習,系統(tǒng)性的加強企業(yè)所得稅管理,將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質量與納稅評估工作結合起來,企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質的提高,才能符合《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔20xx〕88號)的要求。好的經驗作法,企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導,我局制作了新辦企業(yè)一碟通,通過新辦環(huán)節(jié)第一時間,向企業(yè)財務人員宣傳有關稅收政策法規(guī),及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時,向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī),對企業(yè)提出的涉稅難點問題,及時溝通相關部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導會,輔導納稅人匯算清繳申報,通過審核發(fā)現(xiàn)疑點錯誤,規(guī)范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題,指出企業(yè)財務核算與納稅申報等問題錯誤,要求企業(yè)整改,提高企業(yè)內部財務核算,提高企業(yè)稅法遵從度。通過相關政策熱點等的調研,了解企業(yè)所得稅相關政策法規(guī)執(zhí)行情況,政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的
問題,企業(yè)對相關政策意見和建議,收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。
目前管理中存在的問題:
1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。
2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導,稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經驗積累。
3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏,企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現(xiàn)有機結合。
4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺,目前的稅收征管系統(tǒng)尚無法提供準確的企業(yè)財務數(shù)據(jù),并無法進行財務數(shù)據(jù)的分析對比。
二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門職責,建議我局進行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進行探討,形成相關的規(guī)范進行優(yōu)化。
三、重點行業(yè)、重點事項的管理建議
目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè),七個行業(yè)。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習,對相關行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發(fā)相關文件書籍并組織學習。建議制定其它
所得稅調研報告【篇4】
巴州國稅局:
根據(jù)《國家稅務總局所得稅司關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題的調研通知》(所便函?20xx?59號)要求,按照州局所得稅科的安排,我局組織相關人員對調研內容進行了調查核實,現(xiàn)將調研內容報告如下:
一、加強企業(yè)所得稅管理的工作思路和基本做法。
1、夯實基礎管理。從四個方面狠抓基礎工作,有效地推進企業(yè)所得稅精細化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合,掌握新辦企業(yè)登記情況,通過強化管戶巡查,摸清戶籍底數(shù)、企業(yè)基本信息和稅源分布狀況,使管理工作有的放矢、有條不紊。二是強化分類管理。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況,確定不同的征收方式和監(jiān)控辦法,嚴格分類征管,確保了所得稅的征收面和征收率。三是加強核定征收。從本地實際出發(fā),修訂完善了本局企業(yè)所得稅核定征收辦法,統(tǒng)一了核定征收的標準,規(guī)范了核定征收的程序,實行了公開透明的核定辦法。四是規(guī)范政策管理。加強政策宣傳,開展政策輔導,依法及時審批、備案企業(yè)所得稅相關事項,確保政策落到實處。
2、加強日常監(jiān)管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規(guī)模開展企業(yè)所得稅稅源分析,有效地掌控稅源變化趨勢,查
找日常征管中的薄弱環(huán)節(jié),促進了稅收征管。二是加強重點企業(yè)稅源監(jiān)控。將影響我縣所得稅收入的金融和地產兩個重點行業(yè)納入本局重點稅源監(jiān)控范圍,重點指導企業(yè)的申報入庫工作,加強政策輔導,確保收入的穩(wěn)步增加。
3、完善匯算清繳。按照總局“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想,進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時,樹立以人為本的思想,積極倡導人性化服務,加大向納稅人進行政策宣傳及年度納稅申報填報的輔導力度,切實做到了納稅申報輔導到位,稅收政策落實到位,征管行為規(guī)范到位,從而確保了匯算清繳質量逐年穩(wěn)步提升,匯算清繳面達100%。
4、強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設.由綜合業(yè)務科牽頭,成立了企業(yè)所得稅匯算清繳工作組。其次是組織開展政策學習,加大了培訓力度。除了對本局業(yè)務人員的培訓外,還組織企業(yè)財務人員進行所得稅相關業(yè)務培訓。并且向企業(yè)財務人員開放政策業(yè)務資詢電話,方便納稅人了解所得稅相關政策。
二、加強企業(yè)所得稅管理的方法和手段,具體項目的優(yōu)化和完善。
1、嚴格申報審核,提高匯繳質量。在辦稅服務廳受理年度申報審核的基礎上,實行實地分級審核制度,對一般企業(yè)由稅收管理員逐戶審核;中等企業(yè)和特殊行業(yè)由稅源科科長帶隊審核;
重點稅源戶和大額虧損戶,由分管副局長親自參加實地審核。通過層層把關,落實責任,源頭控管,提高企業(yè)所得稅申報的質量。
2、完善企業(yè)所得稅日常管理的方式方法。一是嚴格企業(yè)所得稅征收方式,對于企業(yè)財務核算不健全,會計科目設臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企業(yè)所得稅;二是加強“銀行存款”和“現(xiàn)金”賬戶的管理,要求企業(yè)按照財務制度設臵和管理“銀行存款”和“現(xiàn)金”科目,控制現(xiàn)金交易量,杜絕企業(yè)坐支現(xiàn)金和資金體外循環(huán);三是加強年度企業(yè)所得稅應納稅所得額調整的管理,尤其對虧損企業(yè),更要加強管理,嚴格執(zhí)行國家的稅收政策規(guī)定。
3、不斷拓展納稅評估的深度和廣度。對各季度申報虧損企業(yè)、零低稅額申報企業(yè)要在年度申報前逐戶評估,在實施評估的過程中,采取靈活機動評估方法,不僅就某一預警指標分析而分析,而是將不同預警指標結合起來進行多角度、多時段綜合分析,同時輔以投入產出法、實地盤存法、耗電量法等行之有效的方法實施深度評估,達到增收降虧效果。
三、崗位設臵、職能分工、管理權限和工作流程的優(yōu)化。
企業(yè)所得稅涉及政策面寬、政策性強、政策變化較大,如何把稅收政策及時傳達給納稅人,使納稅人及時了解、正確運用稅收政策是管理人員做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理事前宣傳的重要工作。作為管理人員,不但對稅收政策要全面掌握和正確的理解,
還要精通企業(yè)財務制度,把稅收政策和財務知識有機的結合起來,所以我局把所有業(yè)務骨干都充實到所得稅管理的隊伍中來,主要從申報征收,日常管理,評估檢查三個方面入手進行管理。 日常管理是稅收管理人員的一項主要工作,是做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的關鍵,這項工作的好壞直接影響著企業(yè)所得稅的管理質量,決定著企業(yè)所得稅的及時足額入庫,因此,管理人員一是要切實加強對稅源的監(jiān)控和管理,建立重點稅源檔案。二是對每月經營報表按不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)進行分析對比,對同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)經營成果出入較大的要及時地進行重點調查。三是對每個行業(yè)通過對典型業(yè)戶的跟蹤找出企業(yè)經營規(guī)律,為管理工作提供參考數(shù)據(jù)。四是對企業(yè)提出或管理中發(fā)現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決,如企業(yè)在經營中人為調控利潤,至使稅款不能均衡入庫等。總之只有加強日常管理,才能為企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成奠定基礎。
四、重點行業(yè)、重點事項的管理建議。
1、建立重點稅源監(jiān)控體系。明確崗位職責,建立重點稅源監(jiān)控體系,增強組織稅收收入工作的預見性和主動性,及時掌握重點稅源企業(yè)的生產經營、稅源變化以及稅款繳納情況,為進一步加強企業(yè)所得稅重點稅源管理。首先,明確綜合業(yè)務科負責所得稅稅源情況的統(tǒng)計、分析和上報工作;制定重點稅源企業(yè)標準,確定企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè);按要求報送重點稅源企業(yè)分析報
告和報表。其次,明確各稅源管理部門負責對企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)的日常生產經營、財務狀況、納稅能力等基本情況的信息收集、分析、調查反饋和落實工作;按行業(yè)、分戶建立規(guī)范的重點稅源企業(yè)檔案;按月度、季度進行跟蹤調查,發(fā)現(xiàn)收入出現(xiàn)或將要出現(xiàn)異常情況時,及時分析原因,并將各類分析結果存入該企業(yè)檔案;按年對本轄區(qū)重點稅源企業(yè)的經營情況和稅收情況進行相關經濟指標和企業(yè)所得稅收入的彈性分析、行業(yè)分析,并將相關分析報告存入企業(yè)檔案。
2、做好企業(yè)所得稅收入分析工作。按照州局要求認真開展月度所得稅收入分析。規(guī)定稅源管理部門結合本轄區(qū)重點稅源企業(yè)的有關情況,對所控管的重點稅源企業(yè)月度入庫的企業(yè)所得稅與上年同期相比增減幅較大的及時分析成因,并于月度結束后的次月2日前將《企業(yè)所得稅收入分析表》報綜合業(yè)務科,并要求上報材料既要有具體的數(shù)據(jù)也要有客觀詳實的文字說明。
3、狠抓工作落實。明確要求各稅源管理部門注意收集企業(yè)的財務報表、所得稅申報表和注冊會計師審計報告,充分了解企業(yè)的情況,并利用歷年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù),對企業(yè)的收入、成本、費用、實現(xiàn)稅款、減免稅款、入庫稅款等情況,特別是企業(yè)優(yōu)惠政策落實情況進行認真分析,監(jiān)督企業(yè)將應入庫的稅款及時入庫。
五、加強企業(yè)所得稅管理工作的其它建議。
所得稅調研報告【篇5】
所得稅匯算清繳是所得稅管理的一項重要工作。匯繳工作涉及面廣,政策性強,程序復雜,需要稅務機關、納稅人和社會中介機構共同努力才能做好。本文結合近幾年所得稅匯繳工作實踐,談一些思考,提一些建議。
一、對所得稅匯算清繳現(xiàn)存問題的思考
1、對匯繳征納雙方的責任認識不清楚。在《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》[國稅發(fā)200號](以下簡稱《管理辦法》)頒布前,所得稅匯繳的主體并不明確。長期以來形成的習慣作法是,年度納稅申報由納稅人完成,所得稅匯繳由稅務機關越俎代庖,造成匯算清繳的主體不清、法律責任不清?!豆芾磙k法》明確匯算清繳的主體是企業(yè),企業(yè)應對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任;稅務機關在匯繳期內負責政策輔導、資料審核和稅款結算,在匯繳結束后應開展納稅評估和檢查。但受習慣的影響,部分干部仍然持有“以查代算”的觀點,認為只有稅務機關的查賬檢查結束,才算匯算清繳工作完成。在實際操作中,把年度納稅申報視為納稅人自核自繳結束;把年度納稅申報至4月底以前這段時間作為稅務機關實施企業(yè)所得稅檢查階段?!耙圆榇恪钡挠^點,使企業(yè)所得稅又重新回到原有的老路,制約了企業(yè)所得稅匯算清繳改革的深化。
2、所得稅管理平臺的數(shù)據(jù)處理能力不完備。目前使用的所得稅管理平臺屬于ctaiswai掛軟件,主要功能是匯繳錄入和結果查詢,能夠滿足匯繳的業(yè)務需求。但是,該系統(tǒng)沒有數(shù)據(jù)分析功能,對匯繳數(shù)據(jù)的增值應用考慮還不夠。一方面,我們對重點稅源戶、虧損大戶、特殊戶進行重點審核時,既要著眼于年度申報表表、表間勾稽關系,又要注意結合企業(yè)自身發(fā)展沿革和所屬行業(yè)特點。這是因為,通過調閱企業(yè)歷年的所得稅申報資料和調整數(shù)據(jù),分析企業(yè)的經營變動狀況,能夠為管理人員匯繳審核提供輔助性判斷;另一方面,按照行業(yè)管理的思路,同一行業(yè)一定時期內的發(fā)展變化應該表現(xiàn)出一致性,具體體現(xiàn)為行業(yè)利潤率、成本費用利潤率、資產回報率、所得稅貢獻率等保持相對一致水平,這為分析衡量所得稅稅源質量和征管狀態(tài)提供依據(jù),也為所得稅納稅評估和檢查選案提供重要參考。
3、事務所中介市場發(fā)展不均衡。會計師、稅務師事務所是隨著市場經濟的發(fā)展而產生的,對市場主體公平競爭、規(guī)范核算起到了促進作用。特別對所得稅匯繳發(fā)揮重要的“經濟警察”的作用。但由于體制機制、市場發(fā)育和執(zhí)業(yè)環(huán)境等原因,事務所在執(zhí)業(yè)質量、公信力、收費標準等方面還存在不規(guī)范的問題。一是執(zhí)業(yè)質量參差不齊。所得稅鑒證業(yè)務多集中在3-5月,事務所出于成本控制和多接業(yè)務的考慮,會聘用一些不具備執(zhí)業(yè)資質的人員,審計質量因而打了折扣。從審計披露的問題來看,主要是對費用的審計,對收入、成本項目關注較少;二是獨立公正性有待提高。獨立性是會計師事務所的立業(yè)之本,是會計師業(yè)務質量的根本保證。受個別事務所不規(guī)范執(zhí)業(yè)的影響,有些企業(yè)誤認為,會計事務所是疏通稅企關系的一個橋梁,既可以降低稅務風險又可以減少納稅成本;三是收費標準缺乏依據(jù)。部分企業(yè)反映,收費標準不一,彈性較大。
4、相關管理配套措施不健全。一是缺少質量評價體系。由于所得稅業(yè)務的復雜性,匯繳工作面廣量大,缺乏對匯繳質量的量化評價指標,無法實現(xiàn)有效的監(jiān)督和質量評價;二是納稅評估和檢查沒有及時跟上?!豆芾磙k法》要求稅務機關在匯繳結束后,組織開展納稅評估和檢查。由于投入精力不多,針對性不強,成效不明顯;三是賬務處理輔導不到位。匯繳調整有些涉及賬務處理,這對中小企業(yè)財務人員是個難點。從加強跟蹤管理的角度,那些納稅調整涉及賬務處理,以及如何處理,是后續(xù)管理不可忽視的工作。
二、思路及對策
1、通盤考慮匯繳工作的階段重點。稅務機關要從匯算清繳的內涵去把握工作方向和著力點。既要克服“雙主體論”,防止稅務機關越位包攬應由企業(yè)承擔的責任,也要避免“無關論”,淡化稅務機關在匯算清繳中宣傳輔導、指導督促的責任。以系統(tǒng)觀為指導,可分事前、事中、事后三個階段管理。事前管理就是稅務機關在匯繳前通過多種形式進行企業(yè)所得稅的政策宣傳,使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,特別是當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策;事中管理就是匯繳開始后,稅務機關要做好對企業(yè)年度納稅申報表的審核工作;事后管理就是在匯繳結束后,稅務機關要認真組織開展納稅評估工作,對存在問題的,該補稅的補稅,該移交的移交,起到規(guī)范一個、震懾一片的作用。
2、增強所得稅信息化管理能力。在現(xiàn)代信息和網絡技術背景下,企業(yè)所得稅管理已離不開信息化,將現(xiàn)代科學技術引入所得稅管理是規(guī)范管理的必由之路。一是構建基于數(shù)據(jù)倉庫的所得稅管理平臺。數(shù)據(jù)倉庫不僅滿足一般的信息查詢、報表生成,更為重要的是,利用數(shù)據(jù)挖掘技術對數(shù)據(jù)倉庫進行深度分析和利用。在此基數(shù)上建立分析模型或設立分析方法,以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的規(guī)律、趨勢或關聯(lián)。二是強化匯繳結果的質量檢驗。根據(jù)行業(yè)管理和分類管理的思路,企業(yè)按明細行業(yè)進行匯總歸集,對各項財務、稅務指標進行邏輯分析、趨勢比較和配比分析,篩選出疑點企業(yè),為評估和檢查提供案源。三是充分利用系統(tǒng)資源。如利用ctais系統(tǒng)中增值稅和所得稅的銷售收入數(shù)據(jù),實現(xiàn)自動比對。再如對營業(yè)稅納稅人,取得地稅征管系統(tǒng)的申報數(shù)據(jù),與國稅申報收入進行比較,驗證是否少申報收入。
3、強化企業(yè)所得稅評估和檢查。匯算清繳結束后,稅務機關應及時開展納稅評估和檢查工作。根據(jù)納稅人的年度納稅申報資料、財務報表和涉稅審核審批表以及平時掌握的征管資料,運用綜合征管軟件和管理平臺中的信息資源,對收入、成本、費用、利潤率、稅負等多項指標進行綜合分析。運用設定的各項評估指標體系和行業(yè)指標參考值進行審計評估,確認企業(yè)匯算清繳的真實性、準確性。對納稅評估中疑點或問題較多的企業(yè),收入、成本、費用、利潤率變化異常的企業(yè),稅負偏低的企業(yè),以及重點行業(yè),有針對性地實施專項檢查。有效防止檢查“四面出擊”、流于形式,真正收到以查促管的效應。
4、重視發(fā)揮中介服務機構作用。會計師、稅務師事務所是聯(lián)系稅務機關和納稅人的紐帶,正確發(fā)揮中介機構的作用,有利于提高納稅人匯算清繳的效率和質量。稅務機關要依托注冊會計師、稅務師協(xié)會等行業(yè)協(xié)會,對中介服務機構進行管理、指導和監(jiān)督。要對中介機構的執(zhí)業(yè)資質和服務質量進行評估驗證,結果向納稅人公開。一方面要引導中介機構市場化運作、標準化管理,積極參與企業(yè)的匯繳工作,發(fā)揮獨立鑒證的功能;另一方要引導納稅人正確認識稅務代理,自愿選擇代理服務機構。對那些組織松散、資信較差的中介機構,要采取措施限制其進入市場。
所得稅調研報告【篇6】
一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問題
(一)企業(yè)申報中存在的問題
1.人為調節(jié)申報時間。部分企業(yè)在季度申報時存在較大隨意性,即使在某個季度中有利潤,但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損,于是人為調節(jié)當季成本,導致當期無利潤。還有一些企業(yè)人為調節(jié)不同年度間的應納稅所得額,以達到擴大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。
2.申報金額存在不實。企業(yè)取得的各類資產,除購進的外,還有自制的、接收投資或贈予的,以及改制并入的,其中,不乏原始單據(jù)不真實甚至無原始憑證的。所以,資產金額含有一定水分。加上部分設備報廢按全額申報損失,而處理報廢財產有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M行沖減,致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴重失實。企業(yè)的固定資產應以折舊方式攤入成本,但不少企業(yè)將完好的或經修理后仍使用的固定資產申報做財產損失處理,一次性沖減當期應納稅所得額;企業(yè)把本應可以收回的應收款項申報列支壞帳損失,甚至將用現(xiàn)金收回的應收款項留作小金庫,其應收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。
(二)備案中存在的問題
1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實質的問題。如研發(fā)費用加計扣除屬于事先報送相關資料的優(yōu)惠項目,主管稅務機關對備案資料的時限性和完整性進行審核,符合要求的,按規(guī)定存檔備查。
當前納稅人提請研發(fā)費用加計扣除的備案,在審核時往往重形式,注重納稅人是否在規(guī)定的期限內提出申請,納稅人報送的備案資料是否齊全,只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業(yè)報送研究開發(fā)費用的真實性,因為根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的規(guī)定,并不是企業(yè)所有的研發(fā)費用都可以加計扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》,企業(yè)可以加計扣除的研發(fā)項目必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(20xx年度)》規(guī)定范圍,才可以考慮加計扣除。同時,根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的規(guī)定,企業(yè)進行新技術、新產品、新工藝項目開發(fā),其在一個納稅年度中實際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項費用支出,才允許加計扣除。其中,企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的,應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除,實際管理中對企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的往往不能準確歸集研發(fā)費用。對共同合作開發(fā)的項目,委托開發(fā)的項目,法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目等費用歸集也存在不準確現(xiàn)象。
2.符合股息、紅利等權益性投資收益免稅收入報備中缺少相應的條件,例如,有的企業(yè)股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明,有的企業(yè)完全是為應付備案而事后補充的文件。
3.高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項目不清楚,有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。
(三)中介機構的審計報告缺乏法制約束
目前,少數(shù)中介機構以追求業(yè)務量為目的,順從企業(yè)的不當要求,對財產損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關項目的計提依據(jù)等涉稅事項避而不談,甚至為企業(yè)出謀劃策,違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策,審計報告粗糙失實,參照價值不高。
(四)報送資料不規(guī)范
企業(yè)報送的經貿委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目審核意見書》、研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經理辦公會或董事會關于研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料,因為沒有標準模板,形式五花八門,有的僅是一頁紙幾句話一個章。
(五)后續(xù)管理不到位
《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關手續(xù),但簡化不代表放任不管,因為審核備案階段的簡化,就更需要加強事后監(jiān)督和管理。當前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況,備案登記結束,資料歸檔入庫,很少再進行事后監(jiān)督審核,對備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動態(tài)的管理。
二、強化后續(xù)管理工作的對策
(一)有針對性的開展重點審核工作
1.重點審核的企業(yè)
主要包括:利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業(yè);納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經營的企業(yè);跳躍式盈虧企業(yè);股權登記變更或重組改制企業(yè);持有上市公司限售股,并在解禁后出售的企業(yè);減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè);所得稅重點稅源企業(yè);關聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè);稅務機關確定需要重點審核的企業(yè)。
2.重點審核的項目
(1)收入項目應重點審核納稅人是否按權責發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn),是否存在隱匿收入,銷售收入不及時入帳,視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入,股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產不計應稅收入,各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規(guī)定計入應稅收入等問題。對其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入也應重點審核。
(2)稅前扣除項目應重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用,多結轉銷售成本,工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定,是否存在多計提折舊,無形資產未按規(guī)定進行攤銷,資本性支出列入費用等問題。
(3)關聯(lián)交易項目應重點審核是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;關聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關規(guī)定。
(4)稅收優(yōu)惠項目應重點審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠,包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化,仍享受企業(yè)所得稅減免問題;有無應稅企業(yè)向免稅關聯(lián)企業(yè)轉移利潤,造成應稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題;有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題。
(5)資產損失應重點審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計算扣除的資產損失,應重點審核會計核算資料和內部審批證明。
(6)研究開發(fā)費用加計扣除重點審核企業(yè)研發(fā)活動是否屬于有關產業(yè)目錄,審核企業(yè)歸集的研發(fā)費用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動發(fā)生的費用不能全部加計扣除,備案時要加強審核。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》,企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照該辦法附表的規(guī)定項目,準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。稅務機關審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不允許加計扣除,有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。
(二)加強資料的真實性調查
以財產損失稅前扣除項目為例,稅務機關要采取多種方式加強調查,以確保企業(yè)申報財產損失稅前扣除項目的真實性。為此,必須認真核對報損項目,對因自然災害及意外事故或技術產品的提前報廢等原因而報批的項目,應查看消防、保險等部門的證明、
所得稅調研報告【篇7】
認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表,特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后,及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。
(一)企業(yè)應納稅所得額的計算要以權責發(fā)生制為原則。權責發(fā)生制要求,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額,可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時間的不同規(guī)避稅收。
(二)工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。在匯算清繳時,我們應著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握:
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的。
四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
對工資支出合理性的判斷,主要包括兩個方面。
一是雇員實際提供了服務。
二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。
實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況,以及雇員的業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時,還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
(三)職工福利費的稅前扣除。實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時,要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節(jié)余,不足部分在按新稅法規(guī)定進行列支。
(四)業(yè)務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務招待費,在審核報表時,要特別注意納稅人是否進行了納稅調整。
(五)公益性捐贈的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例將公益性捐贈界定為,企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。20xx年,我國先后發(fā)生了南方冰雪災害、四川地震,并成功舉辦了奧運會,各個企業(yè)先后捐贈了不少財物,在審核時要重點審核捐贈是否真實,捐贈部門是否符合法定規(guī)定。
所得稅調研報告【篇8】
(一)部分企業(yè)財務核算水平較低
不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬,無法準確核算盈虧,查賬征收不能落實到位。
(二)稅收政策宣傳輔導力度需加強。
有關稅法方面的宣傳,只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹,而很少涉及納稅人的權利,影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制,切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作,消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū),扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去,不斷提高納稅人的依法減免意識,盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現(xiàn)象。
(三)缺乏熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點,部分稅務人員還不能適應管理工作的要求,缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。