2022年的注冊會計師考試目前已經結束了考試，正在進行閱卷和核查階段，下面的內容是出國留學網小編為大家整理的2022年注冊會計師考試8.26《稅法》考試真題及答案解析，供大家學習參考，感興趣的小伙伴們快來看看吧！
1.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（ ）。
A.甲類啤酒
B.葡萄酒
C.乙類啤酒
D.黃酒
[答案] B
[解析]對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并人當期銷售額征消費稅。
2.根據水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用 水中，應征收水資源稅的是（）。
A.消除對公共利益的危害臨時應急取水
B.工業(yè)生產直接從水庫取用水
C.特種行業(yè)直接從海洋取用水
D.礦井為生產安全臨時應急取水
[答案] B
[解析]除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。1.農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的。2. 家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲等少量取用水的。3.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。4.為保障礦等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。5. 為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（選項A）6.為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。（選項CD）
3.下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。
A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳鈉
B.稅務機關按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理
C.納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的次日
D.納稅人應向應稅固體廢物產生地的稅務機關申報繳納
[答案] D
[解析]稅務機關負責征收管理，環(huán)境保護主管部門負責對污染物監(jiān)測管理，征收高度依賴稅務、環(huán)保部門]的配合與協作。（選項B錯誤）環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。（選項C錯誤納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納.稅申報并繳納稅款。（選項A錯誤）
4.下列款項中，計算企業(yè)所得稅時可予抵兔境外所得稅額的是（）.
A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款
B.按照境外法律規(guī)定實際繳納的法人所得稅
C.按照相關稅收協定不應征收的境外所得稅
D.境外征稅主體實際返還企業(yè)的境外所得稅
[答案] B
[解析]依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的
5.已征進口關稅的貨物，因品質原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長周期是
A .繳納稅款之.日起3年
B.繳納稅款之日超2年
C.繳納稅款之日起5年
D.繳鈉稅款之日起1年
[答案] D
[解析]已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的。納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料。
6.下列個人所得稅專項附加扣除中，應在辦理匯算清繳而非預扣預繳時扣除的是（）。
A.住房租金
B.贍養(yǎng)老人
C.大病醫(yī)療
D.子女教育
[答案] C
[解析]納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除可以預扣預繳。大病醫(yī)療扣除由納稅人在年度匯算清繳時辦理。
7.下列BEPS行動計劃各項目中，屬于“協調各國企業(yè)所得稅稅制＂類別的是（）
A.數字經濟
B.爭端解決
C.利息扣除
D.無形資產
[答案] C
[解析]根據教材表12-1，協調各國企業(yè)所得稅稅制行動計劃包括：混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐。
8.居民個人取得的下列所得中，不屬于個人所得稅征收范圍的是（）。
A.國債利息
B.拆遷補償款
C.托兒補助費
D.軍人復員費
[答案] C
[解析]托兒補助費屬于不工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。
9.劉某2022年2月15日從4S店購買小轎車一輛，支付含增值稅價款47.46萬元。該型號轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應繳納的車船稅為（）
A.735元
B.840元
C.770元
D.700元
[答案] C
[解析]車船稅購置當年的應納稅額納稅義務發(fā)生的當月按月計算，故劉某2022年應繳納的車船稅840/12* 11=770元
10.國家征稅的依據是.
A.領導權力
B.政治權力
C.消費權力
D.財產權力
[答案] B
[解析]國家征稅的依據是政治權利。
11.企業(yè)接受股東劃入資產按合同約定在會計上已將其作為資本公積處理的，該資產的計稅基礎是（）
A.該資產的賬面凈值
B.該資產的重置價值
C.該資產的公允價值
D.該資產的賬面價值
[答案] C
[解析]企業(yè)接收股東劃入資產（包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計.上己作實際處理的，不計人企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
12.下列行為中應繳納契稅的是（）。
A.轉讓土地承包經營權
B.購買房產用于翻建新房
C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)
D.法定繼承人繼承房屋
[答案] B .
[解析]買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅
13.個體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個人所得稅稅的扣除的是（）
A.家庭生活的必要開支
B.固定資產經營租賃費
C.直接對留守兒童的捐贈
D.業(yè)主本人的實發(fā)工資
[答案] B
[解析]個人所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不符合扣除規(guī)定的捐贈支出（選項C錯誤），贊助支出，于個人和家庭的支出（選項A錯誤），與取得生產經營收入無關的其他支出，國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。（選項D錯誤）
14.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中。正確的是（）。
A.將自產應稅消費品換取生產資料，在生產資料入庫時繳納消費稅
B.將自產應稅消費品換取消費資料，在消費品移送當天繳納消費稅
C.將自產應稅消費品用于投資入股，在辦理股權證時繳納消費稅
D.將自產應稅消費品用于償還債務，在辦理償債手續(xù)時繳納尚費稅
[答案] B
[解析]納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。
15.下列用地，由省級稅務局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）。
A.市政街道占用土地
B.省級政府自用土地
C.疾病控制機構用地，
D.個人辦托兒所用地
[答案] D
[解析]省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠：1.個人所有的居住房屋及院落用地。2. 房產管理部門]在房租調整改革前經租的居民住房用地.3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4. 集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。（選項D正確）
16.下列關于境外旅客購物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（）。
A.境外旅客是指在我國境內連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞
B.同一境外旅客在同一退稅商店-周內購買的退稅物品全額達到50元人民幣
C.購買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品
D.離境日距退稅物品購買日不超過90天
[答案] D
[解析]境外旅客是指在我國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。（選項A錯誤）境外旅客申請退稅應當同時符合的條件1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣（選項B錯誤）。2. 退稅物品尚未啟用或消費。（選項C錯誤）3.離境日距退稅物品購買日不超過90天。（選項D正確）4.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。
17.下列具有納稅擔保能力的法人和自然人中，可以作為納說保證人的是（）。
A.與納稅人存在擔保關聯關系的自然人
B.三級甲等醫(yī)院
C.限制民事行為能力的自然人
D.納稅信譽等級為B級的非關聯企業(yè)
[答案] D
[解析]有以下情形之-的，不得作為納稅保證人：1.有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。2.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的。3.納稅信譽等級被評為C級以下的（選項D正確）。4. 在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)。5. 無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（選項C錯誤）6.與納稅人存在擔保關聯關系的。（選項A錯誤） 國家機關、學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。（選項B錯誤）
18.下列關于耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中。正確的是（）。
A.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦理占用耕地手續(xù)書面通知的當日
B.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦妥占用耕地手續(xù)書面通知的當日
C.納稅人收到自然資源主管部工 ]辦理占用耕地手續(xù)的書面兩知的當日
D.納稅人收到自然資源主管部門]辦妥占用耕地手糯的書面通知的當日
[答案] C
[解析]耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門]辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。
19.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。
A.房地產價值重新評估
B.以房屋產權清償債務
C.出讓國有土地使用權
D.將閑置房產對外出租
[答案] B
[解析]土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。（選項C錯誤）土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產權的行為，是否發(fā)生轉讓行為主要以房地產權屬（指土地使用權和房產產權）的變更為標準。（選項A錯誤）凡土地使用權、房產產權未轉讓的（如房地產的出租），不征收土地增值稅。（選項D錯誤）
20.下列稅收爭議中，當事人必須經過稅務行政復議才能提起稅務行政訴訟的是（）。
A.因稅收保全措施弓|起的爭議
B.因征收強制執(zhí)行引|起的爭議
C.因稅務行政處罰引|起的爭議
D.因稅款征中問題弓|起的爭議
[答案] D
[解析]根據《稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，對于因征稅問題弓|起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序。
21.企業(yè)分立采用一般性稅務處理時，下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（）。.
A.被分立企業(yè)對分立出去的資產不確認資產轉讓所得或損失
B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東應按清算進行所得稅處理
C.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎
D.被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補
[答案] C
[解析]企業(yè)分立，當事各方的稅務處理。（1）被 .分立企業(yè)對分立出去的資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。（選項A錯誤）（2）分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。（選項C正確） （3）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。（選項B錯誤）（4）被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。（5） 企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。（選項D錯誤）
22稅務機關采取的下列措施中屬于稅收保全措施的是（）。
A.責令納稅人15日內繳納稅款
B.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品
C.責成納稅人提供納稅擔保
D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款
[答案] B
[解析]如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。
23.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是（）。
A.借款合同以借款金額為計稅依據
B.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據
C.運輸合同以運輸貨物的金額為計稅依據
D.產權轉移書據以手續(xù)費金額為計稅依據
[答案] A
[解析]借款合同的計稅依據為借款金額。（選項A正確）財產保險合同的計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產的金額。（選項B錯誤）貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝御費和保險費等。（選項C錯誤）產權轉移書據的計稅依據為所載金額。（選項D錯誤）
24.下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（）。
A.出口企業(yè)銷售給保稅港區(qū)內的生活日用品
B.小規(guī)模納稅人出口的貨物
C.外貿企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物
D.出口企業(yè)用于境外投資的設備
[答案] C
[解析]選項AD適用增值稅退（免）稅政策，選項B適用增值稅免稅政策。
25.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應的進項稅額。可以從銷項稅額中抵扣的是（）。
A.現金賠付方式下保險公司將應付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠
B.向貸款方支付與貸款直接相關的手續(xù)費
C.因管理不善造成毀損的在產品所耗用的原材料
D.遭遇地質災害毀損的辦公樓所使用的中央空間
[答案] D
[解析] -般納稅人己抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失（選項C錯誤），或者改變用途，專于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進項稅額：提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中報扣。（選項A錯誤）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（選項B錯誤）
26.下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整時，涉及應納稅所得額調減的是（）。
A.贊助支出
B稅收滯納金
C.司法機關處以的罰金
D.安置殘疾人員支付工資費用的加計扣除部分
[答案] D
[解析] ABC不能在稅前扣除，在計算應納稅所得額的時候應納稅調增。
27.下列關于個人獨資企業(yè)核定征收個人所得稅相關處理的表述中，正確的有（）。
A.持有權益性投資的個人獨資企業(yè)可適用核定征收
B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補完的虧損不能繼續(xù)彌補
C.企業(yè)經營多業(yè)的，應根據其主營項目確定適用的應稅所得率
D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈支出
[答案] B，C
[解析]企業(yè)經營多業(yè)的，元論其經營項目否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。（選項C正確）實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在查賬征收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。（選項B正確）自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），-律適用查賬征收方式計征個人所得稅。（選項A錯誤）實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（選項D錯誤）
28.下列房產中，免征房產稅的有（）。
A.企業(yè)幼兒園的自用教室
B.個人出租的房產
C.宗教寺廟的生活用房
D.公園中的飯店
[答案] A，C
[解析]宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。包括：宗教寺廟自用的房產，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房。（選項C正確）企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。（選項A正確）對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。（選項B錯誤）宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產吸出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章納稅。（選項D錯誤）
29.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。
A.特別法優(yōu)于普通法原則
B.稅收公平與稅收效率原則
C .新法優(yōu)于舊法原則
D.程序法優(yōu)于實體法原則
[答案] A，C，D
[解析]稅法適用原則是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則。包括：法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則（選項C正確）、特別法優(yōu)于普通法原則（選項A正確）、實體從舊、程序從新，原則、程序優(yōu)于實體原則（選項D正確）
30.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（
A.城市公交用公共汽電車
B駐華領事館自用小轎車
C.武警部隊列入裝備訂貨計劃的車輛
D.事業(yè)單位使用的公務車
[答案] A，B，C
[解析]我國車輛購置稅實行法定減免，減免稅范圍包括：城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。（選項A正確），外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅。（選項B正確）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛免稅。（選項C正確）
31.稅務行政復議期間出現下列情形時，行政復議終止的有（ ）。
A.作為申請人的公民死亡其近親屬放棄行政復議權利的
B.作為申請人的法人終止，其權利義務承受人放棄行政復議權利的
C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的.
D.申請人要求撤回行政復議申請，復議機構準予撤回的
[答案] A，B，D
[解析]行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。（選項D正確）（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的（選項A正確）。（3） 作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。（選項B正確）（4）申請人與被申請人依照＂九、稅務行政復議和解與調解＂中第2項的規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的。（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。
32.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有
A.公辦高中的圖書館占用耕地
B.公辦養(yǎng)者院養(yǎng)護樓占用耕地
C.軍事專用輸油 管道占用耕地
D.城區(qū)內的機動車道占用耕地
[答案] A，B，D
[解析]耕地占用稅對占用耕地實行一次性征收，對生產經營單位和個人不設立減免稅，僅對公益性單位和需照顧群體設立減免稅。免征包括：軍事設施占用耕地。（選項A正確）學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地。（選項BC正確）
33.下列生物資產計提的累計折舊，準予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。
A.經濟林
B.用材林
C.防風固沙林
D.薪炭林
[答案] A，C，D
[解析]生物資產，是指有生命的動物和植物。生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。消耗性生物資產，是指為出售而持有的或在將來收獲為農產品的生物資產，包括生長中的農田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林（選項A正確）、薪炭林（選項D正確）、產畜和役畜等。公益性生物資產，是指以防護、環(huán)境保護為主要目的的生物資產，包括防風固沙林（選項C正確）、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。
34.下列行為中，增值稅般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅的有.
A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務
B.電力公司銷售向自然人購買的光伏電力
C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源
D.藥品生產企業(yè)銷售罕見病藥品
[答案] A，C，D
[解析]納稅人發(fā)生按簡易計稅方法計稅的情形，包括-般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。（選項A正確）一 般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅。（選項D正確）從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。（選項C正確）
35.采用-般計稅方法計征增值稅的房地產開發(fā)公司計算增值稅應稅銷售額時，下列各項屬于可以扣除向政府部]支付的土地價款的有（）.
A.拆遷補償費用
B.征地費用
C.土地前期開發(fā)費用
D.契稅
[答案] A，C
[解析] ＂向政府部門]支付的土地價款＂包括：土地受讓人向政府部門]支付的征地和拆遷補償費用（選項A正確）、土地前期開發(fā)費用（選項C正確）和土地出讓收益等。
36.個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境外所得的有（）。
A.在國外旅行時獲得的彩票獎金
B.將境外房產出租給境內企業(yè)取得的租金
C.取得境外雜志社支付負擔的稿酬
D.境外專利權在境內使用取得的收入
[答案] A，B，C；D .
[解析]來源于中國境外的所得包括：中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付負擔的偶然所得。（選項A正確）將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得。（選項B正確）中國境外企業(yè)以及其他組織支付負擔的稿酬所得。（選項C正確）許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得。（選項D正確）
37.納稅人發(fā)生欠稅在前時，下列關于稅款征收的處理中符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的有（）
A.稅收優(yōu)先于罰款
B稅收優(yōu)先于留置權
C.稅收優(yōu)先于抵押權
D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得
[答案] A，B，C，D
[解析]納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權（選項C正確）、質權和留置權（選項B正確的執(zhí)行稅收優(yōu)先于罰款（選項A正確）、沒收非法所得（選項D正確）。
38.下列關于金銀首飾消費稅計稅依據的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）
A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售頓確定計稅依據
B.帶料加工的金銀首飾，受托方無同類金銀首飾售價的按材料成本與加工費的合計數確定
C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅價款確定計稅依據
D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價款應并入銷售額確定計稅依據
[答案] A，C，D .
[解析]帶料加工的金銀首飾，應接受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費.稅。（選項A正確）沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（選項B錯誤）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅. （選項C正確）金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并人金銀首飾的銷售額，計征消費稅。（選項D正確）
39.企業(yè)取得的下列所得中，可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有
A.種植香料作物的所得
B.家禽飼養(yǎng)項目的所得
C.內陸?zhàn)B殖項目的所得
D.林木種植項目的所得
[答案] B，D
[解析]企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅，包括：牲畜、家禽的飼養(yǎng)（選項B正確）、林木的培育和種植。（選項D正確）。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（選項A錯誤）（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。（選項C錯誤）
40.下列關于關稅適用稅率的表述中。正確的有（）
A.集中申報的進口貨物，適用每次貨物進口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率
B.進口貨物，適用海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率
C.進口轉關運輸貨物，適用轉運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率
D.納稅人違反規(guī)定需追征稅款的進口貨物，適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率
[答案] A，B，D
[解析]經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。（選項A正確）.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進C或者出口之日實施的稅率。（選項B正確）進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率； （選項C錯誤）因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現該行為之日實施的稅率。（選項D正確）
41.主管稅務機關在追繳非居民企業(yè)應納稅款時，可以采取的措施有
A.責令企業(yè)限期申報繳納應納稅款
B.扣留企業(yè)在海關報關通行前的貨物
C.從企業(yè)境內其他收入中追繳滯納金
D.從企業(yè)境內其他收入中追繳欠稅
[答案] A，C，D
[解析]主管稅務機關在按照有關規(guī)定追繳非居民企業(yè)應納稅款時，可以采取以下措施：（1）責令該非屠民企業(yè)限期申報繳納應納稅款。（選項A正確）（2）收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內其他收人項目及其支付人的相關信息，并向該其他項目支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從該非居民企業(yè)其他收人項目款項中依照法定程序追繳欠繳稅款（選項D正確）及應繳的滯納金（選項C正確）
42.下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）
A.二氧化碳
B.建筑噪聲
C.工業(yè)噪聲
D.-氧化碳
[答案] C，D
[解析]環(huán)境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類應稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。（選項B錯誤）。 環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。（選項A錯誤）
注冊會計師考試內容：
注冊會計師考試內容包括了《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《會計》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》和《稅法》，綜合階段測則試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務問題的能力。
考試方式
考試采用閉卷、計算機化考試（簡稱機考）方式。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答案。
考試系統支持5種輸入法：微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。
答題時間
會計科目考試時間為180分鐘，審計、財務成本管理考試時間各為150分鐘，經濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理考試時間各為120分鐘。
考試科目
考試劃分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試?？忌谕ㄟ^專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經濟法、稅法6個科目；
綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試（試卷一、試卷二）；