2019年，你準備考注冊會計師嗎?下面看看小編為你準備的模擬試題吧，看看2019年的試題難度吧，正在備考的你也趕快行動起來，為考試做好充分的準備，好運一般都是留給有準備的人的，試試題吧!
2019年注冊會計師考試會計模擬試題及答案二
一、單選題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)
1.長江公司于2015年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2017年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。
A.3920
B.3402
C.280
D.0
2.大海公司自行研發(fā)“三新”技術，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項研發(fā)當期達到預定用途轉入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。
A.150
B.120
C.0
D.180
3.下列項目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是( )。
A.會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎不一致
B.確認國債利息收入同時確認的資產(chǎn)
C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)確認公允價值變動
D.存貨計提存貨跌價準備
4.甲公司2016年年末的“預計負債——產(chǎn)品質量保修費用”科目貸方余額為300萬元，2017年計提產(chǎn)品質量保修費用200萬元，實際發(fā)生保修支出100萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質量相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.0
B.25
C.100
D.200
5.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(符合相關規(guī)定)于2017年7月5日達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2017年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.475
B.50
C.100
D.0
6.甲公司期初遞延所得稅負債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎為260萬元，負債賬面價值為150萬元，計稅基礎為120萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設該暫時性差異全部影響損益，并且除上訴暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應確認的遞延所得稅費用為( )萬元。
A.7.5
B.5
C.2.5
D.-2.5
7.M公司在2016年度的會計利潤為-600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。年末M公司調(diào)整經(jīng)營策略，預計2017年至2019年每年稅前利潤分別為150萬元、250萬元和450萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，無其他暫時性差異。則M公司因該事項對2017年遞延所得稅資產(chǎn)影響正確的是( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額62.5萬元
B.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62.5萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬元
8.甲公司2017年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2017年應確認的所得稅費用為( )萬元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
9.若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額減少的是( )。
A.確認固定資產(chǎn)減值損失
B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補
C.轉回存貨跌價準備
D.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用加速折舊法，稅法上采用年限平均法
10.下列各項中，在計算應納稅所得額時應當納稅調(diào)減的是( )。
A.計提固定資產(chǎn)減值準備
B.行政性罰款支出
C.發(fā)生的業(yè)務招待費稅法上不允許扣除部分
D.確認國債利息收入
二、多選題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分)
1.甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2017年3月31日。2017年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊為5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2017年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。則關于甲公司該項投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有( )。
A.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為24000萬元
B.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債為1375萬元
C.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益金額為1375萬元
D.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的所得稅費用金額為625萬元
2.大海公司2017年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結轉存貨跌價準備2萬元。2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有( )。
A.大海公司2017年12月31日計提存貨跌價準備12萬元
B.大海公司2017年12月31日存貨賬面價值為70萬元
C.大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎為70萬元
D.大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎為90萬元
3.下列選項中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.預提產(chǎn)品保修費用
B.計提存貨跌價準備
C.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時成本
D.計提固定資產(chǎn)減值準備
4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2016年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2017年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分準予以后納稅年度結轉扣除。甲公司下列表述中正確的有( )。
A.應付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元
B.應付職工薪酬不產(chǎn)生暫時性差異
C.職工教育經(jīng)費稅前可扣除100萬元
D.應當轉回職工教育經(jīng)費確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
5.甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業(yè)務宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有( )。
A.企業(yè)應交所得稅為60.75萬元
B.企業(yè)應納稅所得額為243萬元
D.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為6.25萬元
D.本期所得稅費用為60.75萬元
6.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有( )
A.購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為575萬元
B.購買日確認商譽的金額為100萬元
C.購買日該商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債
D.購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎產(chǎn)生的差異對應所得稅費用
7.下列項目中會影響資產(chǎn)負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有( )。
A.期初遞延所得稅負債
B.本期轉回的遞延所得稅負債
C.投資企業(yè)對采用權益法核算并打算長期持有的長期股權投資根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益
D.本期應付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準的部分
8.下列說法中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)
B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債
C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)
D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)
9.下列各項關于遞延所得稅的相關處理中，正確的有( )。
A.企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應當計入所得稅費用
B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所得稅費用
C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益
D.合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益導致的合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生暫時性差異的，應當確認相應的遞延所得稅，同時調(diào)整所得稅費用，但特殊情況的除外
10.關于所得稅的列報，下列說法中正確的有( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
B.在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示
C.應交所得稅應當在利潤表中單獨列示
D.在合并財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示
三、計算分析題(凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示)
1.甲公司2017年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2017年度與所得稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)2016年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，,預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規(guī)定相一致。
(2)2017年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2017年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元，甲公司對該項無形資產(chǎn)計提減值。
(3)2017年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費的保修服務，未構成單項履約義務，按照或有事項原則處理。年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務有關的費用在實際支付時抵扣。
(4)2017年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務工具)，取得成本為900萬元，2017年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務工具)公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務工具)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2017年應納稅所得額和應交所得稅金額。
(2)計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額。
(3)計算甲公司2017年所得稅費用金額并編制與所得稅相關的會計分錄。
2.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，2×17年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：
項目內(nèi)容 | 遞延所得稅資產(chǎn)余額 |
可彌補的以前年度虧損 | 350萬元 |
計提的產(chǎn)品質量保證金 | 100萬元 |
廣告費用超過扣除限額 | 50萬元 |
2×17年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下;
(1)2×17年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價值模式進行后續(xù)計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，凈殘值率為10%。2×17年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。
(2)2×17年6月30日，對子公司投資確認投資收益100萬元。
(3)2×17年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2×17年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。
(4)2×17年度因產(chǎn)品銷售承諾的免費保修業(yè)務計提產(chǎn)品質量保證金350萬元，當期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。
(5)2×17年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除;超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(3)，編制以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)取得、期末公允價值變動及期末確認遞延所得稅的會計分錄;
(2)計算長城公司2×17年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額;
(3)計算長城公司2×17年年末“遞延所得稅負債”科目余額;
(4)計算長城公司2×17年度應確認的遞延所得稅費用;
(5)計算長城公司2×17年度應交納的企業(yè)所得稅;
(6)計算長城公司2×17年度所得稅費用并編制與所得稅費用有關的會計分錄。
四、綜合題(答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟)
甲公司2017年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2016年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2017年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2017年1月1日，收到與資產(chǎn)相關政府補助1600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅。
資料二：2017年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。
資料三：2017年發(fā)生廣告費2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
資料四：2017年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料五：2017年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%;預計從2018年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
要求：
(1)分別計算甲公司2017年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。
(2)分別計算甲公司2017年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。
(3)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。
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