2019年，你準(zhǔn)備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師嗎?下面看看小編為你準(zhǔn)備的模擬試題吧，看看2019年的試題難度吧，正在備考的你也趕快行動(dòng)起來，為考試做好充分的準(zhǔn)備，好運(yùn)一般都是留給有準(zhǔn)備的人的，試試題吧!
2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案二
一、單選題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)
1.長江公司于2015年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為4200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2017年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.3920
B.3402
C.280
D.0
2.大海公司自行研發(fā)“三新”技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.150
B.120
C.0
D.180
3.下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是( )。
A.會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致
B.確認(rèn)國債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)
C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
D.存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
4.甲公司2016年年末的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2017年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用200萬元，實(shí)際發(fā)生保修支出100萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.0
B.25
C.100
D.200
5.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)(符合相關(guān)規(guī)定)于2017年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.475
B.50
C.100
D.0
6.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，負(fù)債賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)該暫時(shí)性差異全部影響損益，并且除上訴暫時(shí)性差異外無其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.7.5
B.5
C.2.5
D.-2.5
7.M公司在2016年度的會(huì)計(jì)利潤為-600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。年末M公司調(diào)整經(jīng)營策略，預(yù)計(jì)2017年至2019年每年稅前利潤分別為150萬元、250萬元和450萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，無其他暫時(shí)性差異。則M公司因該事項(xiàng)對(duì)2017年遞延所得稅資產(chǎn)影響正確的是( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額62.5萬元
B.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62.5萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬元
8.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元，當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
9.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額減少的是( )。
A.確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失
B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)
C.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.新購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，稅法上采用年限平均法
10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的是( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.行政性罰款支出
C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上不允許扣除部分
D.確認(rèn)國債利息收入
二、多選題(每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)
1.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2017年3月31日。2017年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為5000萬元，公允價(jià)值為23000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2017年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為24000萬元。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有( )。
A.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元
B.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為1375萬元
C.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬元
D.2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元
2.大海公司2017年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有( )。
A.大海公司2017年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元
B.大海公司2017年12月31日存貨賬面價(jià)值為70萬元
C.大海公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元
D.大海公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元
3.下列選項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用
B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)成本
D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2017年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬元，實(shí)際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有( )。
A.應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬元
B.應(yīng)付職工薪酬不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬元
D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
5.甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤200萬元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬元(該暫時(shí)性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元
B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元
D.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為6.25萬元
D.本期所得稅費(fèi)用為60.75萬元
6.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價(jià)值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對(duì)價(jià)購入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )
A.購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為575萬元
B.購買日確認(rèn)商譽(yù)的金額為100萬元
C.購買日該商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
D.購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用
7.下列項(xiàng)目中會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值的有( )。
A.期初遞延所得稅負(fù)債
B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債
C.投資企業(yè)對(duì)采用權(quán)益法核算并打算長期持有的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益
D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分
8.下列說法中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
9.下列各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有( )。
A.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外
10.關(guān)于所得稅的列報(bào)，下列說法中正確的有( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示
C.應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示
D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示
三、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示)
1.甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2017年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2016年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，,預(yù)計(jì)使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。
(2)2017年1月1日，甲公司支付價(jià)款120萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2017年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值。
(3)2017年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費(fèi)的保修服務(wù)，未構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，按照或有事項(xiàng)原則處理。年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。
(4)2017年8月4日購入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)，取得成本為900萬元，2017年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)公允價(jià)值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2017年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
(2)計(jì)算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算甲公司2017年所得稅費(fèi)用金額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2×17年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：
項(xiàng)目內(nèi)容 | 遞延所得稅資產(chǎn)余額 |
可彌補(bǔ)的以前年度虧損 | 350萬元 |
計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金 | 100萬元 |
廣告費(fèi)用超過扣除限額 | 50萬元 |
2×17年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下;
(1)2×17年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，凈殘值率為10%。2×17年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。
(2)2×17年6月30日，對(duì)子公司投資確認(rèn)投資收益100萬元。
(3)2×17年11月1日，以5元/股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2×17年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。
(4)2×17年度因產(chǎn)品銷售承諾的免費(fèi)保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。
(5)2×17年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(3)，編制以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)取得、期末公允價(jià)值變動(dòng)及期末確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算長城公司2×17年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額;
(3)計(jì)算長城公司2×17年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額;
(4)計(jì)算長城公司2×17年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用;
(5)計(jì)算長城公司2×17年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅;
(6)計(jì)算長城公司2×17年度所得稅費(fèi)用并編制與所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題(答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟)
甲公司2017年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2016年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2017年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2017年1月1日，收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，上述政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
資料二：2017年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價(jià)格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
資料三：2017年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
資料四：2017年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
資料五：2017年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計(jì)從2018年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。
要求：
(1)分別計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。
(2)分別計(jì)算甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。
(3)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
| 注會(huì)會(huì)計(jì)考試 | 注會(huì)審計(jì)考試 | 注會(huì)稅法考試 | 財(cái)務(wù)成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 | 綜合階段考試 |