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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試自測(cè)習(xí)題(6)
一、單項(xiàng)選擇題
1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2013年2月20日。下列在完成審計(jì)檔案的歸整工作后發(fā)生的事項(xiàng)中，引起審計(jì)工作底稿變動(dòng)的是( )。
A、2013年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B、2013年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬(wàn)元。2012年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C、2013年5月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D、2013年5月20日，乙公司收回一筆2011年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬(wàn)元
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是( )。
A、被審計(jì)單位
B、執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位
3、在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月10日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔
C、按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔
4、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2013年2月20日。2013年3月20日審計(jì)檔案歸檔。下列對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理中不正確的是( )。
A、2013年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2012年12月5日大額銷售因質(zhì)量問(wèn)題，產(chǎn)品于2013年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)
B、2013年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2012年審計(jì)的工作底稿中
C、2012年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬(wàn)元，2012年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額沒(méi)有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2013年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中
D、2013年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過(guò)程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫(xiě)了一份代替原底稿
5、關(guān)于已復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可不就其形成審計(jì)工作底稿的是( )。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施
B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成
C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒(méi)有注意到任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)
D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的
二、多項(xiàng)選擇題
1、在完成審計(jì)工作后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時(shí)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案，下列不符合歸檔期限要求的有( )。
A、2013年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年5月1日歸檔
B、在審計(jì)B公司過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2013年2月28日歸檔
C、C公司管理層拒絕提供針對(duì)管理層責(zé)任的聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理
D、2013年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年6月25日歸檔
2、編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有( )。
A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作
C、了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題
D、了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程
3、下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿的有( )。
A、有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿
B、有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序工作底稿
C、有關(guān)控制測(cè)試工作底稿
D、有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試工作底稿
4、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的有( )。
A、對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為識(shí)別特征
B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征
C、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期和編號(hào)作為識(shí)別特征
D、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將金額作為識(shí)別特征
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列各事項(xiàng)中，通常認(rèn)為屬于重大事項(xiàng)的有( )。
A、對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解
B、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)控制測(cè)試了解到控制運(yùn)行無(wú)效，擬將計(jì)劃的綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案
C、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的事項(xiàng)
D、被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的事項(xiàng)，該事項(xiàng)影響利潤(rùn)的盈虧互轉(zhuǎn)
6、關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿的表述，以下說(shuō)法中正確的有( )。
A、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔
B、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔
C、實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
D、實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
7、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某上市公司2013年中期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按照規(guī)定編制規(guī)范的審計(jì)工作底稿，為實(shí)現(xiàn)的目的有( )。
A、便于甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)實(shí)施的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
B、對(duì)審計(jì)工作全面記錄，作為出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
C、作為評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員業(yè)務(wù)考核的基礎(chǔ)
D、若涉及訴訟，可作為證據(jù)證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照相關(guān)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作
8、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。
A、由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿
B、審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作
C、在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中
參考答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表;選項(xiàng)C因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng);工作草稿不可作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變?cè)涗浶畔?，選項(xiàng)D的處理正確。
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的不必記錄于最終的審計(jì)工作底稿。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】 如果完成了審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過(guò)程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。并沒(méi)有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的要求。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。
4、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)以“詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位”作為識(shí)別特征;選項(xiàng)B，應(yīng)以 “樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為識(shí)別特征。
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);選項(xiàng)B是修改采取的應(yīng)對(duì)措施的事項(xiàng);選項(xiàng)D，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整該事項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿反映整個(gè)審計(jì)的過(guò)程，所以審計(jì)工作底稿可以反映項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作，可作為業(yè)務(wù)考核的基礎(chǔ)。
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改痕跡;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2016年6月17日前。