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2019年注冊會計師《審計》考試自測習題(3)
一、單項選擇題
1、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是( )。
A、在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師可以適當考慮審計成本的因素
B、審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性
C、使用被審計單位信息時應(yīng)當獲取管理層聲明
D、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量
2、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。
A、會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
B、審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C、通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)
D、注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?BR> 3、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是( )。
A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試
B、提請被審計單位補提壞賬準備
C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
D、審查應(yīng)收賬款明細賬
4、下列選項中有關(guān)函證的說法正確的是( )。
A、函證應(yīng)收賬款可以對存在、計價和分攤提供可靠的審計證據(jù)
B、被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好且有效運行，注冊會計師可以適當減少函證的樣本量
C、注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平且預(yù)期不存在大量的錯誤，沒有理由相信被詢證者不認真對待函證且涉及大量余額較小的賬戶時，注冊會計師可以考慮采用消極式函證方式
D、注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，且評估的重大錯報水平為低風險
5、注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當?shù)氖? )。
A、由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序
B、通過對主營業(yè)務(wù)收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序
C、由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果
D、盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果
6、在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是( )。
A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細賬
B、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細賬
C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本
D、應(yīng)收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函
二、多項選擇題
1、注冊會計師向被審計單位客戶函證應(yīng)收賬款，對方回函中列示的免責或其他限制條款，對回函可靠性不產(chǎn)生影響的有( )。
A、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中獲取，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息
B、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務(wù)和擔保
C、本回復僅限于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任
D、接收人不能依賴函證中的信息
2、下列關(guān)于相關(guān)性的說法中，不恰當?shù)挠? )。
A、測試應(yīng)付賬款的高估，則測試有關(guān)采購交易的原始憑證是相關(guān)的
B、有關(guān)某一特定認定的審計證據(jù)可以替代與其他認定的相關(guān)證據(jù)，以此來減少審計成本
C、不同來源的審計證據(jù)可能會證實同一認定
D、設(shè)計實質(zhì)性程序包括識別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認定的錯報
3、注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，獲取的下列審計證據(jù)中，屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有( )。
A、被審計單位管理層聲明書
B、被審計單位提供的銷售合同
C、被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票
D、被審計單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書
4、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有( )。
A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證
B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序
C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發(fā)出和回收
D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的
5、下列關(guān)于函證的實施與評價的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的注冊會計師回函
B、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C、如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計范圍受到限制
D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件
6、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有( )。
A、在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號
B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款
C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D、詢證函要求被詢證單位必須將原件蓋章后直接寄至會計師事務(wù)所
7、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有( )。
A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本
B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少
C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力
D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據(jù)越少
8、下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的有( )。
A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)
B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量
C、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)當要求被詢證者盡快寄回原件
D、如果注冊會計師預(yù)期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序
9、當被審計單位管理層拒絕審計項目組向客戶寄發(fā)詢證函，審計項目組應(yīng)當采取的應(yīng)對措施包括( )。
A、詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性或正當性收集證據(jù)
B、直接視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見類型的影響
C、考慮實施替代程序，并評價是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D、評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響
10、以下有關(guān)分析程序在風險評估程序中的具體運用，正確的有( )。
A、注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險
B、在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較
C、如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風險
D、注冊會計師需要在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實施分析程序
11、在函證中針對舞弊風險的跡象，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A、驗證被詢證者是否存在
B、將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性
C、將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對
D、驗證被詢證者是否與被審計單位之間缺乏獨立性
12、在風險評估程序中，實施分析程序的目的有( )。
A、了解被審計單位及其環(huán)境
B、了解被審計單位內(nèi)部控制
C、評估財務(wù)報表層次重大錯報風險
D、評估認定層次重大錯報風險
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