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2019年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》自測題及答案(10)
第1題 如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)重要的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊會(huì)計(jì)師，選擇的作法是( )。
A 在審計(jì)報(bào)告的意見段中，除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見
B 以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映
C 以會(huì)計(jì)報(bào)表未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計(jì)意見的公允性中進(jìn)行反映
D 以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映
正確答案:B
解析:企業(yè)對(duì)其會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行的變更需要滿足兩個(gè)條件，即變更是合理的，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。這是國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。注冊會(huì)計(jì)師要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。合法性:財(cái)務(wù)報(bào)表是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;公允性:財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
第2題 政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下( )方面是基本相似的。
A 審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則
B 審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
C 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用
D 審計(jì)中取證的權(quán)限
正確答案:C
解析:何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。
第3題 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列論述中，正確的是( )。
A 其目標(biāo)為對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果開展評(píng)價(jià)
B 其獨(dú)立性較差，時(shí)間安排比較靈活。
C 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分
D 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
正確答案:ABC
解析:參見教材第10頁。對(duì)于D，內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
第4題 在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中，大量的審計(jì)準(zhǔn)則均針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的規(guī)范。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的為:( )
A 大型國有企業(yè)W2006年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)
B 對(duì)W企業(yè)的下屬子公司S公司按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
C 對(duì)Q公司借款使用情況進(jìn)行審計(jì)。
D 對(duì)Q公司的全資子公司經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審計(jì)。
正確答案:AB
解析:見教材第6-7頁。C屬于合規(guī)性審計(jì)，D屬于經(jīng)營審計(jì)。
第5題 在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中，大量的審計(jì)準(zhǔn)則均針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的規(guī)范。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的為:( )
A 大型國有企業(yè)W2006年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)
B 對(duì)W企業(yè)的下屬子公司S公司按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
C 對(duì)Q公司借款使用情況進(jìn)行審計(jì)。
D 對(duì)Q公司的全資子公司經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審計(jì)。
正確答案:AB
第6題 中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于注冊會(huì)計(jì)師的企業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的是( )。
A 對(duì)A公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議
B 對(duì)B公司的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核
C 對(duì)C藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告
D 對(duì)D公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱
正確答案:A
第7題 在下列選項(xiàng)所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是( )。
A 生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案
B 在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告
C 銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
D 計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
正確答案:A
解析:B、C、D分別適宜于防止記錄了未收到的購貨、銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類錯(cuò)報(bào)。教材194頁。
第8題 下列屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有( )。
A 所在行業(yè)的市場供求與競爭
B 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D 能源供應(yīng)與成本
正確答案:ABCD
解析:A、B、C、D均屬于影響被審計(jì)單位的行業(yè)情況。
第9題 注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)當(dāng)具體采取觀察和抽查兩種方法。在現(xiàn)場觀察時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A 確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列
B 跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C 向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)
D 查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納入盤點(diǎn)范圍的原因
正確答案:B
解析:A、C、D均屬于應(yīng)在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前實(shí)施的工作。
第10題 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。
A 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策
C 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D 指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
正確答案:C
解析:當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
第11題 商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明業(yè)務(wù)的目的和商定的程序，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列( )內(nèi)容。
A 說明已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序
B 當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性時(shí)，說明這一事實(shí)
C 說明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，注冊?huì)計(jì)師不提出鑒證結(jié)論
D 說明報(bào)告僅限于特定主體使用
正確答案:ABCD
解析: 由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對(duì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同
第12題。下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是( )。
A 如果注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明
B 如果要求注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明
C 通常不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求
D 注冊會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定
正確答案:AC
解析:如要求注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定;如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。
第13題 假定在接受委托前，ABC公司已經(jīng)完成了期末存貨盤點(diǎn)。以下做法中，不正確的是( )。
A 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易
B 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易
C 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查
D 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制
正確答案:D
解析:ABC公司存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，僅意味著注冊會(huì)計(jì)師不能依賴ABC公司的內(nèi)部控制，應(yīng)要求ABC公司重新盤點(diǎn)，并實(shí)施適當(dāng)抽查程序。
第14題 下列在期后時(shí)期發(fā)生的事項(xiàng)中，( )不導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整。
A 被審單位上期銷售的商品已退回
B 被審單位的某應(yīng)收賬款大戶宣告破產(chǎn)
C 被審單位資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本
D 被審單位訴訟案判決的結(jié)果與客戶記錄的或有負(fù)債有很大出入
正確答案:C
解析:除C外的事項(xiàng)屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。
第15題 注冊會(huì)計(jì)師要求管理層聲明書中關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的以下方面進(jìn)行聲明( )。
A 被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn)
B 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的重大不確定事項(xiàng)
C 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的合同的遵循情況
D 對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃或意圖
正確答案:ABCD
第16題 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠? )。
A 注冊會(huì)計(jì)師在審閱ABC公司投資資產(chǎn)的盤核報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)ABC公司每年盤點(diǎn)方法恰當(dāng)，盤核結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)沒有差異，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為ABC公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行
B 根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)—負(fù)債”這一等式，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，從審計(jì)效率方面考慮，注冊會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)
C 由于ABC公司長期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，注冊會(huì)計(jì)師考慮到漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以注冊會(huì)計(jì)師決定對(duì)長期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)
D ABC公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊會(huì)計(jì)師沒有對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行測試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
正確答案:ACD
解析:即使資產(chǎn)和負(fù)債已經(jīng)得到確認(rèn)，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。