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2019注冊會計師稅法考試預(yù)習(xí)題及答案(8)
【單選題】：
下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是( )。
A. 零售金銀首飾的納稅人是消費者
B. 委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C. 化妝品的批發(fā)商是消費稅的納稅人
D. 郵寄入境的應(yīng)稅消費品納稅人是收件人
【答案】D
【單選題】：
下列關(guān)于金銀首飾消費稅的說法，符合現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定的是( )。
A. 金首飾的進口應(yīng)納消費稅
B. 銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費稅
C. 鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費稅
D. 金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費稅
【答案】D
【單選題】：
下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。
A. 電動汽車
B. 卡丁車
C. 高爾夫車
D. 小轎車
【答案】D
【單選題】：
依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是( )。
A. 進口卷煙
B. 進口服裝
C. 零售化妝品
D. 零售白酒
【答案】A
【單選題】：
2014 年 3 月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒 100 噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額
480 萬元，當(dāng)期收取包裝物押金 20 萬元，到期沒收包裝物押金 3 萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )萬元。
A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42
【答案】D
【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=[480+20/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。
【單選題】：
根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A. 高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具
B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C. 日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品
D. 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【答案】D
【單選題】：
委托加工的特點是( )。
A. 委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費
B. 委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料
C. 委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料
D. 委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工
【答案】A
【單選題】：
某外貿(mào)公司進口一批小轎車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣 500 萬元，關(guān)稅率 25%，消費稅率 9%，則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅( )萬元。
A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31
【答案】B
【解析】應(yīng)納消費稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)。
【單選題】：
下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。
A. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
【答案】D
【多選題】：
依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A. 香水、香水精
B. 高檔護膚類化妝品
C. 指甲油、藍(lán)眼油
D. 演員化妝用的上妝油、卸妝油
【答案】ABC
【多選題】：
下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D. 進口的小汽車
【答案】ABD
【多選題】：
下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C. 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D. 進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量
【答案】ACD
【多選題】：
企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有( )。(2010 年)
A. 優(yōu)質(zhì)費
B. 包裝物租金
C. 品牌使用費
D. 包裝物押金
【答案】ABCD
【多選題】：
下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有( )。
A. 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
C. 外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
D. 外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
【答案】AD
【多選題】：
下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A. 進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B. 納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅
C. 委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】AD
【單選題】：
某建筑公司 2 月建筑業(yè)收入 200000 元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機，支付 3744 元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。
A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000
【答案】C
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。
【單選題】：
某銀行 2013 年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55 萬元;第四季度購買企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費 0.7 萬元;第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690 萬元(未扣除稅費)，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中， 支付各種稅費 1.1 萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
【答案】C
【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)。
【單選題】：
某賓館 9 月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入 20 萬元(包括銷售 4 噸自制啤酒現(xiàn)場消費取得的收入 3 萬元)，游藝廳營業(yè)收入 14 萬元，臺球室營業(yè)收入 8 萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。(假定當(dāng)?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率 5%,其他娛樂業(yè)采用 20%稅率)
A.2.10
B.4.20
C.5.30
D.5.40
【答案】B
【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2(萬元)。
【單選題】：
2013 年 12 月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入 450 萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入 68 萬元，支付維修費 6 萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.36
B.15.54 C.16.90 D.25.90
【答案】C
【解析】游覽場所門票收入按照“文化業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅;景區(qū)內(nèi)觀光電車按照“旅游業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。
【單選題】：
某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司 2010 年 7 月份共向商場收取費用 100 萬元，其中：清潔費 45 萬元、綠化費 25 萬元、代商場支付電費 20 萬元、水費 10 萬元。該物業(yè)公司 7 月份應(yīng)交營業(yè)稅( )。
(2011 年)
A.2.5 萬元
B.2.75 萬元
C.3.5 萬元
D.5 萬元
【答案】C
【解析】該物業(yè)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(100-20-10)×5%=3.5(萬元)。
【單選題】：
某企業(yè)購置一塊 90000 平方米的土地，支付價款 18000 萬元，繳納契稅及其他費用共計 546 萬元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓 18000 平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入 7200 萬元;將 3000 平方米的土地?zé)o償贈送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.180.00 B.198.30 C.210.00 D.360.00
【答案】C
【解析】該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。
【單選題】：
2014 年某公司銷售已使用過的廠房(該廠房系委托其他建筑公司建造)，取得收入 1400 萬元，該廠房建造后最初入賬原值 800 萬元，已提折舊 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.20 B.30 C.32.50 D.70
【答案】D
【解析】該公司轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)
【單選題】：
按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是( )。
A. 汽車駕校的培訓(xùn)業(yè)務(wù)
B. 從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C. 殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)
D. 公園、動(植)物園的門票收入
【答案】B
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
1. 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);
2. 殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù);
3. 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
4. 學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
5. 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
6. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
7. 境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
【單選題】：
單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。(2001 年)
A. 將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
B. 不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C. 簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
D. 承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
【答案】B
納稅義務(wù)發(fā)生時間
1. 收到預(yù)收款就發(fā)生納稅義務(wù)的四種情況：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。
2. 納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【單選題】：
下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是( )。
A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B. 納稅人從事代理勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C. 納稅人出租廠房的，應(yīng)當(dāng)向廠房所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D. 納稅人提供旅游服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向旅游地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】C
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是銷售或出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的在房地產(chǎn)所在地申報納稅。