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2019注冊會計師稅法考試預習題及答案(7)
【單選題】：
2015 年 2 月王某從汽車 4S 店(增值稅一般納稅人)購置了一輛排氣量為 1.8 升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000 元并取得普通發(fā)票，支付代收保險費 5000 元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款(含增值稅)1000 元并取得汽車 4S 店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為( )元。
A.20000 B.24000 C.20085.47 D.20512.82
【答案】C
【解析】王某應繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。
【單選題】：
按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是( )。
A. 掛車
B. 電車
C. 農(nóng)產(chǎn)品運輸車
D. 設有固定裝置的非運輸車輛
【答案】D
【單選題】：
我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是( )。
A. 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛
B. 回國服務的留學人員用人民幣現(xiàn)金購買 1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車
C. 設有固定裝置的非運輸車輛
D. 長期來華定居專家進口的 1 輛自用小汽車
【答案】B
【單選題】：
某船運公司 2014 年擁有機動船 4 艘，每艘凈噸位為 3000 噸;拖船 1 艘，發(fā)動機功率為 1500 千瓦。機動船舶車船稅年單位稅額為：凈噸位 201 噸至 2000 噸的，每噸 4 元;凈噸位 2001 噸至 10000 噸的，每噸 5 元。該船運公司 2014 年應繳納車船稅( )元。
A.61800 B.62010 C.63000 D.64020
【答案】B
【解析】應納車船稅=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010(元)。
【單選題】：
2013 年度某運輸公司擁有載客人數(shù) 9 人以下的小汽車 20 輛，載客人數(shù) 9 人以上的客車 30 輛，載貨汽車 15 輛(每輛整備質量 8 噸)，另有純電動汽車 8 輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛 800 元，客車適用的車船稅年稅額為每輛 1200 元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質量每噸 60 元。該運輸公司 2013 年度應繳納車船稅( )。
A.59200 元
B.61600 元
C.65600 元
D.68000 元
【答案】A
【解析】該運輸公司應納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。
【單選題】：
某漁業(yè)公司 2014 年擁有捕撈漁船 5 艘，每艘凈噸位 21 噸;非機動駁船 2 艘，每艘凈噸位 10 噸;機動補給船 1 艘，凈噸位 15 噸，機動運輸船 10 艘，每艘凈噸位 7 噸。機動船舶凈噸位小于等于 200 噸的，車船稅適用年稅額為每噸 3 元，該公司當年應繳納車船稅( )元。
A.285 B.315 C.345 D.600
【答案】A
【解析】該公司應繳納車船稅=2×10×3×50%+(15+10×7)×3=285(元)。
【單選題】：
甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為( )。
A. 甲企業(yè)和乙企業(yè)
B. 甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位
C. 甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)
D. 甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位
【答案】A
【單選題】：
某學校委托一服裝加工企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金額 80 萬元由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費 40 萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務應繳納印花稅( )。
A.240 元
B.360 元
C.440 元
D.600 元
【答案】C
【解析】該企業(yè)應繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。
【單選題】：
下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。
A. 技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費
B. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額
C. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費
D. 記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額
【答案】D
【單選題】：
甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值 200 萬元，乙公司的貨物價值 150 萬元，乙公司支付補價 50 萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司 50 萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅( )。
A.150 元
B.600 元
C.1050 元
D.1200 元
【答案】D
【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應納印花稅=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲采購合同應貼花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200(元)。
【多選題】：
根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A. 應稅車輛的購買使用行為
B. 應稅車輛的銷售行為
C. 自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D. 以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
【答案】ACD
【多選題】：
下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有( )。
A. 摩托車
B. 無軌電車
C. 半掛車
D. 電動自行車
【答案】ABC
【多選題】：
下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有( )。
A. 進口舊車
B. 庫存超過 3 年的車輛
C. 免稅條件消失的車輛
D. 行駛 3 萬公里以上的試驗車輛
【答案】AB
【多選題】：
關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有( )。
A. 底盤發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報
B. 車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
C. 車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地
D. 納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起 30 天內(nèi)申報納稅
【答案】BC
【多選題】：
關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有( )。
A. 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地
B. 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅
C. 購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地
D. 購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅
【答案】CD
【多選題】：
以下關于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有( )。
A. 車船稅實行定額稅率
B. 客貨兩用汽車按照貨車征稅
C. 半掛牽引車和掛車屬于貨車的稅目
D. 拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的 70%計算
【答案】ABC
【多選題】：
下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )。
A. 車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納
B. 納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地
C. 車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月
D. 不需要辦理登記的車船不繳納車船稅
【答案】AB
【多選題】：
下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A. 銀行設置的現(xiàn)金收付登記簿
B. 個人出租門店簽訂的租賃合同
C. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
D. 出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單
【答案】BD
【多選題】：
下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。
A. 商品房銷售合同
B. 土地使用權轉讓合同
C. 專利申請權轉讓合同
D. 個人無償贈與不動產(chǎn)登記表
【答案】ABD
【多選題】：
下列各項中屬于印花稅免稅項目的有( )。
A. 無息貸款合同
B. 專利證
C. 技術合同
D. 工商營業(yè)執(zhí)照副本
【答案】AD
【多選題】：
下列關于印花稅的說法中，正確的有( )。
A. 對多貼花的憑證，不予退稅
B. 印花稅應當在書立或領受時貼花
C. 對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過 1 角但不足 1 元的，按 1 元貼花
D. 偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，并處以 2000 元以上 5000 元以下的罰款
【答案】ABC