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2019年注冊會計師《審計》自測題及答案(9)
一、單選題
1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響
D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
【答案】C
解析：本題考核對重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的。沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。參考教材P166。
2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。
A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤
B.非經(jīng)常性收益
C.資產(chǎn)總額
D.營業(yè)收入
【答案】B
解析：本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。
3.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。
A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.識別和評估重大錯報風(fēng)險
C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性
【答案】D
解析：本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍;識別和評估重大錯報風(fēng)險;確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。參考教材P165。
4.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。
A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量
【答案】D
解析：本題考核審計證據(jù)的數(shù)量。注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險，進而降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量
5.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對某項認(rèn)為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
【答案】B
解析：本題考核審計證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，但不是表明該審計證據(jù)不存在說服力，所以選項B太絕對了
6.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠
【答案】C
解析：本題考核審計證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變造或偽造的結(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性
7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是( )。
A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離
C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離
D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
解析：本題考核職責(zé)分離。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離主要包括了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。所以選項B正確。
9.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制風(fēng)險
B.控制活動
C.對控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
【答案】A
解析：本題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境;風(fēng)險評估程序;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動;對控制的監(jiān)督。所以選項A不屬于內(nèi)部控制的要素
10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是( )。
A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況
B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序
C.觀察員工執(zhí)行的控制活動
D.檢查文件和記錄
【答案】B
解析：在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，分析程序無法實現(xiàn)這一目標(biāo)，所以選項B錯誤。
二、多選題
1.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )。
A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【答案】ABC
2.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.實施審計程序的性質(zhì)
D.已獲取審計證據(jù)的重要程度
【答案】CD
解析：在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：實施審計程序的性質(zhì);已識別的重大錯報風(fēng)險;在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度;已獲取審計證據(jù)的重要程度;已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或棘輪的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;使用的審計方法和工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。參考教材P266～267。
3.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】BCD
解析：控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除題目BCD選項外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。參考教材P341頁。
4.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A.當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用
D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
【答案】ABCD
5.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】ABD
解析：如果自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。參考教材P349頁。
6.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序
B.將分析程序用作實質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序
【答案】ABD
解析：在控制測試中不運用分析程序。參考教材P194頁。
7.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？荚嚨囊蛩赜? )。
A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
【答案】BC
解析：參考教材P196頁。