考友們都準備好考試了嗎?本文“2019注冊會計師稅法考試預習題及答案(6)”，跟著小編一起來了解一下吧。要相信只要自己有足夠的實力，無論考什么都不會害怕!祝您好運哦!
2019注冊會計師稅法考試預習題及答案(6)
【多選 1】下列各項中，屬于增值稅現(xiàn)代服務的有()。
A. 醫(yī)療事故鑒定
B. 工程勘探
C. 郵政代理
D. 廣告代理
『正確答案』ABD
『答案解析』郵政代理屬于其他郵政服務。
【多選 2】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務輔助服務的有()。
A. 廣告代理服務
B. 代理報關服務
C. 場所住宅保安服務
D. 貨物運輸代理服務
『正確答案』BCD
『答案解析』選項 BCD 均屬于商務輔助服務;選項 A屬于文化創(chuàng)意服務中的廣告服務。
【多選 3】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務的有()。
A. 無運輸工具承運業(yè)務
B. 打撈救助服務
C. 裝卸搬運服務
D. 收派服務
『正確答案』BCD
『答案解析』選項 BCD 均屬于物流輔助服務;選項 A屬于交通運輸服務。
【多選 4】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A. 甲公司將房屋與乙公司土地交換
B. 丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬
C. 戊房地產開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋， 雙方在結算價款時，房地產企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款
D. 庚運輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運輸公司為辛汽車修理公司免費提供運輸服務，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報
『正確答案』ABCD
『答案解析』上述四項都屬于增值稅的征收范圍。
【多選 5】下列屬于增值稅征稅范圍的有()。
A. 單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務
B. 德國某公司轉讓專利權供我國 A 公司在德國和我國使用
C. 巴黎某酒店向來自我國境內科研團隊提供住宿服務
D. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用
『正確答案』BD
『答案解析』選項 A 屬于非營業(yè)活動中提供的應稅項目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項 C 不屬于在境內銷售服務。選項 BD 屬于增值稅的征稅范圍。
【多選 6】下列不屬于增值稅征稅范圍的有()。
A. 單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務
B. 建筑圖紙審核業(yè)務
C. 無償公益廣告業(yè)務
D. 房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業(yè)務
『正確答案』AC
【多選 7】根據(jù)“營改增”的有關規(guī)定，下列屬于視同提供應稅服務的有()。
A. 為本單位員工無償提供搬家運輸服務
B. 向客戶無償提供信息咨詢服務
C. 銷售貨物同時無償提供運輸服務
D. 為客戶無償提供廣告設計服務
『正確答案』BCD
【多選 8】某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014 年 7 月取得的含稅收入包括貨物保管收入 40.28 萬元、裝卸搬運收入 97.52 萬元、國際運輸收入 355.2 萬元、國內運輸收入 754.8 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。
A. 貨物保管收入的銷項稅額 2.28 萬元
B. 裝卸搬運收入的銷項稅額 9.66 萬元
C. 國際運輸收入的銷項稅額 35.2 萬元
D. 國內運輸收入的銷項稅額 74.8 萬元
『正確答案』AD
『答案解析』貨物保管服務、裝卸搬運范圍屬于物流輔助服務，稅率為 6%;國際運輸服務，適用增值稅零稅率;國內運輸范圍屬于交通運輸業(yè)服務，稅率為 11%。選項 A，貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)。選項 B，裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)。選項 C， 國際運輸收入的銷項稅額=0。選項 D，國內運輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。
【多選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人，2014 年 7月取得的含稅收入包括航空培訓收入 57.72 萬元、航空攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務收入 199.8 萬元、干租業(yè)務收入 245.7 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。
A. 航空培訓收入的銷項稅額 5.72 萬元
B. 航空攝影收入的銷項稅額 12.6 萬元
C. 濕租業(yè)務收入的銷項稅額 19.8 萬元
D. 干租業(yè)務收入的銷項稅額 35.7 萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務，稅率為 6%;濕租業(yè)務屬于交通運輸服務，稅率為 11%;干租業(yè)務屬于有形動產租賃服務，稅率為 17%。選項A，航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)。選項 B，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。選項 C，濕租業(yè)務收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)。選項 D，干租業(yè)務收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。
【多選 10】以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有( )。
A. 免稅銷售額
B. 稽查查補銷售額
C. 納稅評估調整銷售額
D. 稅務機關代開發(fā)票銷售額
『正確答案』ABCD
『答案解析』年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽査査補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
【多選 11】下列各項中，應當或可以被認定為增值稅一般納稅人的有( )。
A. 年應稅銷售額在 50 萬元，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)
B. 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人
C. 年應稅銷售額 100 萬元以上的船舶修理廠
D. 年應稅銷售額 100 萬元的個體工商戶
『正確答案』ACD
『答案解析』年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其 他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
【多選 12】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。
A. 個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記
B. 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不屬于一般納稅人
C. 已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，全面“營改增”后需要重新登記
D. 年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，也可能辦理一般納稅人資格登記
『正確答案』BD
『答案解析』個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人， 但個體工商戶以外的個人無需辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;“營改增”試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新登記;年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記。
【多選 13】下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。
A. 實行簡易征收辦法
B. 不得自行開具或向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票
C. 不得抵扣進項稅額
D. 一經認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人
『正確答案』AC
【多選 14】增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物， 按低稅率 13%計征增值稅的有()。
A. 動物骨粒
B. 淀粉
C. 姜黃
D. 麥芽
『正確答案』AC
『答案解析』動物骨粒按照農產品 13%的稅率征收增值稅;姜黃屬于農業(yè)初級產品，適用 13%的稅率;淀粉、麥芽適用 17%的稅率。
【多選 15】以下項目中，適用增值稅零稅率的有()。
A. 境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務
B. 航天運輸服務
C. 境內單位向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位提供的研發(fā)服務
D. 境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務
『正確答案』ABD
『答案解析』境內單位和個人向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內的單位或個人提供的應稅服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。
【多選 16】增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。
A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入
B. 生產企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費
C. 供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D. 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
『正確答案』BC
【多選 17】根據(jù)“營改增”關于不動產抵扣進項稅的規(guī)定，2016 年 5 月 1 日后取得的不動產，其進項稅額分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40%。以下適用該政策的取得的不動產有()。
A. 房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產
B. 融資租入的不動產
C. 接受捐贈的不動產
D. 抵債取得的不動產
『正確答案』CD
『答案解析』取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分 2 年抵扣的規(guī)定。
【多選 18】某生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列
進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A. 購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進項稅額
B. 支付產成品倉庫電費發(fā)生的進項稅額
C. 購買一項同時用于應稅項目和免稅項目的專利權的進項稅
D. 購買原材料用于生產免稅產品所發(fā)生的進項稅額
『正確答案』AD
『答案解析』選項 AD，用于集體福利和免稅項目的購進貨物，不得抵扣進項稅額;選項 BC，用于企業(yè)經營的電費及兼用于應稅和免稅項目的專利權均可抵扣進項稅額。
【多選 19】下列項目中所包含的進項稅額(取得合法稅收憑證)，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A. 會計師事務所員工出差的住宿費
B. 文傳公司招待客戶的就餐費
C. 電信企業(yè)用于經營管理的辦公用品
D. 商業(yè)企業(yè)貸款用于進貨而支付的利息
『正確答案』BD
【多選 20】下列項目中，進項稅額不得從納稅人銷項稅額中抵扣的有()。
A. 用于生產了不合格產品的購進貨物
B. 被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物
C. 用于對外捐贈產品所耗用的購進貨物
D. 用于集體福利的購進貨物
『正確答案』BD