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2019注冊會計師稅法考試預習題及答案(4)
【例題?單選題】某企業(yè)在 2017 年 3 月的經營中，支付橋閘通行費 7476 元，支付高速公路通行費 8755 元， 均取得通行費發(fā)票(非財政票據)，則該企業(yè)上述發(fā)票可計算抵扣進項稅為( )。
A.472.75 元
B.611 元
C.772.90 元
D.824 元
【答案】B
【解析】可抵扣的進項稅額=7476 ÷( 1+5% )×5%+8755 ÷( 1+3% )× 3%=7120 × 5%+8500 ×3%=356+255=611(元)。
【例題?多選題】甲企業(yè) 2016 年 10 月購入一批材料，計劃用于企業(yè)貨物生產，當月認證并抵扣了進項稅 10 萬元，2017 年 2 月，該企業(yè)將上述材料改變用途，用于企業(yè)的不動產在建工程，則該企業(yè)應( )。
A. 在 2017 年 2 月從進項稅額中扣減 4 萬元
B. 在 2017 年 3 月從進項稅額中扣減 4 萬元
C. 在 2018 年 2 月從銷項稅額中抵扣 4 萬元
D. 在 2018 年 3 月從銷項稅額中抵扣 4 萬元
【答案】AC
【例題?單選題】2016 年 7 月，某企業(yè)購買一座房產專用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票，金額 500 萬元，增值稅 55 萬元。2017 年 7 月，該企業(yè)將上述房產改變用途，改作為企業(yè)產品展廳。改變用途時不動產凈值率95%，則以下說法正確的是( )。
A.2017 年 7 月可抵扣上述項目進項稅 31.35 萬元
B.2017 年 8 月可抵扣上述項目進項稅 33 萬元
C.2018 年 7 月可抵扣上述項目進項稅 22 萬元
D.2018 年 8 月可抵扣上述項目進項稅 20.9 萬元
【答案】D
【解析】該企業(yè)可抵扣進項稅合計=55×95%=52.25(萬元)。2017 年 8 月可抵扣上述項目進項稅=52.25×60%=31.35(萬元);2018 年 8 月可抵扣上述項目進項稅=52.25×40%=20.9(萬元)。
【例題?多選題】甲企業(yè)是商業(yè)零售企業(yè)(小規(guī)模納稅人)。2017 年 7 月，將一所 2010 年自建的門面房以 100萬元(含稅，下同)的價格轉讓，建造成本 60 萬元，當月，甲企業(yè)取得商業(yè)零售額 8 萬元，則以下說法正確的有( )。
A. 甲企業(yè)當月應納增值稅 3.15 萬元
B. 甲企業(yè)當月應納增值稅 4.99 萬元
C. 甲企業(yè)應向不動產所在地國稅局繳納稅款并申報
D. 甲企業(yè)轉讓不動產應向不動產所在地主管地稅局預繳稅款并向機構所在地主管國稅局進行納稅申報
【答案】BD
【解析】 100/ ( 1+5% )× 5%+8/ ( 1+3% )×3%=4.76+0.23=4.99(萬元)，甲企業(yè)轉讓自建門面房應向不動產所在地主管地稅機關預繳增值稅;向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
【例題】機構所在地在 B 市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017 年 7 月在 A 市取得建筑收入 40 萬元(含增值稅，下同)，支付分包款 10 萬元;當月在 A市以 90 萬元轉讓一套辦公用房，該辦公用房是 2016年 7 月購進，購入時支付 80 萬元。則：
①甲企業(yè)應在 A 市向國稅局預繳建筑業(yè)增值稅=(40- 10)÷(1+11%)×2%=0.54(萬元)
②甲企業(yè)應在 A 市向地稅局預繳轉讓不動產增值稅=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)甲企業(yè)應在 B 市向國稅局申報增值稅銷項稅=40÷( 1+11% ) × 11%+90 ÷ ( 1+11% ) ×11%=3.96+8.92=12.88(萬元)。
【例題】機構所在地在 A 市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，當月在 A 市取得含稅咨詢收入 250000 元，發(fā)生進項稅 8000 元，將位于 B 市的一處辦公用房(系 2016年 5 月 1 日后取得)出租，收取含稅月租金 40000 元， 則甲企業(yè)在 A、B 兩市應繳納(預繳)稅款：甲企業(yè)應在 B 市預繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+11%)×3%=1081.08(元)甲企業(yè)在 A 市納稅=250000 ÷( 1+6% )× 6%- 8000+40000 ÷( 1+11% )× 11%-1081.08=14150.94-8000+3963.96-1081.08=9033.82(元)。
【例題】某供熱企業(yè) 2016 年 7 月成立，當年為提供熱力構建的供熱車間發(fā)生進項稅 70 萬元;購買供熱設備發(fā)生進項稅 20 萬元;為生產熱力而購買燃氣、煤炭的進項稅 40 萬元。該企業(yè)對居民收取的采暖費 100 萬元(不含稅,下同)，對居民以外的單位收取的采暖費1000 萬元。則該企業(yè)當年可抵扣的進項稅為：70 × 60%+20+40 × 1000/ ( 100+1000 )=42+20+36.36=98.36(萬元)。
【例題?單選題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2017 年 6 月銷售免稅藥品取得價款 20000 元，銷售非免稅
藥品取得含稅價款 93600 元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為 10000 元，其中有 2000 元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產;5000 元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產;對于其他的進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅( )元。
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
【答案】B
【解析】銷項稅=93600/(1+17%)×17%=80000 ×17%=13600(元)，進項稅=5000+(10000-2000-5000)×80000(/ 20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元);應納稅額=13600-7400=6200(元)。
【例題?多選題】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006 年5 月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款金額 120 萬元、進項稅額 20.4 萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利 4.8 萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。(2006 年)
A. 商場應按 120 萬元計算銷項稅額
B. 商場應按 124.8 萬元計算銷項稅額
C. 商場當月應抵扣的進項稅額為 20.4 萬元
D. 商場當月應抵扣的進項稅額為 19.7 萬元
【答案】AD
【解析】返利應沖減進項稅金=4.8/ ( 1+17% )×17%=0.70 ( 萬元)， 則當期可抵扣進項稅為 20.4-0.70=19.7(萬元)。
【例題?多選題】下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有( )。
A. 企業(yè)將購進的紅酒發(fā)給職工作為福利
B. 企業(yè)將上月購進用于生產的鋼材用于建房
C. 納稅人將委托加工的貨物贈送給關聯企業(yè)
D. 企業(yè)將自產貨物用于分給股東
【答案】CD
【解析】選項 A：不視同銷售，不能抵扣進項稅額;選項 B：不視同銷售，并且進項稅額可以抵扣。
【單選】某勞務派遣公司(一般納稅人)，每個月向用工單位收 1000 萬元的員工工資等支出轉付，同時收 60萬元的手續(xù)費(含增值稅)，共計 1060 萬元，如果該公司選擇按照簡易計稅方法計稅，則該公司每月應納的增值稅是( )萬元。
A.3 B.2.86
C.31.8 D.60
【答案】B
【解析】選擇簡易計稅方法計稅銷售額=1060-1000=60(萬元)，每月應繳納的增值稅=60(/ 1+5%)×5%=2.86(萬元)。
【單選】某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 1 月份銷售自己使用過的設備一臺，取得含稅銷售額 8.24萬元，已知該設備于 2012 年 1 月購入時的不含稅價款為 9 萬元，已計提折舊 2.8 萬元;另銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 1.2 萬元。則該工廠應繳納的增值稅為( )萬元。(未放棄相關減稅優(yōu)惠)
A.0 B.0.19
C.0.24
D.1.20
【答案】B
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按 3%的征收率征收增值稅。該工廠應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。
【單選】某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016 年11 月，該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800 萬元;向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入 120 萬元;購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 68萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費 8 萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅( )萬元。
A.45.64 B.84.88 C.52.56 D.88.37
【答案】C
【解析】銷項稅額=800 × 13%+120 ÷( 1+17%)×17%=121.44(萬元)進項稅額=68+8×11%=68.88(萬元)應納增值稅=121.44-68.88=52.56(萬元)。
【單選】某保健食品制造公司(一般納稅人)2016 年12 月從農民手中購入其種植的黃芩藥材一批 5 噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為 40000元。該公司將 3 噸黃芩用于本企業(yè)生產的各種滋補食品，取得不含稅銷售額 50000 元。另將 2 噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當月應納增值稅額為( )。
A.3380 元
B.4500 元
C.5380 元
D.4600 元
【答案】C
【解析】應納增值稅=50000×17%-(40000×13%×3/5)=5380(元)。