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2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試預(yù)習(xí)題及答案(4)
【例題?單選題】某企業(yè)在 2017 年 3 月的經(jīng)營(yíng)中，支付橋閘通行費(fèi) 7476 元，支付高速公路通行費(fèi) 8755 元， 均取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù))，則該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為( )。
A.472.75 元
B.611 元
C.772.90 元
D.824 元
【答案】B
【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7476 ÷( 1+5% )×5%+8755 ÷( 1+3% )× 3%=7120 × 5%+8500 ×3%=356+255=611(元)。
【例題?多選題】甲企業(yè) 2016 年 10 月購(gòu)入一批材料，計(jì)劃用于企業(yè)貨物生產(chǎn)，當(dāng)月認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅 10 萬(wàn)元，2017 年 2 月，該企業(yè)將上述材料改變用途，用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，則該企業(yè)應(yīng)( )。
A. 在 2017 年 2 月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 4 萬(wàn)元
B. 在 2017 年 3 月從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 4 萬(wàn)元
C. 在 2018 年 2 月從銷項(xiàng)稅額中抵扣 4 萬(wàn)元
D. 在 2018 年 3 月從銷項(xiàng)稅額中抵扣 4 萬(wàn)元
【答案】AC
【例題?單選題】2016 年 7 月，某企業(yè)購(gòu)買一座房產(chǎn)專用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票，金額 500 萬(wàn)元，增值稅 55 萬(wàn)元。2017 年 7 月，該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途，改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值率95%，則以下說(shuō)法正確的是( )。
A.2017 年 7 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 31.35 萬(wàn)元
B.2017 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 33 萬(wàn)元
C.2018 年 7 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 22 萬(wàn)元
D.2018 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅 20.9 萬(wàn)元
【答案】D
【解析】該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=55×95%=52.25(萬(wàn)元)。2017 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52.25×60%=31.35(萬(wàn)元);2018 年 8 月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52.25×40%=20.9(萬(wàn)元)。
【例題?多選題】甲企業(yè)是商業(yè)零售企業(yè)(小規(guī)模納稅人)。2017 年 7 月，將一所 2010 年自建的門面房以 100萬(wàn)元(含稅，下同)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，建造成本 60 萬(wàn)元，當(dāng)月，甲企業(yè)取得商業(yè)零售額 8 萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的有( )。
A. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅 3.15 萬(wàn)元
B. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅 4.99 萬(wàn)元
C. 甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地國(guó)稅局繳納稅款并申報(bào)
D. 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅局預(yù)繳稅款并向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅局進(jìn)行納稅申報(bào)
【答案】BD
【解析】 100/ ( 1+5% )× 5%+8/ ( 1+3% )×3%=4.76+0.23=4.99(萬(wàn)元)，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建門面房應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅;向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【例題】機(jī)構(gòu)所在地在 B 市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017 年 7 月在 A 市取得建筑收入 40 萬(wàn)元(含增值稅，下同)，支付分包款 10 萬(wàn)元;當(dāng)月在 A市以 90 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓一套辦公用房，該辦公用房是 2016年 7 月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)入時(shí)支付 80 萬(wàn)元。則：
①甲企業(yè)應(yīng)在 A 市向國(guó)稅局預(yù)繳建筑業(yè)增值稅=(40- 10)÷(1+11%)×2%=0.54(萬(wàn)元)
②甲企業(yè)應(yīng)在 A 市向地稅局預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(萬(wàn)元)甲企業(yè)應(yīng)在 B 市向國(guó)稅局申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅=40÷( 1+11% ) × 11%+90 ÷ ( 1+11% ) ×11%=3.96+8.92=12.88(萬(wàn)元)。
【例題】機(jī)構(gòu)所在地在 A 市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月在 A 市取得含稅咨詢收入 250000 元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 8000 元，將位于 B 市的一處辦公用房(系 2016年 5 月 1 日后取得)出租，收取含稅月租金 40000 元， 則甲企業(yè)在 A、B 兩市應(yīng)繳納(預(yù)繳)稅款：甲企業(yè)應(yīng)在 B 市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+11%)×3%=1081.08(元)甲企業(yè)在 A 市納稅=250000 ÷( 1+6% )× 6%- 8000+40000 ÷( 1+11% )× 11%-1081.08=14150.94-8000+3963.96-1081.08=9033.82(元)。
【例題】某供熱企業(yè) 2016 年 7 月成立，當(dāng)年為提供熱力構(gòu)建的供熱車間發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 70 萬(wàn)元;購(gòu)買供熱設(shè)備發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 20 萬(wàn)元;為生產(chǎn)熱力而購(gòu)買燃?xì)?、煤炭的進(jìn)項(xiàng)稅 40 萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)居民收取的采暖費(fèi) 100 萬(wàn)元(不含稅,下同)，對(duì)居民以外的單位收取的采暖費(fèi)1000 萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：70 × 60%+20+40 × 1000/ ( 100+1000 )=42+20+36.36=98.36(萬(wàn)元)。
【例題?單選題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2017 年 6 月銷售免稅藥品取得價(jià)款 20000 元，銷售非免稅
藥品取得含稅價(jià)款 93600 元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為 10000 元，其中有 2000 元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000 元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
【答案】B
【解析】銷項(xiàng)稅=93600/(1+17%)×17%=80000 ×17%=13600(元)，進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×80000(/ 20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元);應(yīng)納稅額=13600-7400=6200(元)。
【例題?多選題】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006 年5 月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額 120 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 20.4 萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利 4.8 萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。(2006 年)
A. 商場(chǎng)應(yīng)按 120 萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B. 商場(chǎng)應(yīng)按 124.8 萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C. 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 20.4 萬(wàn)元
D. 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 19.7 萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/ ( 1+17% )×17%=0.70 ( 萬(wàn)元)， 則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為 20.4-0.70=19.7(萬(wàn)元)。
【例題?多選題】下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有( )。
A. 企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利
B. 企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材用于建房
C. 納稅人將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
D. 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于分給股東
【答案】CD
【解析】選項(xiàng) A：不視同銷售，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng) B：不視同銷售，并且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
【單選】某勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)，每個(gè)月向用工單位收 1000 萬(wàn)元的員工工資等支出轉(zhuǎn)付，同時(shí)收 60萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)(含增值稅)，共計(jì) 1060 萬(wàn)元，如果該公司選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該公司每月應(yīng)納的增值稅是( )萬(wàn)元。
A.3 B.2.86
C.31.8 D.60
【答案】B
【解析】選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅銷售額=1060-1000=60(萬(wàn)元)，每月應(yīng)繳納的增值稅=60(/ 1+5%)×5%=2.86(萬(wàn)元)。
【單選】某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 1 月份銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額 8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備于 2012 年 1 月購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為 9 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 2.8 萬(wàn)元;另銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 1.2 萬(wàn)元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。(未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠)
A.0 B.0.19
C.0.24
D.1.20
【答案】B
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。該工廠應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬(wàn)元)。
【單選】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016 年11 月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800 萬(wàn)元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入 120 萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 68萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 8 萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.45.64 B.84.88 C.52.56 D.88.37
【答案】C
【解析】銷項(xiàng)稅額=800 × 13%+120 ÷( 1+17%)×17%=121.44(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=68+8×11%=68.88(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=121.44-68.88=52.56(萬(wàn)元)。
【單選】某保健食品制造公司(一般納稅人)2016 年12 月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的黃芩藥材一批 5 噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為 40000元。該公司將 3 噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額 50000 元。另將 2 噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )。
A.3380 元
B.4500 元
C.5380 元
D.4600 元
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=50000×17%-(40000×13%×3/5)=5380(元)。