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2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試預(yù)習(xí)題及答案(1)
【單選 1】下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A. 增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
C. 對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)收入
D. 燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
『正確答案』C
【單選 2】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( ) 。
A. 將委托加工的貨物分配給股東
B. 增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入
C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng) B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;選項(xiàng) C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項(xiàng) D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【單選 3】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是( )。
A. 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B. 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C. 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)
D. 境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)
『正確答案』D
【單選 4】單位或個(gè)人取得下列收入中，不需要繳納增值稅的是( )。
A. 貸款利息
B. 存款利息
C. 票據(jù)貼現(xiàn)利息
D. 以貨幣資金投資取得的固定利潤(rùn)
『正確答案』B
【單選 5】下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( ) 。
A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
B. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
D. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
『正確答案』D
『答案解析』將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資視同銷售繳納增值稅。
【單選 6】某證券公司(一般納稅人)2016 年 8 月以 8 元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn) A 股票 50000 股，購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用 800 元;12 月將上述股票以 13 元/股的價(jià)格全部出售，賣出過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi) 1950 元;12 月份取得客戶傭金含稅收入 6000000 元。該證券公司 12 月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09
『正確答案』B
『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=50000×(13-8)÷(1+6%)
×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58 元。
【單選 7】2011 年 12 月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1200 萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1000 萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月貨物期貨應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.22.6 B.26 C.30.6 D.34
『正確答案』B
『答案解析』貨物期貨按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的
稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬(wàn)元)。
【單選 8】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時(shí)限是()。
A.10 個(gè)工作日內(nèi)
B.20 個(gè)工作日內(nèi)
C.30 個(gè)工作日內(nèi)
D.40 個(gè)工作日內(nèi)
『正確答案』B
【單選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014 年 6 月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 650 萬(wàn)元、稅額 110.5 萬(wàn)元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入 1387.5 萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入 288.6 萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入 127.2 萬(wàn)元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21
『正確答案』A
『答案解析』國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+
127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬(wàn)元)。
【單選 10】某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額 66950 元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額 17098 元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.2282 B.2291.96 C.2448 D.2477.88
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×
3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)
【單選 11】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011 年12 月取得修理收入為 60000 元;處置使用過(guò)的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入 5000 元。汽修廠 12 月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.1747.57 B.1844.66 C.1893.20 D.1980.58
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×
3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)
【單選 12】2017 年 2 月，境外公司為我國(guó) A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A 企業(yè)向其支付含稅價(jià)款 200 萬(wàn)元， 該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則 A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()。
A.0
B.5.83 萬(wàn)元
C.11.32 萬(wàn)元
D.12 萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。
【單選 13】某企業(yè) 2016 年 9 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(存庫(kù)賬面成本為 117500 元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 38140 元(包括運(yùn)費(fèi)成本 520 元)，運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失 1100 元;因管理不善丟失去年購(gòu)進(jìn)未使用的過(guò)濾器一臺(tái)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本 5600 元。則該企業(yè)進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出額為( )。
A.5500 元
B.4500 元
C.5660.52 元
D.6630.58 元
『正確答案』D
『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷(1-13%)
×13%+520×11%+5600×17%=6630.58 元
【單選 14】汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。
A. 收取的小轎車改裝費(fèi)
B. 因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)
C. 因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)
D. 因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款
『正確答案』A
『答案解析』銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收 取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。
【單選 15】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2008 年7 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26 萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金 15.21 萬(wàn)元，約定 3 個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬(wàn)元。該企業(yè) 2008 年 7 月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為()萬(wàn)元。
A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56
『正確答案』A
『答案解析』到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè) 2008 年 7 月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬(wàn)元)。
【單選 16】2013 年 3 月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款 50000 元，另外收取包裝物押金 3000 元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款 23400 元，另外收取包裝物押金 1500 元。副食品公司按合同約定，于2012 年 12 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠 2012 年 3 月計(jì)算繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額的為( )元。
A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
【單選 17】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014 年
6 月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360 萬(wàn)元、稅額 61.2 萬(wàn)元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入 1287.6 萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入
255.3 萬(wàn)元、打撈收入 116.6 萬(wàn)元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.87.45 B.92.4
C.98.3 D.103.25
『正確答案』C
『答案解析』國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅;取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬(wàn)元)。
【單選 18】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017 年
3 月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售
額為 300 萬(wàn)元，本月收回 50%的貨款，其余貨款于 4
月 10 日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回
不含稅銷售額 100 萬(wàn)元;零售商品實(shí)際取得銷售收入
228 萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收
入 50 萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià) 6 萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)商品取得增
值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 180 萬(wàn)元、增值稅 30.6 萬(wàn)元，
購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 0.3 萬(wàn)
元、增值稅 0.051 萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)
2017 年 3 月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.28.849 B.24.272 C.28.9 D.24.322
『正確答案』A
『答案解析』以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收入 50
萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià) 6 萬(wàn)元，抵頂了收入，所以，收
入應(yīng)該是還要加上 6 萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=300×50%×
17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=28.849(萬(wàn)元)。
【單選 19】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012 年 9
月銷售給乙企業(yè)300 套服裝，不含稅價(jià)格為700 元/套。
由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè) 7 折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.24990 B.35700 C.36890 D.47600
『正確答案』B
『 答案解析』 甲廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700 × 300 ×
17%=35700(元)。
【單選 20】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2017 年
4 月以不含稅價(jià)格為 15 萬(wàn)元的玉米與乙公司不含稅價(jià)
格為 8 萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.0.59
B.1.95
C.2.50
D.1.19
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)納的增值稅=15×0.13-8×0.17=0.59(萬(wàn)元)。
【單選 21】以下不符合“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)銷售額規(guī)定的是()。
A. 存款利息，以利息收入全額為銷售額
B. 貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
C. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額
D. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng) A：存款利息不征收增值稅。
【單選 22】某食品廠為增值稅一般納稅人，2017 年 2
月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)5 萬(wàn)元，
支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為 0.6 萬(wàn)元。
本月銷售黃豆制品等，取得不含稅銷售額 20 萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。
A.2.70
B.1.95
C.1.68
D.2.68
『正確答案』D
『答案解析』本題考核增值稅稅率的運(yùn)用?？傻挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額=5×13%+0.6×11%=0.72(萬(wàn)元);應(yīng)納的增值稅=20×17%-0.72=2.68(萬(wàn)元)。
【單選 23】某公司(增值稅一般納稅人)2017 年 4 月
1 日～4 月 30 日銷售 1000 噸巴氏殺菌乳，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 600 萬(wàn)元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率 80%，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為 4500 元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是()萬(wàn)元。
A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62
『正確答案』C
『答案解析』600×80%×13%÷(1+13%)=55.22(萬(wàn)元)
【例題·單選】某公司為增值稅一般納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品 實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，2016 年 12 月 1
日～12 月 31 日銷售 10000 噸巴氏殺菌乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 600 萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為 70%，原乳單耗數(shù)量為 1.06 噸，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為 4000 元/噸。在采用投入產(chǎn)出法的情況下，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。
A.45 B.46 C.487.79 D.48.29
【答案】C
【解析】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/( 1+ 扣除率)
=10000×1.06×(4000÷10000)×13%/(1+13%)
=487.79(萬(wàn)元)。
【例題?單選題】某乳品加工企業(yè)(以投入產(chǎn)出法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅)，2017 年 6 月銷售 500 噸調(diào)制乳，實(shí)現(xiàn)不含稅收入 350 萬(wàn)元，原乳單耗數(shù)量為 1.063，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為 4300 元/噸，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅( ) 萬(wàn)元。
A.36.71 B.35.41 C.33.21 D.26.29
【答案】D
【解析】500×1.063×0.43×17%÷(1+17%)=33.21(萬(wàn)
元)，應(yīng)納增值稅=350×17%-33.21=26.29(萬(wàn)元)。
【單選 24】2016 年 8 月，某企業(yè)對(duì)已使用過(guò) 3 年的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行改建，該不動(dòng)產(chǎn)原值 500 萬(wàn)元，改建增加原
值 300 萬(wàn)元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅 20 萬(wàn)元(均取得增值稅專用發(fā)票)，改建工程當(dāng)月完工，則以下說(shuō)法正確的是()。
A. 該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B. 該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù) 2016 年 8 月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 20 萬(wàn)元
C. 該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù) 2016 年 8 月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 8 萬(wàn)元
D. 該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù) 2017 年 8 月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 8 萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』納稅人 2016 年 5 月 1 日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、
擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò) 50%
的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。
該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù) 2016 年 8 月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
=20×60%=12(萬(wàn)元);
該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù) 2017 年 8 月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
=20×40%=8(萬(wàn)元)。
【單選 25】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，3 月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油 50 噸，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上
注明價(jià)款 87300 元，稅額為 14841 元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品
不含稅銷售收入總額為 250000 元，其中甲產(chǎn)品收入
100000 元，已知乙產(chǎn)品適用 13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()元。
A.17659 B.13563.6 C.4659 D.10595.4
『正確答案』D
『答案解析』本題考核納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算。應(yīng)納增值稅=(250000-100000)×13%-(14841-14841× 100000÷250000)=10595.4(元)
【單選 26】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。
A. 將外購(gòu)的貨物用于抵償債務(wù)
B. 將外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬
C. 將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位
D. 將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資
『正確答案』B
『答案解析』B 選項(xiàng)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;ACD 選項(xiàng)由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相關(guān)外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。這是每年考試必考的知識(shí)點(diǎn)，可以各種形式命題。
【單選 27】2017 年 2 月，某增值稅一般納稅人將 2012
年 1 月購(gòu)入的一臺(tái)已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變
用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值 200 萬(wàn)元，已
提折舊 18 萬(wàn)元，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()萬(wàn)元。
A.0 B.30.94 C.32.3 D.34
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出= ( 200-18 )×
17%=30.94(萬(wàn)元)。
【單選 28】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017
年 2 月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，
開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額 500 萬(wàn)元;
向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入 90 萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 59.5 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過(guò)程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上
注明運(yùn)費(fèi)金額 3 萬(wàn)元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅() 萬(wàn)元。
A.15.64 B.18.25 C.18.37 D.38.37
『正確答案』B
『答案解析』農(nóng)機(jī)整機(jī)適用 13%的稅率(2017 年 7 月
1 日之前);農(nóng)機(jī)零配件適用 17%的稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬(wàn)元)
當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×11%=59.83(萬(wàn)元) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.83=18.25(萬(wàn)元)。
【單選 29】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014 年 6 月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 650 萬(wàn)元、稅額 110.5 萬(wàn)元; 開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票，取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入 1387.5 萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入 288.6 萬(wàn)元、
飛機(jī)清洗消毒收入 127.2 萬(wàn)元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.34.2 萬(wàn)元
B.50.54 萬(wàn)元
C.62.8 萬(wàn)元
D.68.21 萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，國(guó)際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司 6 月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/
額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額 137.7 萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)
機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150 萬(wàn)元，
外銷貨物取得收入 115 萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為 1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率 17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6 月應(yīng)退的增值稅為( )。(2006 年)
A.75.4 萬(wàn)元
B.100.9 萬(wàn)元
C.119.6 萬(wàn)元
D.137.7 萬(wàn)元
【答案】A
【解析】
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×8×(17%-
13%)=36.8(萬(wàn)元)(轉(zhuǎn)入外銷成本影響所得稅)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4(萬(wàn)元)
當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6(萬(wàn)元)
119.6>75.4;則應(yīng)退 75.4 萬(wàn)元。
【單選 31】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年
8 月將閑置半年的一處廠房對(duì)外出租，一次性收取全年
含稅租金 60 萬(wàn)元，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則
該企業(yè) 2016 年 8 月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
A.2.38
B.2.86
C.4.95
D.5.5
『正確答案』B
『答案解析』一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前
取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%
(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬(wàn)
元)。
的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60(/
×5%=2.86 萬(wàn)元。
1+5%)
【單選 30】某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。12 月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì) 444 萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)
進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 400 萬(wàn)元，
稅款 68 萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得
增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 60 萬(wàn)元，稅款 10.2 萬(wàn)元; 當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款 70 萬(wàn)元美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。
(退稅率 11%，匯率 1:6.3) A.0
B.14.31 C.34.20 D.48.51
『正確答案』C
『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×
(11%-11%)=0 萬(wàn)元;當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+11%)
×11%-(68+10.2)=-34.2 萬(wàn)元;當(dāng)期免抵退稅額=70×
6.3×11%=48.51 萬(wàn)元;當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2 萬(wàn)元。
【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，
2006 年 6 月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅
【單選 32】小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。
A. 機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)
B. 建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)
C. 機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)
D. 建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)
『正確答案』B
【單選 33】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2017
年 3 月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，
由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入 82400
元;銷售使用過(guò)的小汽車 1 輛，取得含稅收入 72100 元
(原值為 140000 元)。假定該企業(yè)未放棄減稅，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400 元
B.3773.08 元
C.3800 元
D.4500 元
『正確答案』C
『答案解析』該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400÷
( 1+3% ) × 3%+72100 ÷ ( 1+3% ) ×
2%=2400+1400=3800(元)。
【單選 34】某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2017 年 3 月發(fā)生銷售額(不含稅，下同)62 萬(wàn)元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷售額 15 萬(wàn)元，則該廣告公
司 3 月應(yīng)納增值稅()。
A.1.41 萬(wàn)元
B.1.46 萬(wàn)元
C.1.54 萬(wàn)元
D.1.86 萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』該廣告公司 3 月應(yīng)納增值稅=(62-15)×
3%=1.41(萬(wàn)元)。
【單選 35】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是()。
A. 出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)
B. 按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
C. 按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所購(gòu)進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
D. 出口貨物的到岸價(jià)
『正確答案』B
『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣 除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
【單選 36】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 17%，退稅率為 13%，2015 年 6 月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明
全額 500 萬(wàn)元，稅額 85 萬(wàn)元。6 月內(nèi)銷貨物取得不含
稅銷售額 150 萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣
200 萬(wàn)元，上月增值稅抵稅額 10 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬(wàn)元。
A.8 B.20 C.26 D.6
『正確答案』A
『答案解析』當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬(wàn)元)
【單選 37】某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 100 萬(wàn)元人民幣，征收率為 3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為 17%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額()。
A.2 萬(wàn)元
B.3 萬(wàn)元
C.13 萬(wàn)元
D.17 萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)退稅額=100×3%=3(萬(wàn)元)。
【單選 38】某外貿(mào)公司 6 月份購(gòu)進(jìn)八音盒 10000 只，
單價(jià) 80 元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購(gòu)的八音
盒全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià) 15 美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為 1：6.2，退稅率為 15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()。
A.120000 元
B.136000 元
C.139500 元
D.145690 元
『正確答案』A
『答案解析』該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=10000×80×
15%=120000(元)。
【例題·單選】某外貿(mào)公司 2016 年 3 月份購(gòu)進(jìn)及出口
情況如下：(1)第一次購(gòu)進(jìn)電飯煲 500 臺(tái)，不含稅單
價(jià) 150 元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電飯煲 200 臺(tái)，不含稅單
價(jià) 148 元/臺(tái)(均取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次
外購(gòu)的電飯煲全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià) 20 美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為 1：
6，退稅率為 15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。
A.16102 B.12600 C.17782 D.15690
【答案】D
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。
應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
【單選 39】某大型商場(chǎng)公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評(píng)選出 3 件入圍作品，各支付 10 萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有;再?gòu)闹刑暨x出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)
30 萬(wàn)元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.0.3
B.0.29
C.1.2 D.2
『正確答案』B
『答案解析』個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。李某應(yīng)繳增值稅=10÷(1+3%)×3%=0.29(萬(wàn)元)。
【單選 40】某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016
年 11 月取得不含稅管道運(yùn)輸收入 100 萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)
材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 40 萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.4.20
B.6.00
C.3.00 D.10.20
『正確答案』C
『答案解析』本題考點(diǎn)為管道運(yùn)輸業(yè)的即征即退政策， 應(yīng)納增值稅=100×11%-40×17%=4.2(萬(wàn)元)，但超過(guò)了 3%的實(shí)際稅負(fù)，對(duì)于超過(guò)部分即征即退，只對(duì)100×3%=3(萬(wàn)元)