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2019年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)題及答案(9)
【單選題】：
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A. 銷售貨物所得
B. 權(quán)益性投資所得
C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D. 特許權(quán)使用費所得
【答案】D
【單選題】：
縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，應(yīng)( )。
A. 作為國家資本金處理
B. 作為不征稅收入處理
C. 作為免稅收入處理
D. 確定應(yīng)稅收入
【答案】B
【單選題】：
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014 年實際發(fā)生的工資支出 500 萬元，職工福利費支出 90 萬元，職工教育經(jīng)費 60 萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出 40 萬元，2014 年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資薪金的 2.5%
的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元) 合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20+7.5=27.5(萬元)。
【單選題】：
某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出 1180 萬元，其中人員工資 200 萬元，辦公用品費用 300 萬元，各項與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費用 20 萬元，業(yè)務(wù)招待費 60 萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備 600 萬元，進入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費是( )萬元。
A.520 B.556 C.560 D.580
【答案】B
【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556(萬元)。
【單選題】：
2014 年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入 2000 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元，接受捐贈收入 100 萬元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入 20 萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30 萬元，廣告費 240 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 80 萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬元。
A.294.5 B.310 C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的 60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的 15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000×15%=300(萬元);合計可扣除 10+300=310(萬元)。
【單選題】：
2014 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 5000 萬元、營業(yè)外收入 80 萬元，與收入配比的成本 4100 萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計 700 萬元，營業(yè)外支出 60 萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出 50 萬元)，2013 年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30 萬元。2014 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的 12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈限額
=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。
【單選題】：
下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。
A. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè) 1000 萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長 40 萬元
B. 甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額 300 萬元， 甲企業(yè)以 18 萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金
C. 丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額 500 萬元， 丙企業(yè)以 20 萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金
D. 乙企業(yè)支付某中介個人 0.5 萬元傭金，以酬勞其介紹成功 10 萬元的交易
【答案】D
【單選題】：
下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A. 向投資者支付的股息
B. 合理的勞動保護支出
C. 為投資者支付的商業(yè)保險費
D. 內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【單選題】：
以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A. 支付給母公司的管理費
B. 按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C. 以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D. 赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金
【答案】B
【單選題】：
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊
C. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)
D. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
【答案】D
【單選題】：
以下各項中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是( )。
A. 建筑物
B. 生產(chǎn)設(shè)備
C. 家具
D. 電子設(shè)備
【答案】C
【單選題】：
下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。
A. 經(jīng)濟林
B. 防風(fēng)固沙林
C. 用材林
D. 存欄待售牲畜
【答案】A
【單選題】：
某農(nóng)場外購奶牛支付價款 20 萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。
A. 一次性在稅前扣除
B. 按奶牛壽命在稅前分期扣除
C. 按直線法以不低于 3 年折舊年限計算折舊稅前扣除
D. 按直線法以不低于 10 年折舊年限計算折舊稅前扣除
【答案】C
【單選題】：
以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。
A. 通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本
B. 通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關(guān)稅費為成本
C. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本
D. 企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法中選用一種
【答案】C
【單選題】：
甲企業(yè)作為乙企業(yè)的全資投資方，對乙企業(yè)投資成本 160 萬元，2014 年 11 月乙企業(yè)進行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn) 204 萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積 24 萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則甲企業(yè)該項清算業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )。
A.5 萬元
B.11 萬元
C.45 萬元
D.51 萬元
【答案】A
【解析】該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(204-24-160)×25%=5(萬元)。
【單選題】：
甲投資公司 2009 年 10 月將 2400 萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司 40%的股權(quán)。2012 年 5
月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回 4000 萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為
600 萬元，累計盈余公積為 400 萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。(2012 年) A.0
B.400 C.1200 D.1600
【答案】C
【解析】甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。
【單選題】：
甲投資公司 2011 年 10 月將 2400 萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司 40%的股權(quán)。2014 年 5 月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán)，共計取得轉(zhuǎn)讓收入 4000 萬元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時乙公司的累計未分配利潤為 600 萬元，累計盈余公積為 400 萬元。則甲公司應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。
A.0 萬元
B.400 萬元
C.1200 萬元
D.1600 萬元
【答案】D
【解析】甲公司應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600(萬元)。
【單選題】：
以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的是( )。
A. 股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資
B. 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額
C. 企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)?，不能確認資產(chǎn)損失
D. 對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除
【答案】D
【單選題】：
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是( )。
A. 用于創(chuàng)業(yè)投資
B. 用于綜合利用資源
C. 用于開發(fā)新產(chǎn)品
D. 用于環(huán)境保護
【答案】D
【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
【單選題】：
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A. 獲利年度
B. 盈利年度
C. 項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度
D. 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度
【答案】C
【單選題】：
2014 年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款 10 萬元，增值稅 1.7 萬元。己知該企業(yè) 2012 年虧損 40 萬元，2013 年所得 20 萬元。2014 年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額 60 萬元。2014 年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.6.83
B.8.83 C.9 D.10
【答案】C
【解析】考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。
當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)
實際應(yīng)納稅額=10-10×10%=9(萬元)
取得的是增值稅專用發(fā)票，2014 年可抵扣進項稅，設(shè)備投資額為不含增值稅的價格。如果取得普通發(fā)票，則實際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83(萬元)。
【單選題】：
甲企業(yè) 2013 年 1 月 1 日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 200 萬元，股權(quán)持有到 2014 年 12
月 31 日。甲企業(yè) 2014 年度經(jīng)營所得 500 萬元，則應(yīng)納稅所得額為( )萬元。A.500
B.360 C.350 D.300
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。
【單選題】：
以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是( )。
A. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按 90%計入收入總額
B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免
C. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額 10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額
D. 企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的 50%加計扣除
【答案】A
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