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2019年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)試題及答案(6)
一、單項選擇題
1.下列描述中，屬于或有收費的是( )。
A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費
B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額
C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能
D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用
2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是( )。
A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平
C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平
D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
3.XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議
B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任
4.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是( )。
A.審計項目組成員擬加入審計客戶
B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員
C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系
D.XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動
5.下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是( )。
A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的
B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響
C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表
6.中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，下列關(guān)于獨立性的表述不正確的是( )。
A.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)
B.在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性
C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師
D.獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求
7.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是( )。
A.XYZ會計師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
B.XYZ會計師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計服務(wù)，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
C.XYZ會計師事務(wù)所前任主任會計師離職13個月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
D.XYZ會計師事務(wù)所代編了D上市公司的20×9年度財務(wù)報表，D公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是( )。
A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托
B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核
C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的
9.下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是( )。
A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)
B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱
C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌
D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)
二、多項選擇題
1.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時( )。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用
B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.不會對獨立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
2.XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有( )。
A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄
D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)的審核，并且其影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
3.一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲嬁蛻籼峁? )。
A.與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)
B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)
C.編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表
D.編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息
4.XYZ會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨立董事，此時可能因( )產(chǎn)生不利影響。
A.自身利益
B.過度推介
C.自我評價
D.密切關(guān)系
5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于( )。
A.該人員在客戶中所處的職位
B.該人員與審計項目組的交往程度
C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位
D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短
6.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有( )。
A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票，價值2 000元
B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會計主管
C.G助理按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶
D.H助理的大學(xué)校友(不經(jīng)常聯(lián)系)在D商業(yè)銀行擔(dān)任會計
7.在確定項目負(fù)責(zé)人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有( )。
A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計
B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任
C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經(jīng)按時償還完畢
D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)
8.獨立性概念框架用以指導(dǎo)注冊會計師( )。
A.識別對獨立性的不利影響
B.評價不利影響的嚴(yán)重程度
C.保持專業(yè)勝任能力
D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> 9.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有( )。
A.上市公司
B.銀行
C.保險公司
D.電信公司
10.下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有( )。
A.共享收益、共擔(dān)成本
B.共享重要的專業(yè)資源
C.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)
D.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序
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