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2020一級(jí)建造師《工程法規(guī)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總【八】
考點(diǎn)：抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、定金的規(guī)定
一、抵押權(quán)
(一)抵押的法律概念
1.抵押人：可以是債務(wù)人，也可以是第三人。
2.抵押的特點(diǎn)：不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有。
(二)抵押物【重要】
1.債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：
(1)建筑物和其他土地附著物;
(2)建設(shè)用地使用權(quán);
(3)以招標(biāo)、拍賣(mài)、公開(kāi)協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán);
(4)生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品;
(5)正在建造的建筑物、船舶、航空器;
(6)交通運(yùn)輸工具;
(7)法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財(cái)產(chǎn)。
2.下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：
(1)土地所有權(quán);
(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán);
(3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;
(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn);
(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);
(6)依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。
3.抵押權(quán)的產(chǎn)生
(1)不動(dòng)產(chǎn)登記生效：
①建筑物及其他土地附著物;②建設(shè)用地使用權(quán);③以招標(biāo)、拍賣(mài)、公開(kāi)協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán);④正在建造的建筑物。
(2)動(dòng)產(chǎn)登記對(duì)抗(簽訂合同，抵押權(quán)生效，未經(jīng)登記不能對(duì)抗善意第三人)：①生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品;②交通運(yùn)輸工具;③正在建造的船舶、航空器。
(3)抵押權(quán)的產(chǎn)生與抵押合同效力的區(qū)分
抵押合同自簽字蓋章時(shí)生效;不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)自登記時(shí)產(chǎn)生，動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)自簽訂合同時(shí)生效，但不登記不得對(duì)抗善意第三人。
(三)抵押的效力
1.抵押擔(dān)保的范圍：主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用
2.抵押物的轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)經(jīng)抵押權(quán)人同意(注：教材錯(cuò)誤)
3.抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物的價(jià)款，超過(guò)債權(quán)的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償
轉(zhuǎn)讓抵押物的價(jià)款不得明顯低于其價(jià)值。抵押人的行為足以使抵押物的價(jià)值減少的，抵押權(quán)人有權(quán)要求抵押人停止其行為
4.抵押權(quán)不得與債權(quán)分離單獨(dú)轉(zhuǎn)讓
(四)抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)
1.可以協(xié)議折價(jià)或拍賣(mài)、變賣(mài)
2.協(xié)議不成，可以不經(jīng)訴訟，只需法院裁定(注：特別程序)就可申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行(注：教材錯(cuò)誤)
3.抵押清償?shù)捻樜弧局匾?BR> (1)抵押權(quán)(注：不是抵押合同，教材錯(cuò)誤)登記生效時(shí)：依登記先后;順序相同時(shí)，按比例清償;
(2)抵押權(quán)登記對(duì)抗時(shí)：已登記的優(yōu)先于未登記;都未登記時(shí)，依合同生效先后;順序相同時(shí)，按比例清償。
二、質(zhì)權(quán)
1.質(zhì)押與抵押的區(qū)別：質(zhì)押轉(zhuǎn)移占有，抵押不轉(zhuǎn)移占有;
2.質(zhì)押的分類：動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押
3.可質(zhì)押的權(quán)利
(1)匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單;
(2)依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票;
(3)依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);
(4)應(yīng)收賬款;
(5)依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利
三、留置權(quán)【必會(huì)】
1.留置的概念
留置，是指?jìng)鶛?quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或拍賣(mài)、變賣(mài)該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。
(1)留置權(quán)是法定權(quán)利;
(2)留置財(cái)產(chǎn)：只能是動(dòng)產(chǎn);
(3)合法占有才可以留置。
2.留置合同的范圍：(1)保管合同;(2)運(yùn)輸合同;(3)加工承攬合同。當(dāng)事人可以在合同中約定不得留置的物。
3.留置物的保管：
(1)留置權(quán)人負(fù)有妥善保管留置物的義務(wù);
(2)因保管不善致使留置物滅失或者毀損的，留置權(quán)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。
4.留置期：不能少于兩個(gè)月(鮮活易腐的動(dòng)產(chǎn)除外)
四、定金【必會(huì)】
1.定金罰則：給付定金的一方不履行債務(wù)，無(wú)權(quán)要求返還定金;接受定金的一方不履行債務(wù)，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。
2.主合同無(wú)效，則定金合同也無(wú)效。
3.定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效。
4.注意定金不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%(注：超過(guò)部分無(wú)效)
2020一級(jí)建造師《工程法規(guī)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)【二】
考點(diǎn)：保險(xiǎn)與保險(xiǎn)索賠的規(guī)定
一、保險(xiǎn)概述【重要】
(一)保險(xiǎn)的法律概念
1.保險(xiǎn)合同當(dāng)事人：保險(xiǎn)人和投保人。
2.保險(xiǎn)合同關(guān)系人：被保險(xiǎn)人和受益人。
3.保險(xiǎn)合同一般以保險(xiǎn)單的形式訂立。
(二)保險(xiǎn)合同
1.保險(xiǎn)合同的分類
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：建設(shè)工程一切險(xiǎn)和安裝工程一切險(xiǎn);
(2)人身保險(xiǎn)合同：在工程建設(shè)領(lǐng)域常見(jiàn)的人身保險(xiǎn)種類主要包括工傷保險(xiǎn)、建筑意外傷害保險(xiǎn)等。
【總結(jié)】人身保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，不得用訴訟方式要求投保人支付。
二、保險(xiǎn)索賠
(一)投保人進(jìn)行保險(xiǎn)索賠須提供必要的有效的證明
(二)投保人等應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出保險(xiǎn)索賠
(三)計(jì)算損失大小
1.全部損失，全部索賠;部分損失，部分索賠
2.多家保險(xiǎn)公司承保，按約定比例索賠
【例題1·單選】關(guān)于人身保險(xiǎn)合同的說(shuō)法，正確的是( )?！?017】
A.人身保險(xiǎn)的投保人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被保險(xiǎn)人具有保險(xiǎn)利益
B.人身保險(xiǎn)合同的投保人應(yīng)當(dāng)一次性支付全部保險(xiǎn)費(fèi)
C.保險(xiǎn)人對(duì)人身保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，不得用訴訟方式要求投保人支付
D.人身保險(xiǎn)合同的投保人不可以為受益人
【答案】C
【解析】
A錯(cuò)誤，《保險(xiǎn)法》第12條規(guī)定，人身保險(xiǎn)的投保人在保險(xiǎn)合同訂立時(shí)，對(duì)被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)具有保險(xiǎn)利益。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)當(dāng)具有保險(xiǎn)利益。是保險(xiǎn)合同訂立時(shí)，而非保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)。
B錯(cuò)誤，投保人于合同成立后，可以向保險(xiǎn)人一次支付全部保險(xiǎn)費(fèi)，也可以按照合同規(guī)定分期支付保險(xiǎn)費(fèi)。
C正確，保險(xiǎn)人對(duì)人身保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，不得用訴訟方式要求投保人支付。人壽保險(xiǎn)是人身保險(xiǎn)的一種。
D錯(cuò)誤，受益人是指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。投保人、被保險(xiǎn)人可以為受益人。人身保險(xiǎn)的受益人由被保險(xiǎn)人或者投保人指定。
【例題2·單選】關(guān)于保險(xiǎn)索賠的說(shuō)法，正確的是( )?！?017】
A.保險(xiǎn)事故發(fā)生后，索賠時(shí)僅需被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人提供與確認(rèn)保險(xiǎn)事故有關(guān)的證明和資料
B.保險(xiǎn)單上載明的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)沒(méi)有全部損失,但其損害程度已無(wú)法修理，只能按照部分損壞進(jìn)行索賠
C.保險(xiǎn)事故發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人
D.如果一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目，同時(shí)由多家保險(xiǎn)人承保則應(yīng)當(dāng)平均分配賠償金額
【答案】C
【解析】
A錯(cuò)誤，保險(xiǎn)事故發(fā)生后，依照保險(xiǎn)合同請(qǐng)求保險(xiǎn)人賠償或者給付保險(xiǎn)金時(shí)，投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)人提供其所能提供的與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的證明和資料。
B錯(cuò)誤，保險(xiǎn)單上載明的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)全部損失，應(yīng)當(dāng)按照全損進(jìn)行保險(xiǎn)索賠。保險(xiǎn)單上載明的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)沒(méi)有全部損失，應(yīng)當(dāng)按照部分損失進(jìn)行保險(xiǎn)索賠。但是，財(cái)產(chǎn)雖然沒(méi)有全部毀損或者滅失，但其損壞程度已達(dá)到無(wú)法修理，或者雖然能夠修理但修理費(fèi)將超過(guò)賠償金額的，也應(yīng)當(dāng)按照全損進(jìn)行索賠。
C正確，投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人知道保險(xiǎn)事故發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人。
D錯(cuò)誤，如果一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目同時(shí)由多家保險(xiǎn)公司承保，則應(yīng)當(dāng)按照約定的比例分別向不同的保險(xiǎn)公司提出索賠要求。
2020一級(jí)建造師《工程法規(guī)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)【三】
考點(diǎn)：建設(shè)工程保險(xiǎn)的主要種類和投保權(quán)益
一、建筑工程一切險(xiǎn)【重要】
(一)投保人與被保險(xiǎn)人
《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》中規(guī)定，除專用合同條款另有約定外，發(fā)包人應(yīng)投保建筑工程一切險(xiǎn)或安裝工程一切險(xiǎn);發(fā)包人委托承包人投保的，因投保產(chǎn)生的保險(xiǎn)費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用由發(fā)包人承擔(dān)。
【結(jié)論】建筑工程一切險(xiǎn)/安裝工程一切險(xiǎn)：自愿險(xiǎn)，非強(qiáng)制性。
(1)投保人：發(fā)包人
(2)被保險(xiǎn)人：
①業(yè)主或工程所有人;②承包商或者分包商;③技術(shù)顧問(wèn)，包括業(yè)主聘用的建筑師、工程師及其他專業(yè)顧問(wèn)。
(二)保險(xiǎn)責(zé)任范圍
承保范圍：在建造過(guò)程中因自然災(zāi)害或意外事故(突發(fā)性事件，包括火災(zāi)和爆炸)所導(dǎo)致的損失
(三)除外責(zé)任
(1)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤引起的損失和費(fèi)用;
(2)自然磨損、內(nèi)在或潛在缺陷、物質(zhì)本身變化、自燃、自熱、氧化、鎊蝕、滲漏、 鼠咬、蟲(chóng)蛀、大氣(氣候或氣溫)變化、正常水位變化或其他漸變?cè)蛟斐傻谋ｋU(xiǎn)財(cái)產(chǎn)自身的損失和費(fèi)用;
(3)因原材料缺陷或工藝不善引起的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)本身的損失以及 為換置、修理或矯正這些缺點(diǎn)錯(cuò)誤所支付的費(fèi)用;
(4)非外力引起的機(jī)械或電氣裝置的本身?yè)p失，或施工用機(jī)具、設(shè)備、機(jī)械裝置失靈造成的本身?yè)p失;
(5)維修保養(yǎng)或正常檢修的費(fèi)用;
(6)檔案、文件、賬簿、票據(jù)、現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、圖表資料 及包裝物料的損失;
(7)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的短缺;
(8)領(lǐng)有公共運(yùn)輸行駛執(zhí)照的，或已由其他保險(xiǎn)予以保障的車(chē)輛、船舶和飛機(jī)的損失;
(9)除非另有約定，在保險(xiǎn)工程開(kāi)始以前已經(jīng)存在或形成的位于工地范圍內(nèi)或其周?chē)膶儆诒槐ｋU(xiǎn)人的財(cái)產(chǎn)的損失;
(10)除非另有約定，在保險(xiǎn)單保險(xiǎn)期限終止以前，保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)中已由工程所有人簽發(fā)完工驗(yàn)收證書(shū)或驗(yàn)收合格或?qū)嶋H占有或使用或接收的部分。
(四)第三者責(zé)任險(xiǎn)
(1)在保險(xiǎn)期限內(nèi)，因發(fā)生與所保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)及鄰近區(qū)域的第三者人身傷亡、疾病或財(cái)產(chǎn)損失;
(2)被保險(xiǎn)人因上述原因支付的訴訟費(fèi)用以及 事先經(jīng)保險(xiǎn)人書(shū)面同意而支付的其他費(fèi)用。
(五)賠償金額
保險(xiǎn)人對(duì)每次事故引起的賠償金額以法院或政府有關(guān)部門(mén)根據(jù)現(xiàn)行法律裁定的應(yīng)由被保險(xiǎn)人償付的金額為準(zhǔn)，但在任何情況下，均不得超過(guò)保險(xiǎn)單明細(xì)表中對(duì)應(yīng)列明的每次事故賠償限額。在保險(xiǎn)期限內(nèi)，保險(xiǎn)人經(jīng)濟(jì)賠償?shù)淖罡哔r償責(zé)任不得超過(guò)本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的累計(jì)賠償限額。
(六)保險(xiǎn)期限
1.起始：開(kāi)工時(shí)或材料設(shè)備運(yùn)抵工地時(shí)(以先發(fā)生者為準(zhǔn))
2.終止：驗(yàn)收合格時(shí)或?qū)嶋H占有使用時(shí)(以先發(fā)生者為準(zhǔn))
3.任何情況下，保險(xiǎn)期限的起始或終止不得超出保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的保險(xiǎn)生效日或終止日。
二、安裝工程一切險(xiǎn)(及第三者責(zé)任險(xiǎn))
1.保險(xiǎn)期內(nèi)一般應(yīng)包括一個(gè)試車(chē)考核期
2.試車(chē)考核期的保險(xiǎn)責(zé)任一般不超過(guò)3個(gè)月，否則應(yīng)另加收保險(xiǎn)費(fèi)
3.對(duì)舊機(jī)器設(shè)備不負(fù)考核期的保險(xiǎn)責(zé)任，也不承擔(dān)其維修期的保險(xiǎn)責(zé)任
三、工傷保險(xiǎn)和建筑意外傷害保險(xiǎn)【重要】
工傷保險(xiǎn)是強(qiáng)制保險(xiǎn)，意外傷害險(xiǎn)不再是強(qiáng)制性保險(xiǎn)。
四、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)代理人
區(qū)別：保險(xiǎn)代理人受保險(xiǎn)公司委托;保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人受投保人委托。
2020一級(jí)建造師《工程法規(guī)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)【四】
考點(diǎn)：企業(yè)和個(gè)人所得稅的規(guī)定
一、企業(yè)所得稅的規(guī)定【重要】
(一)納稅人
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
(2)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
(3)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
(4)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)征稅對(duì)象
(1)居民企業(yè)：中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
(2)非居民企業(yè)
1)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：中國(guó)境內(nèi)的所得;中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系
2)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的：中國(guó)境內(nèi)所得
(三)應(yīng)納稅所得額
(1)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
(2)不征稅收入：1)財(cái)政撥款;2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(四)稅率
(1)25%：一般企業(yè)
(2)20%：在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè);或設(shè)立了但與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系
二、個(gè)人所得稅的規(guī)定
(一)納稅人
(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，中國(guó)境內(nèi)取得的所得
(二)征稅范圍
(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
(三)稅率
(1)工資、薪金所得：適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率
(3)稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得：適用比例稅率，稅率為20%
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%
(四)減免稅優(yōu)惠
1.免納個(gè)人所得稅情形
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組組發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離體工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。
2.經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅情形
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。
(五)納稅扣繳和申報(bào)
1.個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2.有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(1)年所得12萬(wàn)元以上的;
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國(guó)境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2020一級(jí)建造師《工程法規(guī)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)【五】
考點(diǎn)： 企業(yè)增值稅的規(guī)定
一、納稅人
(1)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人
(2)小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記
(3)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率
(2)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(應(yīng)稅銷售行為)：應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
(3)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為：實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(4)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形：1)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的
(5)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程：總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)、建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的
(6)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
三、銷項(xiàng)稅額的抵扣
1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(4)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(4)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
四、稅率
(1)17%：銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物
(2)11%：銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
(3)6%：納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
(4)0%：出口貨物;境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
【例題1·多選】關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有( )。
A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)的單位為增值稅的納稅人
B.納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
C.小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記
D.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額
E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人，無(wú)需交納增值稅
【答案】ABD
【解析】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額。
【例題2·單選】關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的說(shuō)法，正確的是( )。
A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從低適用稅率
B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額
D.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
【答案】C
【解析】納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)移應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅事計(jì)算應(yīng)納稅額。