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2019注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考試基礎(chǔ)練習(xí)題及答案(7)
1. 下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是( )。
A. 如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
B. 審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
C. 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的
D. 審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
【答案】A
【解析】選項(xiàng) B，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;選項(xiàng) C，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結(jié)論性的;選項(xiàng) D， 審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
2. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求
B. 審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
C. 審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議
D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性
【答案】C
【解析】審計(jì)并不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。
3、以下有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。
A. 審閱不涉及如何利用財(cái)務(wù)信息，審計(jì)涉及如何利用財(cái)務(wù)信息
B. 審閱主要采用詢問和分析程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)不采用詢問程序獲取證據(jù)
C. 審計(jì)提供合理保證，審閱提供有限保證
D. 審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高
【答案】C
4. 對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。
A. 完整性
B. 分類
C. 存在
D. 披露
【答案】C
【解析】應(yīng)收賬款的函證可能實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定有存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)，但最可能證實(shí)的是存在認(rèn)定。
5. 下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的是( )。
A. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中未將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款分開列報(bào)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
B. 如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)
C. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
D. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)
【答案】B
【解析】選項(xiàng) A，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng) C，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng) D， 違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。
6. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力
B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度
C. 保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力
D. 審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑
【答案】B
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。參考《審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第 1 號(hào)——職業(yè)懷疑》。
7. 下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性
B. 如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由
C. 職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
D. 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量
【答案】C
【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。
8. 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)的可能性
B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
D. 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。選項(xiàng) A 描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。
9. 【經(jīng)典考題?2012 年單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求
B. 審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
C. 審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議
D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性
【答案】C
【解析】審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見，并不包括為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議。
10. 【經(jīng)典考題?2015 年單選題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中， 正確的是( )。
A. 鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證
B. 代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證
C. 對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證
D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證
【答案】 D
【解析】選項(xiàng) A，鑒證業(yè)務(wù)也包括審閱業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證;選項(xiàng) BC 為非鑒證業(yè)務(wù)， 沒有保證程度這一說。
11. 如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
B. 注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員
C. 甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述
D. 甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)
【答案】D
【解析】下列因素可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。
12. 下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是( )。
A. 制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前
B. 總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響
C. 制訂審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成
D. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案
【答案】A
【解析】選項(xiàng) B，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系;選項(xiàng) C，具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，審計(jì)計(jì)劃會(huì)隨著對被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入，會(huì)進(jìn)行調(diào)查變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前就完成，以后就不變了;選項(xiàng) D，確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案是總體審計(jì)策略的核心。
13. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A. 分析程序的目的包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致
B. 實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估中使用的分析程序基本相同
C. 實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平
D. 如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
【答案】C
【解析】在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。
14. 下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性
B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
D. 注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
15. 下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是( )。
A. 對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)
B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
C. 基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果
D. 基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致
【答案】C
【解析】選項(xiàng) A，對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項(xiàng) B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng) D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化，并不是一成不變的。
16. 注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列做法中不正確的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師在制定總體策略時(shí)，應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化
C. 注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?BR> D. 在經(jīng)常審計(jì)情況下，如果以前年度審計(jì)調(diào)整較多，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性
【答案】B
【解析】特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的確定是依據(jù)特定類別交易、賬戶余額或披露的具體情況、是否會(huì)影響報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策以及注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，并不是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化。
17. 下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積
B. 錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的
C. 錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異
D. 判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異
【答案】C
【解析】錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的判斷， 為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報(bào)或披露之間的差異，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。
18. 關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。
A. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系
B. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系
C. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于 100%
D. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系
【答案】A
【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系。
19. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)
B. 獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C. 注冊會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響
D. 需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
【答案】B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。
20. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是( )。
A. 審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性
B. 可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)
C. 從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)是不可靠的
D. 內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)很可能是不可靠的
【答案】D
【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng) B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng) C，從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)通?？煽砍潭缺容^高。
21. 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 如果注冊會(huì)計(jì)師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B. 在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以對抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評價(jià)和控制
C. 無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D. 注冊會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
22. 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
B. 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模
C. 當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大
D. 對于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響
【答案】B
【解析】分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。
23. 在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是( )。
A. 銷售發(fā)票的開具人
B. 銷售發(fā)票的編號(hào)
C. 銷售發(fā)票的金額
D. 銷售發(fā)票的付款人
【答案】B
【解析】識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng) B 符合要求。
24. 下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，不正確的是( )。
A. 貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)無需考慮總體特征
B. 當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模
C. 貨幣單元抽樣不適用于測試總體低估
D. 貨幣單元抽樣能夠在獲得完整的最終總體之前開始選取樣本
【答案】B
【解析】選項(xiàng) B，當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。
25. 在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。
A. 在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作
B. 在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作
C. 在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作
D. 在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作
【答案】A
【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。
26. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于 2016 年 4 月 20 日完成審計(jì)工作，
相關(guān)審計(jì)工作底稿于 2016 年 6 月 19 日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中， 正確的是( )。
A. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 10 年
B. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 7 年
C. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 10 年
D. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 7 年
【答案】C
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存 10 年。選項(xiàng) C 正確。
27. 下列各情形中，不屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿
B. 注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C. 注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D. 注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
【答案】D
【解析】在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。
28. 下列有關(guān)函證的說法中，正確的是( )。
A. 如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序， 則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)
B. 如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量
C. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低
D. 如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序
【答案】A
【解析】選項(xiàng) B，在對銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng) C， 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng) D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個(gè)條件時(shí)，才可以考慮采用消極的函證方式。
29. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A. 從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B. 實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C. 對被審計(jì)單位已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤，將抽盤結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】D
【解析】選項(xiàng) A 與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項(xiàng) B 實(shí)地觀察主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對證實(shí)所有權(quán)作用不大;選項(xiàng) C 主要與存在和完整性相關(guān)。
30. 在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。
A. 有關(guān)例外情況的記錄
B. 實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響
C. 對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員
D. 審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
【答案】D
【解析】選項(xiàng) D 為草稿，無需包括在審計(jì)工作底稿中。
31. 【經(jīng)典考題?2014 年單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
B. 如果注冊會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
C. 委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任
D. 如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方
【答案】D
【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)具有三方關(guān)系人是審計(jì)業(yè)務(wù)的要素之一，如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者為同一方，則該業(yè)務(wù)就不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)。
32. 【經(jīng)典考題?2016 年單選題】(回憶版)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性
B. 如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由
C. 職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
D. 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量
【答案】C
【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。