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2019注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考試基礎(chǔ)練習(xí)題及答案(2)
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)
2.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目
C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D.對被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)
3.注冊會(huì)計(jì)師A于2010年3月5日下午下班時(shí)對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
4.下列有關(guān)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。
A.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符
B.單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
D.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊會(huì)計(jì)師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收
C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
2.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計(jì)算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
3.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)通常需對現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為( )。
A.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)
B.全部現(xiàn)金收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金
D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支
4.下列說法中不正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性
三、簡答題
1.簡述注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
參考答案：
單選題答案：
1. 答案：A
說明：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。
2. 答案：C
說明：選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對截止目標(biāo)。
3. 答案：C
說明：首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實(shí)相符，則表明3月4日實(shí)存現(xiàn)金是2000元，則2009年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為： 2000+165500-165200=2300(元)。
4. 答案：D
說明：選項(xiàng)D后半句錯(cuò)誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。
多選題答案：
1.答案：AB
2. 答案：BCD
說明：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。
3.答案：ABCD
4. 答案：ABD
說明：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對銀行借款的完整性。
簡答題答案：
現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：
(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會(huì)計(jì)師不直接盤點(diǎn)現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進(jìn)行實(shí)地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。
(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。
(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。
(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。
(5)監(jiān)盤的時(shí)間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。
(6)監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會(huì)議。