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2019年注會《會計》考試基礎練習及答案(5)
(一)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，所得稅稅率25%，20×1年甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)向乙公司銷售商品一批，售價1 000萬元，合同規(guī)定乙公司應在收到商品后40天內支付款項，乙公司收到該商品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。12月10日甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為8%。至20×1年12月31日止，上述已銷售的商品尚未發(fā)生退回。
(2)以賬面價值為200萬元、市場價格為250萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項320萬元。至20×1年12月31日該項業(yè)務及相關手續(xù)全部完成。
(3)甲公司12月20日領用賬面價值為100萬元、市場價格為126萬元的一批庫存商品投入本企業(yè)不動產在建工程項目。
(4)除上述業(yè)務外，甲公司20×1年商品銷售額共計12 000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買商品)，20×1年甲公司開始實施積分兌換商品的促銷方式，共授予客戶獎勵積分的公允價值為200萬元，客戶在20×1年已經兌換了其中的24%，下年可繼續(xù)兌換，甲公司預計有效獎勵積分將占積分總數(shù)的60%。
要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下述第1題至第2題。
1.甲公司在20×1年12月31日應確認當年銷售商品收入( )萬元。
A.13 176 B.13 050 C.13 018 D.12 926
2.甲公司20×1年度因上述交易或事項應當確認的利得是( )萬元。
A.70 B.120 C.27.5 D.92.5
(二)甲公司2010年6月以公允價值1 200萬元的存貨換入乙公司一組設備，甲公司取得發(fā)票表明該組設備價值為1 200萬元，包含X、Y、Z三項單臺設備，甲公司另支付運輸裝卸費用60萬元。若單獨購買三臺設備，其公允價值(包括市價與運輸裝卸費)分別為560萬元、460萬元和380萬元。X、Y設備預計使用10年，Z設備預計使用5年，預計凈殘值均為0，在2013年6月因改變產品方向，Z設備開始閑置，2013年12月甲公司與乙公司簽訂合同將于下年1月以52萬元出售這臺設備，甲公司銷售此設備預計還將支付2萬元運費，假設該組設備生產的產品均已在當期銷售。
要求：根據上述資料，不考慮相關稅費等其他因素，回答下述第3題至第4題。
3.甲公司換入Z設備的初始入賬價值為( )萬元。
A.380 B.390 C.342 D.420
4.Z設備對 2013年利潤總額的影響金額是( )。
A.52.6 B.68.4 C.50 D.121
(三)20×9年1月1日，甲公司按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，專門為生產線建設籌集資金，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費20.25萬元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。甲公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線，生產線建設工程于20×9年4月1日開工并支付第一筆工程款1 000萬元，至20×9年12月31日尚未完工,20×9年度末未使用債券資金的月收益率為0.1%。
已知：(P/A，6%，3)=2.6730;(P/S，6%，3)=0.8396
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。
5.甲公司20×9年應予資本化的借款費用是( )萬元。
A.120.25 B.114.11 C.170.25 D.35.04
6.甲公司20×9年應予費用化的借款費用是( )萬元。
A.120.25 B.125.19 C.170.25 D.35.04
(四)甲公司所得稅稅率為25%， 2010年有以下業(yè)務：
(1)4月1日甲公司將房地產存貨轉作公允價值模式計量的投資性房地產，房產賬面原價為300萬元，2009年末已經計提減值準備30萬元，轉換日公允價值為400萬元，2010年12月31日，該房產的公允價值為420萬元;
(2)6月30日,甲公司定向增發(fā)2 000萬股普通股股票，以購買A公司原股東持有的80%A公司股權并對A公司實施控制，該股票每股面值為1元,每股市價為4元,該業(yè)務使甲公司發(fā)生咨詢評估等費用20萬元，支付承銷商傭金100萬元。
(3)8月10日甲公司以500萬元從二級市場購入某公司股票作為可供出售金融資產，另支付相關稅費4萬元，12月31日該股票的公允價值為560萬元。
(4)12月20日甲公司以300萬元從二級市場購入某公司股票作為交易性金融資產，另支付相關稅費2.4萬元，12月31日該股票的公允價值為320萬元。
要求：根據上述資料并考慮所得稅影響，回答以下7題至9題。
7.上述業(yè)務對甲公司2010年12月31日利潤表“利潤總額”的影響金額是( )萬元。
A.17.6 B.-2.4 C.73.6 D.130
8.上述業(yè)務對甲公司2010年12月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是( )萬元。
A.139.5 B.8 086 C.8 037.7 D.186
9.上述業(yè)務對甲公司2010年12月31日資產負債表“所有者權益”的影響金額是( )萬元。
A.8 152.7 B.7 900 C.8 052.7 D.8 139.5
(五)甲公司以已經發(fā)生成本占總成本比例的方法計算完工進度，有以下業(yè)務：
(1)2009年4月1日，甲公司與境外公司A簽訂一項固定造價合同為A公司建造某項工程，合同金額為120萬美元，預計總成本100萬美元，甲公司2009年實際發(fā)生成本50萬美元，因A公司所在地發(fā)生動蕩，甲公司判斷合同結果不能可靠預計，當期僅能夠結算合同價款30萬美元，其余款項很可能無法收回;
(2)2010年A公司所在地區(qū)及該項工程均恢復正常，甲公司實際發(fā)生成本30萬美元，甲公司預計2011年還將發(fā)生成本20萬美元。甲公司預計能夠繼續(xù)正常履行合同，與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。
假設2009年和2010年的12月31日甲公司編制利潤表使用的折算匯率分別為1美元等于7.0和6.8元人民幣。
要求：根據以上資料，不考慮其他因素。回答以下第10題至第11題。
10.甲公司2009年對上述業(yè)務應確認的營業(yè)收入為( )萬元人民幣。
A.210 B.350 C.420 D.0
11.甲公司2010年對上述業(yè)務應確認的營業(yè)收入為( )萬元人民幣。
A.652.80 B.448.80 C.0 D.346.80
(六)甲公司為上市公司，2010年至2011年的有關資料如下：
(1)2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬股,2009年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12 300萬份認股權證，每份認股權證可以在2010年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。
(2)2010年5月31日，認股權證持有人全部行權，甲公司收到認股權證持有人交納的股款，完成工商變更登記，將注冊資本變更為94 300萬元。
(3)2010年度歸屬于普通股股東的凈利潤為54 000萬元，甲公司股票2009年6月至2009年12月平均市場價格為每股10元，2010年1月至2010年5月平均市場價格為每股12元。
要求：不考慮其他因素，回答以下第12題至第13題。
12.甲公司2010年度利潤表中列示的基本每股收益是( )元/股。
A.0.66 B.0.61 C.0.59 D.0.44
13.甲公司2010年度利潤表中列示的稀釋每股收益是( )元/股。
A. 0.66 B.0.61 C. 0.59 D.0.44
(七)以下14題至16題為互不相干單選題。
14.甲公司2009年6月28日與P公司簽訂房產轉讓合同，將某房產轉讓給P公司，合同約定按房產的公允價值6 500萬元作為轉讓價格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2009年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產租回供管理部門使用，租賃期2年，每年租金按市場價格確定，第一年為960萬元，每半年支付480萬元，甲公司于2009年6月28日收到P公司支付的房產轉讓款。當日，房產所有權的轉移手續(xù)辦理完畢。上述房產在甲公司的賬面原價為7 000萬元，至轉讓時已按年限平均法計提折舊1 400萬元，未計提減值準備。該房產尚可使用年限為30年。以下關于售后租回業(yè)務確認計量不正確的是( )。
A.2009年6月28日應確認房產轉讓
B.應確認房產轉讓收益900萬元計入當期收益
C.應確認房產轉讓收益900萬元計入遞延收益
D.應確認2009年支付房租480萬元為管理費用
【答案】C
【解析】按照公允價值達成的售后租回交易的900萬元差額(6 500-7 000+1 400)計入當期損益，不應確認為遞延收益。
15.以下資產在初始計量時通常不反映公允價值的是( )。
A.同一控制下企業(yè)合并的長期股權投資
B.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換取得的存貨
C.購入土地使用權
D.債務重組中債權人得到非現(xiàn)金資產
【答案】A
【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始計量是被合并方所有者權益份額。
16.以下表述不正確的是( )。
A.個別報表和合并報表一并提供時，分部報告的披露以合并報表為基礎
B.對外提供合并報表時，需要披露包含在合并范圍內各個企業(yè)之間的交易
C.如果對金融資產重分類，要披露重分類前后的公允價值、賬面價值和重分類的原因
D.對金融負債到期期限分析時，其合同現(xiàn)金流量的披露不同于資產負債表所涵括的金額
參考答案及解析：
1.
【答案】B
【解析】1 000×92%(資料1)+250(資料2)+11 880(資料4)=13 050(萬元);其中資料(4)計算：20×1年獎勵積分公允價值=(12 000-200)+(200×24%/60%)=11 880(萬元)。
2.
【答案】C
【解析】甲公司20×1年度因資料(2)應確認的利得=320-250×117%=27.5(萬元)。
【提示，本題還可能的出題點：例如，在建工程增加=100+126×17%=121.42(萬元)，等等】
3.
【答案】C
【解析】換入一組固定資產，各單項資產的入賬價值應以公允價值比分配換入成本，Z設備初始入賬價值=380/(560+460+380)×(1 200+60)=342(萬元)。
4.
【答案】D
【解析】2013年末Z設備賬面價值是=342-342/5×3.5=102.6(萬元)(閑置期間要提折舊)，公允價值扣除銷售稅費=52-2=50(萬元)，應計提減值損失=102.6-50=52.6(萬元);當期折舊=342/5=68.4(萬元)，合計影響利潤是121萬元。
5.
【答案】B
【解析】設實際利率為6%，債券初始確認=100×30×5%×2.673+3 000×0.8396 =2 919.75萬元，表明實際利率=6%，20×9年應予資本化的借款費用=2 919.75×6%×9/12-1 919.75×0.1%×9=114.11(萬元)。
6.
【答案】D
【解析】20×9年應予費用化的借款費用=2 919.75×6%×3/12-2 919.75×0.1%×3=35.04(萬元)。
7.
【答案】A
【解析】利潤總額的影響金額=(420-400)(業(yè)務1)+(-20)(業(yè)務2)+(-2.4+320-300)(業(yè)務4)=17.6(萬元)。
8.
【答案】A
【解析】其他綜合收益的影響金額=[400-(300-30) (業(yè)務1)+560-(500+4) (業(yè)務3)]×(1-25%)=186×75%=139.5(萬元)。
9.
【答案】C
【解析】對甲公司2010年12月31日資產負債表“所有者權益”的影響金額=(17.6×75%)+139.5+(4×2 000-100)(股本和股本溢價)=8 052.7(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】2009年與A公司合同成為結果不能可靠估計的建造合同，確認收入為30萬美元=30×7.0=210(萬元人民幣)。
11.
【答案】B
【解析】2010年與A公司合同前期結果不能可靠估計的不確定因素不復存在，轉為完工百分比法確認合同收入，該合同應確認收入=120×(50+30)/(50+30+20)-30=66(萬美元)，確認收入=66×6.8=448.8(萬元人民幣)。
12.
【答案】B
【解析】2010年度利潤表中列示的基本每股收益=54 000/(82 000+12 300×7/12)=54 000/89 175=0.61(元/股)。
13.
【答案】C
【解析】2010年因認股權證調整增加普通股=(12 300-12 300×6/12)×5/12=2 563(萬股)，2010年度利潤表中列示的稀釋每股收益=54 000/(89 175+2 563)=54 000/91 738=0.59(元/股)。
14.
【答案】C
【解析】按照公允價值達成的售后租回交易的900萬元差額(6 500-7 000+1 400)計入當期損益，不應確認為遞延收益。
15.
【答案】A
【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始計量是被合并方所有者權益份額。
16.
【答案】B