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2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)練習(xí)題及答案(8)
注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
【多選題】：
關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量;同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
【多選題】：
關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論
B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會(huì)計(jì)師無需實(shí)施足夠的審計(jì)程序， 也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平
C.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師為了將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平， 因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng) B 不恰當(dāng)， 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求。
審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系
【多選題】：
關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的
B.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方
C.審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論
D.是否存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，在審計(jì)業(yè)務(wù)中，責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。這里董事會(huì)和管理層屬于責(zé)任方，監(jiān)事會(huì)屬于預(yù)期使用者之一。
審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者
【多選題】：
關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.預(yù)期使用者可能主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
B.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者
C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員
D.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員， 如果財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，就不存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問題。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)
【多選題】：
關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)
B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊
C.出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通
D.出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通
【答案】AC
【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)不是為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊，而是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)責(zé)任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報(bào)，從保密原則的角度不能隨意將審計(jì)客戶信息對外公布。
審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”
【單選題】：
關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)
B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”
C.注冊會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的要求
D.在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”
【答案】C
【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131 第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。
對認(rèn)定的理解
【單選題】：
假設(shè)甲公司 2013 年 12 月 31 日(財(cái)務(wù)報(bào)表日)資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨項(xiàng)目期末數(shù) 800 萬元，以下對認(rèn)定的理解中，不正確的是( )。
A.甲公司 12 月 31 日的資產(chǎn)中所記錄的存貨 800 萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會(huì)計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)，則能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物
B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司倉儲(chǔ)中
C.甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在 800 萬元中，表明甲公司實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記
D.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~ 800 萬元記錄在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)
【答案】B
【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)。“記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒有在被審計(jì)單位“倉儲(chǔ)”中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬” 上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位。
與所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.完整性
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.權(quán)利和義務(wù)
D.存在
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A 正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、C、D 均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng) A 的完整性認(rèn)定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”也屬于“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定”。
長期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定
【多選題】：
以下情形中，注冊會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，其應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。
A.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
B.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對
C.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符
D.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
【答案】BCD
【解析】注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng) A 的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)主要是為了確認(rèn)長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”是否恰當(dāng);注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng) B、C、D 的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計(jì)證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否。
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