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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測(cè)試題及答案(5)
(一)單選題
1.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)BCD屬于增加不可預(yù)見性的方法，可以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍不能應(yīng)對(duì)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是來(lái)源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時(shí)如果不打算信賴內(nèi)部控制，不會(huì)實(shí)施控制測(cè)試，也不存在擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，所以選項(xiàng)A無(wú)法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間
C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
3.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
『正確答案』A
『答案解析』控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，所以無(wú)法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，實(shí)質(zhì)性程序能夠發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，選項(xiàng)BD均不正確;根據(jù)控制測(cè)試的定義，其目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，而不是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項(xiàng)C不正確。
4.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是( )。
A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍
B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍
C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍
D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。
5.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序;選項(xiàng)B，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D，針對(duì)剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測(cè)試結(jié)合使用。
6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
『正確答案』D
『答案解析』在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，針對(duì)剩余期間，不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而是應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，以降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)多選題
1.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能明確具體內(nèi)容
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
『正確答案』ACD
『答案解析』審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。
2.下列關(guān)于對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響
C.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，實(shí)施進(jìn)一步程序時(shí)選擇更多的是常規(guī)程序
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計(jì)程序。
3.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，正確的有( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序
D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
『正確答案』ABD
『答案解析』被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。
4.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性
B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.計(jì)劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率
『正確答案』ABCD
『答案解析』在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);③計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。
5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.審計(jì)意見的類型
C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
『正確答案』ACD
『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時(shí)能得到相關(guān)信息;③錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);④審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
6.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有( )。
A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)
D.因控制測(cè)試而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作量
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)在本期測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的目的之一是減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進(jìn)行控制測(cè)試本身花費(fèi)的成本比因控制測(cè)試而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量還要大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就沒有必要進(jìn)行控制測(cè)試了。
7.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)
B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性
C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短
D.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)A，如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。
8.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.控制是否設(shè)計(jì)合理
B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰(shuí)執(zhí)行
『正確答案』BCD
『答案解析』控制測(cè)試進(jìn)行的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，主要包括四個(gè)方面的含義，除選項(xiàng)BCD外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測(cè)試的目的。
9.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B.控制在過(guò)去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱
『正確答案』ABC
『答案解析』鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確;每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確;當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
10.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制
B.相關(guān)控制是否可以信賴
C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理
D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更
『正確答案』ABC
(三)簡(jiǎn)答題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制在2013年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。
(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購(gòu)主要發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購(gòu)中選取樣本實(shí)施控制測(cè)試。
(3)甲公司與原材料采購(gòu)批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次，審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模25個(gè)。考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施控制測(cè)試。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。
(5)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。
針對(duì)上述第(1)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
『正確答案』(1)不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效/不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。
(2)不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)期間。
(3)不恰當(dāng)。因?yàn)榭刂瓢l(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測(cè)試/2014年上半年和下半年與原材料采購(gòu)批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)不同，應(yīng)當(dāng)分別測(cè)試25個(gè)。
(4)不恰當(dāng)。通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。
(5)不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施該控制。
(6)恰當(dāng)。