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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(5)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，關(guān)于業(yè)主制企業(yè)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.業(yè)主制企業(yè)受政策法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)等外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)影響較小
B.業(yè)主制企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、收益權(quán)均歸業(yè)主所有，業(yè)主享有完全自主權(quán)
C.業(yè)主制企業(yè)由于規(guī)模小，資金籌集困難，所以企業(yè)易因資金受限而難以擴(kuò)大生產(chǎn)和規(guī)模
D.由于業(yè)主會(huì)關(guān)注預(yù)算和成本控制以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資不抵債時(shí)，業(yè)主無需用其全部資產(chǎn)來抵償
2.分析現(xiàn)代公司的本質(zhì)特征是理解公司治理的理論根基和邏輯起點(diǎn)。下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)理論說法錯(cuò)誤的是( )。
A.CHM范式忽略了企業(yè)的人力資本及人力資本所具有的專用性
B.新古典企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)只是生產(chǎn)函數(shù)、成本效益函數(shù)的客觀載體
C.交易成本理論認(rèn)為，企業(yè)產(chǎn)生是因?yàn)槭袌?chǎng)交易成本的存在
D.不完全契約理論幫助新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)打開了企業(yè)的“黑箱”
3.下列選項(xiàng)中，關(guān)于利益相關(guān)者理論的表述正確的是( )。
A.企業(yè)追求的僅是某些主體的利益，而不是利益相關(guān)者的整體利益
B.利益相關(guān)者是指公司股東和雇員，不包括其他者
C.股東只是利益相關(guān)者之一
D.利益相關(guān)者只包括股東
4.下列選項(xiàng)中，不屬于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的是( )。
A.股東大會(huì)
B.監(jiān)事會(huì)
C.政府監(jiān)管
D.戰(zhàn)略決策委員會(huì)
5.為了使公司能夠有效地運(yùn)作，各層權(quán)利力機(jī)構(gòu)應(yīng)明確自身的權(quán)利與義務(wù)，避免出現(xiàn)越級(jí)管理的現(xiàn)象。下列表述中，表述不正確的是( )。
A.股東可以分為普通股股東和優(yōu)先股股東
B.我國(guó)的主要機(jī)構(gòu)投資者包括證券投資基金、證券公司、三類企業(yè)
C.公司的外部董事可以分為關(guān)聯(lián)董事和非獨(dú)立董事
D.有限責(zé)任公司，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的，設(shè)立監(jiān)事會(huì)，其成員不得少于3人
6.下列關(guān)于優(yōu)先股股東的表述中，說法錯(cuò)誤的是( )。
A.優(yōu)先股股東對(duì)公司的投資在公司成立后不得抽回，其投資收益從公司的稅后利潤(rùn)中提取
B.優(yōu)先股股東一般享有股東大會(huì)投票權(quán)
C.優(yōu)先股股東的權(quán)利主要集中在利潤(rùn)分配權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)清償權(quán)和管理權(quán)
D.優(yōu)先股股東在公司收益分配和財(cái)產(chǎn)清算方面比普通股股東享有優(yōu)先權(quán)
7.下列選項(xiàng)中，說法錯(cuò)誤的是( )。
A.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有監(jiān)督作用
B.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有激勵(lì)作用
C.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有契約溝通作用
D.信息披露對(duì)外部治理機(jī)制不提供幫助
8.下列各項(xiàng)中，說法不正確的是( )。
A.影響公司治理效率的因素僅包括公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施
B.媒體監(jiān)督具有全方位性和獨(dú)立性
C.信息透明度的核心是完整性、真實(shí)性、及時(shí)性
D.信用中介機(jī)構(gòu)的主要作用是保證公司披露信息的質(zhì)量
9.公司治理應(yīng)使股東權(quán)利得到行使，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.股東必須親自投票，不得缺席投票
B.股東有選舉和罷免董事會(huì)成員的權(quán)利
C.對(duì)董事會(huì)成員和雇員的薪酬方案中的股權(quán)部分應(yīng)得到股東的批準(zhǔn)
D.股東應(yīng)當(dāng)有機(jī)會(huì)對(duì)董事會(huì)提出問題， 包括與年度審計(jì)報(bào)告相關(guān)的問題
10.公司治理框架應(yīng)該保護(hù)和促進(jìn)股東權(quán)利的行使。下列各項(xiàng)中，表述錯(cuò)誤的是( )。
A.股東必須親自投票，不能由代理人幫忙投票
B.股東應(yīng)當(dāng)充分、及時(shí)收到關(guān)于股東大會(huì)召開的日期、地點(diǎn)、議程等信息
C.股東大會(huì)的議程和程序應(yīng)該使所有股東都得到公平對(duì)待
D.反并購(gòu)機(jī)制不應(yīng)作為董事會(huì)和管理層免受監(jiān)督的借口
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于公司治理說法正確的有( )。
A.從狹義角度定義看，公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離
B.廣義的公司治理不局限于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡
C.從狹義角度定義看，公司治理只是合理地配置所有者和債權(quán)人之間的權(quán)力
D.從廣義角度定義看，公司治理的目標(biāo)是股東利益的最大化
2.《現(xiàn)代公司與私有財(cái)產(chǎn)》一書正式拉開了公司治理理論研究的序幕，隨后的80多年中，隨著理論的不斷發(fā)展，公司治理理論已取得了極其豐碩的成果。下列選項(xiàng)中，屬于公司治理理論的有( )。
A.委托代理理論
B.資源依賴?yán)碚?BR> C.不完全契約理論
D.利益相關(guān)者理論
3.下列選項(xiàng)中，屬于代理成本構(gòu)成要素的有( )。
A.代理人保證支出
B.委托人監(jiān)督支出
C.剩余損失
D.留存收益
4.針對(duì)事前信息不對(duì)稱企業(yè)采用信號(hào)顯示機(jī)制措施，來降低事前代理問題發(fā)生的可能性。下列選項(xiàng)中，屬于信號(hào)顯示機(jī)制的有( )。
A.學(xué)歷信號(hào)顯示
B.財(cái)富信號(hào)顯示
C.人員信號(hào)顯示
D.經(jīng)歷信號(hào)顯示
5.當(dāng)前，在國(guó)內(nèi)上市公司中，終極股東對(duì)中小股東的“隧道挖掘”問題有多種表現(xiàn)形式，其中包括( )。
A.通過擴(kuò)股發(fā)行稀釋其他股東權(quán)益
B.大量拖欠債務(wù)，甚至嚴(yán)重虧損
C.國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真
D.以低于市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)中小股東的股票
6.為了更有效解決公司內(nèi)部治理問題，董事會(huì)一般可以下設(shè)幾個(gè)專門委員會(huì)，分別從事各方面的工作。下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)委員會(huì)說法正確的有( )。
A.檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序
B.負(fù)責(zé)制定、審查董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案
C.制定公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略
D.對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核
7.下列關(guān)于董事會(huì)的相關(guān)說法中，表述正確的有( )。
A.董事義務(wù)主要包括善管義務(wù)和競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)
B.大學(xué)的教授、退休的政府官員可以作為上市公司的關(guān)聯(lián)董事
C.股東大會(huì)所作的公司重大事項(xiàng)的決定，董事會(huì)必須執(zhí)行
D.占據(jù)董事職位的人只能是法人
8.凌美公司是國(guó)內(nèi)一家白色家電生產(chǎn)企業(yè)，主營(yíng)產(chǎn)品包括冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)等。公司為了更好地發(fā)展，決定開拓汽車領(lǐng)域，遂董事會(huì)決定聘任經(jīng)理人員來管理新業(yè)務(wù)的日常經(jīng)營(yíng)管理和行政事務(wù)。下列選項(xiàng)中，屬于公司經(jīng)理人員職權(quán)的有( )。
A.組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案
B.提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
C.制定公司的具體規(guī)章
D.擬訂公司合并、分立、解散的方案
9.從科學(xué)決策的角度看，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不能解決公司治理的所有問題，更需要若干具體的超越結(jié)構(gòu)的外部治理機(jī)制。下列選項(xiàng)中，屬于公司外部治理機(jī)制的有( )。
A.產(chǎn)品市場(chǎng)
B.期貨市場(chǎng)
C.資本市場(chǎng)
D.經(jīng)理人市場(chǎng)
10.影響公司治理效率的因素不僅包括公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和公司外部治理機(jī)制，還包括公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施。下列選項(xiàng)中，屬于公司治理基礎(chǔ)設(shè)施的有( )。
A.公司信息披露制度
B.信用中介機(jī)構(gòu)
C.經(jīng)理人市場(chǎng)
D.媒體和專業(yè)人士的輿論監(jiān)督
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】業(yè)主制企業(yè)中的業(yè)主自負(fù)盈虧，對(duì)企業(yè)負(fù)債承擔(dān)無限責(zé)任，個(gè)人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)不存在絕對(duì)的界限，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資不抵債時(shí)，業(yè)主要用其全部資產(chǎn)來抵償。因此業(yè)主會(huì)更加關(guān)注于預(yù)算和成本控制以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.
【答案】D
【解析】科斯對(duì)企業(yè)性質(zhì)和交易成本的討論幫助新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)打開了企業(yè)的“黑箱”，他將企業(yè)的本質(zhì)解釋為對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的替代以有效節(jié)約交易費(fèi)用。故選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。
3.
【答案】C
【解析】利益相關(guān)者管理理論認(rèn)為企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利益相關(guān)者包括公司股東、雇員、供應(yīng)商、管理者、投資人、消費(fèi)者、債權(quán)人、社區(qū)、政府等。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。利益相關(guān)者既包括股東在內(nèi)，又涵蓋了股東之外與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的群體。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C屬于公司治理基礎(chǔ)設(shè)施的范疇，故為本題的正確答案。
5.
【答案】C
【解析】公司的外部董事還可以進(jìn)一步分為關(guān)聯(lián)董事和獨(dú)立董事。關(guān)聯(lián)董事是指雖然不在公司中擔(dān)任其他職位，但仍與公司保持著利益關(guān)系的董事，如公司關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的雇員或咨詢顧問等。而獨(dú)立董事才是真正具有獨(dú)立性的董事，他們不僅是公司的外部董事，而且還需要與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事，如大學(xué)的教授、退休的政府官員等。故本題選項(xiàng)C為正確答案。
6.
【答案】B
【解析】?jī)?yōu)先股的根本特征在于優(yōu)先股股東在公司收益分配和財(cái)產(chǎn)清算方面比普通股股東享有優(yōu)先權(quán)。與這種優(yōu)先權(quán)相伴隨的是，優(yōu)先股股東一般不享有股東大會(huì)投票權(quán)。故選項(xiàng)B的說法是不正確的，為本題的正確答案。
7.
【答案】D
【解析】信息披露有助于外部治理機(jī)制的有序運(yùn)行。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.
【答案】A
【解析】影響公司治理效率的因素不僅包括公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和公司外部治理機(jī)制，還包括公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施。故選項(xiàng)A的說法是不正確的。
9.
【答案】A
【解析】股東可以親自或由代理人投票，兩者都賦予投票結(jié)果以同等效力。所以，選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。
10.
【答案】A
【解析】股東可以親自或由代理人投票，兩者都賦予投票結(jié)果以同等效力。故選項(xiàng)A的說法是不正確的。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AB
【解析】狹義公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離，選項(xiàng)A的說法正確;廣義的公司治理不局限于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡，還涉及廣泛的利益相關(guān)者，選項(xiàng)B的說法正確;狹義的公司治理是通過一種制度安排，合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)力和責(zé)任關(guān)系，選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤;廣義的公司治理的治理目標(biāo)不僅是股東利益的最大化，而是保證所有利益相關(guān)者的利益最大化，選項(xiàng)D的說法錯(cuò)誤。
2.
【答案】ABD
【解析】三大公司治理理論包括委托代理理論、資源依賴?yán)碚摵屠嫦嚓P(guān)者理論。故本題選項(xiàng)ABD是正確答案。
3.
【答案】ABC
【解析】代理成本包括委托人監(jiān)督支出、代理人保證支出和剩余損失。故本題選項(xiàng)ABC是正確答案。
4.
【答案】ABD
【解析】具體而言，信號(hào)顯示機(jī)制可以分為：①學(xué)歷信號(hào)顯示;②財(cái)富信號(hào)顯示;③經(jīng)歷信號(hào)顯示。故本題選項(xiàng)ABD是正確答案。
5.
【答案】AD
【解析】“隧道挖掘”有許多表現(xiàn)形式，例如，可以通過資產(chǎn)購(gòu)銷、產(chǎn)品購(gòu)銷的關(guān)聯(lián)交易，以對(duì)控股大股東有利的形式轉(zhuǎn)移定價(jià)，債務(wù)擔(dān)保，對(duì)公司投資機(jī)會(huì)進(jìn)行侵占。另外，還可以利用各種金融手段直接實(shí)現(xiàn)利益侵占，如采用通過擴(kuò)股發(fā)行稀釋其他股東權(quán)益、凍結(jié)少數(shù)股權(quán)、操縱上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)告、漸進(jìn)的收購(gòu)行為、以低于市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)中小股東的股票，以及“高派現(xiàn)”等其他旨在侵害中小股東的各種財(cái)務(wù)交易行為。故選項(xiàng)AD說法正確，選項(xiàng)BC屬于經(jīng)理人對(duì)于股東的“內(nèi)部人控制”問題的表現(xiàn)形式。
6.
【答案】AD
【解析】審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：①檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序;②與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流;③對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核;④對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核;⑤檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn);⑥檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況。故選項(xiàng)AD說法正確，選項(xiàng)B屬于薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)，選項(xiàng)C屬于戰(zhàn)略決策委員會(huì)的主要職責(zé)。
7.
【答案】AC
【解析】公司的外部董事還可以進(jìn)一步分為關(guān)聯(lián)董事和獨(dú)立董事。而獨(dú)立董事才是真正具有獨(dú)立性的董事，他們不僅是公司的外部董事，而且還需要與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事，如大學(xué)的教授、退休的政府官員等。故選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。占據(jù)董事職位的人可以是自然人，也可以是法人。故選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，所以本題的正確答案是AC。
8.
【答案】ABC
【解析】我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司經(jīng)理人員的職權(quán)包括：①主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議;②組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案;③擬定公司內(nèi)部管理結(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案;④擬訂公司的基本管理制度;⑤制定公司的具體規(guī)章;⑥提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;⑦決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員;⑧董事會(huì)授予的其他職權(quán)。故選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D屬于董事會(huì)行使的主要職權(quán)。
9.
【答案】ACD
【解析】從科學(xué)決策的角度看，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不能解決公司治理的所有問題，更需要若干具體的超越結(jié)構(gòu)的外部治理機(jī)制。而外部治理機(jī)制主要是指除企業(yè)內(nèi)部的各種監(jiān)控機(jī)制外，還包括各個(gè)市場(chǎng)機(jī)制(如產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng))對(duì)公司的監(jiān)控和約束。故選項(xiàng)A、C、D說法正確。
10.
【答案】ABD
【解析】公司治理基礎(chǔ)設(shè)施主要包括公司信息披露制度、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)信息和治理水平的信用中介機(jī)構(gòu)、保護(hù)投資者利益的法律法規(guī)、政府監(jiān)管以及媒體和專業(yè)人士的輿論監(jiān)督等。這幾個(gè)方面可以圍繞確保披露高質(zhì)量的公司信息而被有機(jī)地聯(lián)系起來。故選項(xiàng)A、B、D說法正確，選項(xiàng)C屬于公司外部治理機(jī)制的內(nèi)容。