考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考生，小編為你精心準(zhǔn)備了2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測(cè)試題及答案(2)，來試試自己的水平吧，想知道更多相關(guān)資訊，請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)站更新。
2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測(cè)試題及答案(2)
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)
B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序
C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用審計(jì)抽樣方法尤為適宜
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受與保持過程中獲取的信息是否與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)
2.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的是( )。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
C.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度
3.以下審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。
A.詢問
B.分析程序
C.監(jiān)盤
D.檢查
4.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是( )。
A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)
C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.詢問治理層，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境
B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，可能有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
C.詢問普通員工，可能有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?BR> D.詢問法律顧問，可能有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況
6.閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是( )。
A.相關(guān)報(bào)紙期刊
B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況
C.銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)
D.被審計(jì)單位簽訂的銷售合同
7.下列各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是( )。
A.項(xiàng)目組成員是否保持了獨(dú)立性
B.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式
D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的各項(xiàng)因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)
B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
C.被審計(jì)單位的性質(zhì)
D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
9.以下有關(guān)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計(jì)單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，并考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞峙?BR> C.了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)
D.了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化
10.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括( )。
A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)
B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析
C.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
D.主要子公司的重要融資安排
11.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制風(fēng)險(xiǎn)
B.控制活動(dòng)
C.對(duì)控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)
D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
13.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.自動(dòng)化程序和相關(guān)控制能夠消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
B.信息技術(shù)可以提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力
C.信息技術(shù)有利于促進(jìn)對(duì)信息的深入分析
D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)
14.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點(diǎn)的是( )。
A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕
B.可能不具有一貫性
C.可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤
D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限
15.以下有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證
B.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮
C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的成本效益問題會(huì)影響其效能
D.控制肯定由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
16.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響
B.將控制環(huán)境與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮
C.有效的控制環(huán)境不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供基礎(chǔ)
D.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響
17.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的( )方面影響最大。
A.控制是否存在
B.設(shè)計(jì)的合理性
C.控制是否執(zhí)行
D.執(zhí)行的一貫性
18.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是( )。
A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
19.下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是( )。
A.定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)
B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工
C.管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核
D.對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告
B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價(jià)格清單
C.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試
D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因
21.下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)
B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易
C.被審計(jì)單位沒有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.被審計(jì)單位融資能力受到限制
22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是( )。
A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
23.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制
B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性
D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退
24.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易
B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.交易的復(fù)雜程度
D.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果
25.針對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜
C.識(shí)別出僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況
D.如認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用的有( )。
A.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)
B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值
C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境( )。
A.函證
B.分析程序
C.觀察
D.重新計(jì)算
3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可以向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)有( )。
A.新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略變化等
B.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化、以及內(nèi)部控制的變化等
D.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有( )。
A.項(xiàng)目合伙人
B.關(guān)鍵審計(jì)人員
C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?BR> D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
5.以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有( )。
A.控制活動(dòng)
B.對(duì)控制的監(jiān)督
C.控制環(huán)境
D.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通
6.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有( )。
A.所處行業(yè)的市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競爭
B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)
C.總體經(jīng)濟(jì)情況
D.融資的可獲得性
7.以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范圍比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更廣
B.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表
D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
8.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程
B.了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題
C.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)
D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化
9.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的表述，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相同
10.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證( )，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。
A.對(duì)企業(yè)章程的遵守
B.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
C.對(duì)法律法規(guī)的遵守
D.經(jīng)營的效率和效果
11.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)有( )。
A.重要性
B.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征
C.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)
D.內(nèi)部控制的情況和適用要素
12.在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有( )。
A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易
B.存在大額、異常的交易
C.存在難以定義、預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤
D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則
13.下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有( )。
A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障
B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求
C.出現(xiàn)未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)
D.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通而被規(guī)避
14.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有( )。
A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度
D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
15.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素不包括( )。
A.信息處理
B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C.董事會(huì)是否獨(dú)立于管理層
D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
16.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有( )。
A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
17.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)與責(zé)任的分配進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括( )。
A.在被審計(jì)單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，是否將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能分離
B.數(shù)據(jù)處理和管理的職責(zé)劃分是否合理
C.是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦?BR> D.財(cái)務(wù)人員是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括( )。
A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制
B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題
C.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差
D.是否存在內(nèi)部審計(jì)部門
19.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有( )。
A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行
B.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制
C.控制是運(yùn)行有效的。
D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行
20.下列各項(xiàng)中，通常屬于整體層面控制的有( )。
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制
B.信息技術(shù)一般控制
C.信息技術(shù)應(yīng)用控制
D.對(duì)銷售和采購交易的控制
21.執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)( )。
A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行
B.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性
C.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解
D.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性
22.下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.管理層舞弊
B.出納舞弊
C.賒銷金額超過授權(quán)
D.未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
23.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制
B.相關(guān)控制是否可以信賴
C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理
D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更
24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)
B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大
D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中了解和識(shí)別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.甲公司并購了乙公司
B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失
C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易
D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組
26.關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制
C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試
三、簡答題
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的事項(xiàng)，摘錄如下：
(1)在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬準(zhǔn)備采用審計(jì)抽樣方法。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，涉及的主要內(nèi)容包括甲公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性等。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須格外關(guān)注。
(4)為了解甲公司各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了穿行測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了穿行測(cè)試中查閱的文件、穿行測(cè)試的程序以及得出的結(jié)論。
(5)針對(duì)識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其確定為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，予以特別考慮。
(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制后，發(fā)現(xiàn)甲公司會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見，遂要求甲公司管理層提交書面聲明以消除重大疑慮。
要求：假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境以及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)如下：
(1)針對(duì)甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
(2)在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。
(3)甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確，但不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(4)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，不能利用專家的工作。
要求：假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2017年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：
(1)在2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2017年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2017年的銷售增長率為10%。
(2)X公司于2017年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。
(3)X公司的1000萬元長期借款于2017年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2018年初強(qiáng)行收回了貸款。
(4)2017年8月，由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。
(5)自2017年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。
(6)2017年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
要求：
假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層;如認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡要說明理由。
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段通常不采用審計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
2.
【答案】A
【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
3.
【答案】C
【解析】監(jiān)盤程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
4.
【答案】B
【解析】分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。
5.
【答案】C
【解析】管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員。
6.
【答案】D
【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。
7.
【答案】A
【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式(選項(xiàng)C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D)。
8.
【答案】A
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。
9.
【答案】D
【解析】了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
10.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的籌資活動(dòng)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。
11.
【答案】A
【解析】內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項(xiàng)D);(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng)(選項(xiàng)B);(5)對(duì)控制的監(jiān)督(選項(xiàng)C)。
12.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.
【答案】A
【解析】自動(dòng)化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。
14.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。
15.
【答案】D
【解析】控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
16.
【答案】C
【解析】有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。
17.
【答案】D
【解析】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。
18.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD均不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理，而是屬于定期或不定期的監(jiān)督。
19.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制;選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離;選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。
20.
【答案】D
【解析】其他三個(gè)選項(xiàng)屬于預(yù)防性控制。
21.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，表明長期股權(quán)投資項(xiàng)目可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D表明可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。
22.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測(cè)試的結(jié)果，通過多做實(shí)質(zhì)性程序來實(shí)施審計(jì);選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
23.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C與一個(gè)特定的項(xiàng)目有關(guān)系，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
24.
【答案】D
【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。
25.
【答案】B
【解析】應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
2.
【答案】BC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。
3.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：
(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項(xiàng)A)。
(2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項(xiàng)B)。
(3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等(選項(xiàng)D)。
(4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項(xiàng)C)。
4.
【答案】ABC
【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組討論。
5.
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督。
6.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。
7.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD的說法均正確。
8.
【答案】ACD
【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
9.
【答案】ACD
【解析】多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng);并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng);不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
10.
【答案】BCD
【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。
11.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：
(1)重要性(選項(xiàng)A);
(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;
(3)被審計(jì)單位的規(guī)模;
(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項(xiàng)B);
(5)被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;
(6)適用的法律法規(guī);
(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項(xiàng)D);
(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;
(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。
12.
【答案】AD
【解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅俊⒅貜?fù)發(fā)生的交易進(jìn)行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)BC屬于人工控制適用的情況。
13.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A與內(nèi)部控制無關(guān)。
14.
【答案】BCD
【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)A不正確。
15.
【答案】ABD
【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。
16.
【答案】BCD
【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
17.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位對(duì)勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)考慮的主要因素。
18.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：
(1)被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。
(2)被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)。
(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。
(4)管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。
(5)管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差。
(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。
(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計(jì)部門)。
19.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試，而不是了解內(nèi)部控制。
在識(shí)別和了解控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：
(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;
(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行;
(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。
20.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。
21.
【答案】ABCD
【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。
22.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)，選項(xiàng)C和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)。
23.
【答案】ABC
【解析】如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項(xiàng)AB正確。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，需執(zhí)行控制測(cè)試，選項(xiàng)C正確。
24.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
25.
【答案】ABD
【解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn);本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
26.
【答案】ABC
【解析】管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不信賴則無需進(jìn)行測(cè)試。
三、簡答題
1.
【答案】
(1)不恰當(dāng)。審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
(4)恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)不恰當(dāng)。因被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
2.
【答案】
(1)不恰當(dāng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，也不是甲公司所有的內(nèi)部控制。
(3)不恰當(dāng)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)(具有計(jì)量的重大不確定性)，所以這一事項(xiàng)也可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。
(4)不恰當(dāng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。
(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以利用專家的工作，而特別風(fēng)險(xiǎn)屬于需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以也可以利用專家的工作。
3.
【答案】
事項(xiàng)(1)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入，導(dǎo)致營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
事項(xiàng)(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。
事項(xiàng)(3)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
事項(xiàng)(4)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
事項(xiàng)(5)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2017年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致營業(yè)收入的截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
事項(xiàng)(6)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。