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2019年注冊會計師考試會計模擬試題及答案十五
一、單項選擇題
1.下列在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項，不屬于資產負債表日后事項的是( )。
A.發(fā)生火災，造成存貨毀損
B.上期銷售已確認收入并可以合理估計退貨率的商品發(fā)生退貨
C.支付企業(yè)管理人員工資
D.投資性房地產發(fā)生嚴重減值
2.下列關于資產負債表日后調整事項的表述中，正確的是( )。
A.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額，屬于資產負債表日后調整事項
B.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后調整事項
C.如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據，證據表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理
D.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯，若金額不重大，那么不作為調整事項處理
3.某上市公司2017年度財務報告于2018年3月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2018年3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2018年4月10日，經董事會批準2017年度財務報告對外公布的日期為2018年4月20日，2017年度財務報告實際對外報出日為2018年4月22日，股東大會召開日期是2018年4月25日。按照準則規(guī)定，資產負債表日后事項涵蓋的期間為( )。
A.2018年1月1日至2018年3月10日
B.2018年3月10日至2018年4月22日
C.2018年3月10日至2018年4月25日
D.2018年1月1日至2018年4月20日
4.新華公司2017年度財務報告，經董事會批準于2018年4月20日報出。則新華公司在2018年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項中的調整事項的是( )。
A.2018年3月10日，法院判決某項訴訟敗訴，支付賠償金額80萬元，公司在上年年末已經確認預計負債65萬元
B.2018年2月10日發(fā)生銷售產品退回，該批產品系2018年1月銷售
C.2018年2月18日董事會提出資本公積轉增資本方案
D.2018年3月18日董事會成員發(fā)生變動
5.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2017年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2018年3月30日，實際對外公布日期為2018年4月3日。該公司2018年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中非調整事項的是( )。
A.2月1日與乙公司簽訂的債務重組協議執(zhí)行完畢，該債務重組協議系甲公司于2018年1月5日與乙公司簽訂
B.3月11日發(fā)現2017年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬
C.3月15日甲公司被法院判決敗訴，并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2017年年末確認預計負債800萬元
D.3月25日甲公司因從丙銀行借入5000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同
6.甲公司在2017年度財務會計報告批準報出前發(fā)現一臺管理用固定資產未入賬，屬于重大差錯。該固定資產系2016年6月接受乙公司捐贈取得，入賬價值為2000萬元。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2016年度應計提折舊200萬元，2017年度應計提折舊120萬元。甲公司2017年度資產負債表“固定資產”項目“年初數”應調整的金額為( )萬元。
A.-320
B.-200
C.1480
D.1800
7.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2017年11月，黃河公司因產品質量問題被消費者起訴。2017年12月31日法院尚未判決，經咨詢公司法律顧問，認為敗訴的可能性很大，如果敗訴，很可能支付罰款300萬元。黃河公司為此確認了300萬元的預計負債。2018年2月20日，在黃河公司2017年度財務報告對外報出之前，法院判決消費者勝訴，要求黃河公司支付賠償款420萬元。黃河公司服從判決，不再上訴，并于當日支付了賠償款。不考慮其他因素，黃河公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤的金額( )萬元。
A.283.5
B.120
C.90
D.81
8.新華公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。新華公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月31日，匯算清繳日為2月28日。2017年10月20日銷售一批商品給大海公司，取得收入120萬元(不含增值稅)。商品發(fā)出時控制權轉移，新華公司按照以往經驗估計不會發(fā)生退貨，且已經確認收入不會發(fā)生轉回，從而確認收入120萬元，并結轉成本100萬元。2017年12月31日，該筆貨款尚未收到，新華公司已經對應收賬款計提2%的壞賬準備。2018年1月15日，由于產品質量問題，該批商品被退回，相關退貨手續(xù)已完成。不考慮其他因素，則該項銷售退回對新華公司2017年度財務報告未分配利潤的影響金額為( )萬元。
A.-12.89
B.-11.6
C.-17.19
D.0
二、多項選擇題
1.陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%;所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日;2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：(1)2018年1月30日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。(2)2018年3月15日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有( )。
A.應收甲企業(yè)款項的處理應遵循資產負債表日后調整事項原則處理
B.應收乙企業(yè)款項的處理應遵循資產負債表日后非調整事項原則處理
C.應調減2017年12月31日資產負債表應收賬款200萬元
D.應調增2017年度利潤表資產減值損失500萬元
2.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有( )。
A.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期
B.財務報告的批準者只能是董事會
C.資產負債表日后事項涵蓋的期間是指資產負債表日次日起至財務報表實際報出日之間的一段期間
D.財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期
3.下列事項均發(fā)生在資產負債表日后期間，其中屬于非調整事項的有( )。
A.發(fā)生巨額虧損
B.發(fā)現財務舞弊或差錯
C.企業(yè)以資本公積轉增資本
D.企業(yè)分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤
4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有( )。
A.調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字
B.調整事項涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目余額轉入“本年利潤”科目
C.資產負債表日后發(fā)生的巨額虧損，屬于非調整事項
D.調整事項不涉及損益及利潤分配的事項，直接調整相關科目即可
5.某公司2018年2月在2017年度財務會計報告批準報出前發(fā)現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2016年10月接受A公司捐贈取得。根據該公司的折舊政策，該固定資產2016年度應計提折舊200萬元，2017年度應計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有( )。
A.甲公司2017年年末資產負債表“固定資產”年末數應調減600萬元
B.甲公司2017年年末資產負債表“未分配利潤”年末數應調減405萬元
C.甲公司2017年度利潤表“管理費用”本期金額應調增600萬元
D.甲公司2017年度利潤表“凈利潤”本期金額應調減300萬元
6.2017年度甲公司為乙公司的1000萬元債務提供60%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至2017年年末，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，但金額不能可靠計量，2018年3月5日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司需為乙公司償還債務的40%，甲公司立即執(zhí)行了該判決。下列有關甲公司的會計處理說法不正確的有( )。
A.2017年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債
B.2017年12月31日對此預計負債做出披露
C.2017年12月31日對此或有負債做出披露
D.2018年3月5日按照資產負債表日后非調整事項處理
7.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%，2017年度的財務報告批準報出日為2018年4月30日。甲公司2017年12月10日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為220元，單位售價為300元;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項(雙方款項均已結算完畢)，乙公司收到產品后4個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司于2017年12月15日發(fā)出相關產品，并開具增值稅專用發(fā)票。商品發(fā)出時控制權轉移，甲公司根據以往經驗，估計退貨率為30%，且已經確認的收入極可能不會發(fā)生轉回。至2017年12月31日止，上述已銷售的產品均未發(fā)生退回，甲公司估計退回率仍為30%。至2018年3月31日，2017年度出售的A產品發(fā)生20%退貨。假定不考慮增值稅等其他因素，2017年12月31日甲公司會計處理正確的有( )。
A.遞延所得稅資產余額為1500元
B.遞延所得稅負債余額為0
C.預計負債——應付退貨款余額為0
D.應收退貨成本余額為4400元
8.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度的財務報表的批準報出日為2016年的4月10日。2015年度M公司實現凈利潤8000萬元。2016年2月15日，股東大會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利600萬元。M公司據此做出了相應的會計處理，調整了2015年度財務報表的相關數字。該項會計差錯在更正時，對2015年度財務報表造成的影響中，下列說法中正確的有( )。
A.調減應付股利600萬元
B.調增未分配利潤60萬元
C.調增未分配利潤600萬元
D.不需要調整盈余公積項目
三、綜合題
1.甲公司為上市公司，其所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。甲公司2017年度的財務報告于2018年4月30日批準對外報出，2017年度所得稅匯算清繳于2018年5月10日完成。A注冊會計師于2018年2月20日對該甲公司2017年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2017年4月1日，甲公司與A公司簽訂資產置換合同，將一項租賃期滿作為投資性房地產核算的辦公樓與A公司的土地使用權置換，相關資產所有權轉移手續(xù)于當日辦理完畢。投資性房地產的原值為2000萬元，已計提投資性房地產累計折舊100萬元，當日公允價值為2500萬元。A公司土地使用權資產置換日的公允價值為2400萬元，另向甲公司支付補價100萬元。甲公司該項資產置換取得的土地使用權作為無形資產入賬，采用直線法攤銷，預計尚可使用年限為30年，殘值為零。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。
2017年度甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產 1800
銀行存款 100
投資性房地產累計折舊 100
貸：投資性房地產 2000
借：管理費用 (1800/30×9/12)45
貸：累計攤銷 45
(2)2017年4月25日，甲公司與B公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收B公司貨款450萬元轉為對B公司的投資。經股東大會批準，B公司于4月30日完成股權登記手續(xù)，雙方當日解除債權債務關系。債務轉為資本后，甲公司持有B公司20%的股權，對B公司的財務和經營決策具有重大影響。
甲公司該應收款項系向B公司銷售產品形成，至2017年4月30日甲公司未計提壞賬準備。2017年4月30日，B公司20%股權的公允價值為360萬元，B公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元(含甲公司債權轉增資本增加的價值)，除一批庫存商品(賬面價值為75萬元、公允價值為150萬元)外，其他可辨認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。
2017年5月至12月，B公司發(fā)生凈虧損30萬元，除所發(fā)生的30萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時B公司持有的上述庫存商品中至2017年年末已出售40%。
2017年12月31日，因對B公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為330萬元。
假定稅法規(guī)定，債務重組損失允許稅前扣除。甲公司擬長期持有B公司的股權投資，沒有計劃出售。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權投資——投資成本 330
營業(yè)外支出 120
貸：應收賬款 450
借：投資收益 6
貸：長期股權投資——損益調整 6
(3)2017年12月31日，甲公司的一生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。該生產線原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，之前未計提減值準備，可收回金額為零。該生產線的永久性損害尚未經稅務部門認定。
2017年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700萬元。
②甲公司對該生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值損失在未發(fā)生實質性損失前不得稅前扣除。
要求：根據上述資料逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制調整分錄。(不要求編制結轉以前年度損益調整和調整計提盈余公積的會計分錄)
2.A上市公司(以下簡稱“A公司”)系增值稅一般納稅人;A公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，A公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。A公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
A公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2017年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。A公司2017年度財務報告于2018年3月31日經董事會批準對外報出。
2018年1月1日至3月31日，A公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1月14日，A公司收到甲公司退回的2017年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，A公司向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為400萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為68萬元，銷售成本為370萬元。假定A公司銷售該批商品時，控制權已經轉移，并符合收入確認條件，A公司已確認了收入并結轉了相應的成本。至2018年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
(2)2月26日，A公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應全額計提壞賬準備。A公司在2017年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而對丙公司的應收賬款單獨測試，按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
(3)3月15日，A公司以5000萬元出售其子公司丁公司80%股權，當日股權過戶手續(xù)辦理完畢。該項股權轉讓手續(xù)完成后，A公司將不能再對丁公司實施控制。
(4)3月20日，A公司董事會提議的2017年度利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。A公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2017年12月31日資產負債表相關項目。
要求：
(1)指出A公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項(列明序號即可)。
(2)對于A公司發(fā)生的資產負債表日后調整事項，編制有關調整分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
答案與解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，選項C不屬于資產負債表日后事項。
2.
【答案】A
【解析】資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后非調整事項，選項B不正確;如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據，證據表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調整，選項C不正確;資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否重大，均作為資產負債表日后調整事項，選項D不正確。
3.
【答案】D
【解析】資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，選項D正確。
4.
【答案】A
【解析】選項B，2018年銷售的商品于當期退回，不屬于日后事項;選項C和D屬于資產負債表日后非調整事項。
5.
【答案】D
【解析】選項A，屬于2018年度的正常交易事項;選項B和C，屬于資產負債表日后調整事項;選項D，為資產負債表日后發(fā)生重大承諾，其屬于資產負債表日后非調整事項，但因其對企業(yè)影響較大，應在報表附注中披露
6.
【答案】D
【解析】甲公司2017年度資產負債表“固定資產”項目“年初數”應調整的金額=2000-200=1800(萬元)。
7.
【答案】D
【解析】黃河公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤的金額=(420-300)×(1-25%)×(1-10%)=81(萬元)。
8.
【答案】B
【解析】該項銷售退回對新華公司2017年度財務報告未分配利潤的影響金額=[-120+100+120×(1+17%)×2%]×(1-25%)×(1-10%)=-11.6(萬元)
相關分錄如下：
借：以前年度損益調整 120
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 20.4
貸：應收賬款 140.4
借：庫存商品 100
貸：以前年度損益調整 100
借：應收賬款 2.81
貸：以前年度損益調整 2.81
借：應交稅費—應交所得稅 4.3
貸：以前年度損益調整 4.3
借：利潤分配—未分配利潤 12.89
貸：以前年度損益調整 12.89
借：盈余公積 1.29
貸：利潤分配—未分配利潤 1.29
二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】應收甲企業(yè)賬款，在資產負債表日之前就存在相關減值跡象，資產負債表日后期間又取得進一步證據而對報告年度處理進行調整的事項，所以應遵循調整事項原則處理，選項A正確;應收乙企業(yè)款項，在資產負債表日之后才發(fā)生減值跡象，應遵循資產負債表日后非調整事項原則處理，選項B正確;應調整應收甲企業(yè)賬款賬面價值和資產減值損失的金額=400×(1-30%)-80=200(萬元)，應收乙企業(yè)的賬款作為資產負債表日后非調整事項在財務報告附注中進行披露，選項C正確、選項D錯誤。
2.
【答案】AD
【解析】財務報告的批準者包括所有者、所有者中的多數、董事會或類似的管理單位、部門和個人，選項B不正確;資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，選項C不正確。
3.
【答案】ACD
【解析】選項B，資產負債表日后期間發(fā)現財務舞弊或差錯，屬于資產負債表日后調整事項。
4.
【答案】ACD
【解析】對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，選項B不正確。
5.
【答案】ABD
【解析】甲公司2017年度利潤表“管理費用”本期金額應調增的金額為2017年度的折舊額400萬元，不包括2016年度的折舊額200萬元，選項C不正確。
6.
【答案】ABD
【解析】在資產負債表日由于甲公司具體賠償金額無法確定，所以不符合預計負債的確認條件，應當作為或有負債進行披露。同時，由于資產負債表日已經產生該擔保責任形成的現時義務，日后期間法院在具體的賠償金額上做出判決，所以該事項屬于日后調整事項，選項C正確。
7.
【答案】AD
【解析】甲公司2017年度遞延所得稅資產余額=300×200×(30%-20%)×25%=1500(元)，選項A正確;遞延所得稅負債余額=220×200×(30%-20%)×25%=1100(元)，選項B不正確;2017年度預計負債——應付退貨款余額=300×200×(30%-20%)=6000(元)，選項C不正確;2017年度應收退貨成本余額=220×200×(30%-20%)=4400(元)，選項D正確。
會計分錄如下：
2017年12月15日
借：應收賬款 60000
貸：主營業(yè)務收入 42000
預計負債——應付退貨款 18000(300×200×30%)
借：遞延所得稅資產 4500(18000×25%)
貸：所得稅費用 4500
借：主營業(yè)務成本 30800
應收退貨成本 13200(220×200×30%)
貸：庫存商品 44000
借：所得稅費用 3300(13200×25%)
貸：遞延所得稅負債 3300
2018年3月31日實際發(fā)生退貨20%，對2017年報表進行調整
借：庫存商品 8800(220×200×20%)
貸：應收退貨成本 8800
借：遞延所得稅負債 2200
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 2200
借：預計負債——應付退貨款 12000(300×200×20%)
貸：應收賬款 12000
借：以前年度損益調整——所得稅費用 3000
貸：遞延所得稅資產 3000
8.
【答案】ACD
【解析】選項B，分派現金股利屬于非調整事項，不調整2015年度財務報表，因此應當調減應付股利600萬元，調增未分配利潤600萬元，不需要調整盈余公積項目。
三、綜合題
1.
【答案】
事項(1)甲公司會計處理不正確;
理由：非貨幣性資產交換取得無形資產，應以公允價值為基礎確定無形資產初始計量金額，甲公司取得無形資產入賬價值=2500-100=2400(萬元)
調整分錄為：
借：無形資產 600(2400-1800)
以前年度損益調整——其他業(yè)務成本 1900(2000-100)
貸：以前年度損益調整——其他業(yè)務收入 2500
借：以前年度損益調整——管理費用 15(600/30×9/12)
貸：累計攤銷 15
借：以前年度損益調整——所得稅費用 146.25
貸：應交稅費——應交所得稅 146.25[(600-15)×25%]
事項(2)甲公司會計處理不正確;
理由：
①債務重組中，債權人收到的抵債資產應按公允價值入賬，金額為360萬元;少計金額=360-330=30(萬元)。
調整分錄為：
借：長期股權投資——投資成本 30
貸：以前年度損益調整——營業(yè)外支出 30
借：以前年度損益調整——所得稅費用 7.5(30×25%)
貸：應交稅費——應交所得稅 7.5
同時，初始投資成本360萬元小于取得投資時應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額400萬元(2000×20%)的差額40萬元(400-360)，應調整長期股權投資賬面價值。
借：長期股權投資——投資成本 40
貸：以前年度損益調整——營業(yè)外收入 40
②采用權益法核算的長期股權投資，因取得該項投資時被投資單位可辨認資產的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應調整被投資單位凈虧損。
B公司2017年5月至12月調整后的凈虧損=30+(150-75)×40%=60(萬元)
甲公司應調整增加投資損失=60×20%-6=6(萬元)
借：以前年度損益調整——投資收益 6
貸：長期股權投資——損益調整 6
2017年12月31日計提減值準備前長期股權投資賬面價值=330+30+40-6-6=388(萬元)
2017年12月31日該長期股權投資可收回金額為330萬元，小于其賬面價值，應計提長期股權投資減值準備=388-330=58(萬元)
借：以前年度損益調整——資產減值損失 58
貸：長期股權投資減值準備 58
事項(3)：
①甲公司的會計處理正確。
理由：因為固定資產發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應全額計提固定資產減值準備。
②甲公司的會計處理不正確。
理由：生產線發(fā)生的永久性損害尚未經稅務部門認定，所以固定資產的賬面價值為零，計稅基礎為700萬元，產生可抵扣暫時性差異700萬元，應確認遞延所得稅資產175(700×25%)萬元。
調整分錄為：
借：遞延所得稅資產 175
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 175
2.
【答案】
(1)A公司調整事項有：(1)、(2)、(4)。
(2)事項(1)
借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68
貸：應收賬款 468
借：庫存商品 370
貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本 370
借：壞賬準備 2.34(468×5‰)
貸：以前年度損益調整——資產減值損失 2.34
借：以前年度損益調整——所得稅費用 0.59(2.34×25%)
貸：遞延所得稅資產 0.59
借：應交稅費——應交所得稅 7.5〔(400-370)×25%〕
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 7.5
借：利潤分配——未分配利潤 20.75
貸：以前年度損益調整 20.75(400-370-2.34+0.59-7.5)
借：盈余公積 2.08
貸：利潤分配——未分配利潤 2.08
事項(2)
借：以前年度損益調整——資產減值損失 125(250×50%)
貸：壞賬準備 125
借：遞延所得稅資產 31.25(125×25%)
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 31.25
借：利潤分配——未分配利潤 93.75(125-31.25)
貸：以前年度損益調整 93.75
借：盈余公積 9.38
貸：利潤分配——未分配利潤 9.38
事項(4)
借：應付股利 210
貸：利潤分配——未分配利潤 210
【提示】2017年度資產負債表日后期間，A公司分配現金股利210萬，屬于非調整事項，但A公司錯誤的將其調整了2017年度資產負債表，所以該事項屬于資產負債表日后期間發(fā)現的前期差錯，故作為調整事項進行處理。