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2019年注冊會計師考試稅法提升練習(xí)及答案(9)
一、單項選擇題
1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.農(nóng)村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房
D.尚未使用或出租而待售的商品房
『正確答案』C
『答案解析』選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房產(chǎn)稅。
2.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000萬元，2016年能竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是( )萬元。
A.3500 B.3200
C.3560 D.3000
『正確答案』C
『答案解析』房產(chǎn)原值包含地價，本題宗地容積率大于0.5(4÷5=0.8)，按地價全額計入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬元)。
3.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.53.76萬元 B.56萬元
C.59.14萬元 D.61.60萬元
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納稅額=8000×(1-30%)×1.2%÷12×10=56(萬元)
4.甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2017年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。(不考慮增值稅)
A.65.49元
B.66.21元
C.66.54元
D.67.26元
『正確答案』C
『答案解析』稅法規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%÷12×6+7500×(1-30%)×1.2%÷12×6=33.6+31.5=65.1(萬元);從租計征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬元);甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬元)
5.2017年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0.95 B.1.15 C.1.26 D.1.89
『正確答案』C
『答案解析』2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(萬元)
6.甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500萬元，乙公司以30萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。(不考慮增值稅)
A.7.8
B.6
C.4.2
D.3.6
『正確答案』D
『答案解析』甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅=30×12%=3.6(萬元)
7.(2015年考題)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』C
『答案解析』選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
8.某公司2016年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2017年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。(不考慮增值稅)
A.44.4萬元 B.29.7萬元
C.27.6萬元 D.21.2萬元
『正確答案』C
『答案解析』對外投資、承擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)，由被投資方按余值繳納房產(chǎn)稅;對外投資、不承擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)，由投資方按固定收益(租金)繳納房產(chǎn)稅;該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅分段計算：
(1)1～2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬元);(2)3～12月從價計征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬元);(3)3～12月從租計征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100(萬元)合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬元)
二、多項選擇題
1.下列項目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.以融資租賃方式租入的房屋
B.以經(jīng)營租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋
D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險方式投資的房屋
『正確答案』BD
『答案解析』選項A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
2.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的
B.房屋租典糾紛未解決的
C.房屋承典人不在房屋所在地的
D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的
『正確答案』ABCD
『答案解析』房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
3.下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.個人出租的房產(chǎn)
B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)
C.無租使用其他單位的房產(chǎn)
D.用于美容院使用的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)
『正確答案』BC
『答案解析』選項A、D依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅。
4.下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價的50%～60%作為計稅依據(jù)
B.房產(chǎn)原值，不包括土地使用權(quán)價款
C.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價值計入原值時，可扣減原來相關(guān)設(shè)備價值后的余額為計稅依據(jù)
D.地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的50%～60%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)
『正確答案』CD
『答案解析』地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù);按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
5.下列各項中符合房產(chǎn)稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.企業(yè)向職工出租的單位自有住房
B.公園管理部門自用的辦公用房
C.外商投資企業(yè)購入的辦公用房
D.個人非營業(yè)用房
『正確答案』ABD
『答案解析』選項C,外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅納稅人，納稅人經(jīng)營用房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
6.下列各項關(guān)于房產(chǎn)稅納稅說法中，正確的有( )。
A.納稅人對原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)、未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』ABC
『答案解析』融資租賃房產(chǎn)的，由承租人自合同約定開始日的次月起繳納房產(chǎn)稅;未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅。
7.(下列方式獲取的房屋中，可以免征契稅的有( )。
A.居民購置的商品房
B.運動員以獲獎方式承受的房屋
C.醫(yī)院購買用于門診部的商鋪
D.因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋
『正確答案』CD
『答案解析』選項C，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項D，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項AB無免稅規(guī)定，應(yīng)該正常繳納契稅。
8.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)
B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)
C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)
D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)
『正確答案』ABD
『答案解析』選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
9.甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有( )。
A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅
B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅
C.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅
D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。乙向丙出售，應(yīng)該由丙繳納契稅，以成交價30000萬元繳納契稅;以房產(chǎn)投資、入股，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅，所以甲不繳納契稅，應(yīng)該由乙按24000萬元繳納契稅。
10.下列以成交價格為依據(jù)計算契稅的有( )。
A.土地使用權(quán)贈與
B.土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)出售
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
『正確答案』BCD
『答案解析』土地使用權(quán)贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定計稅依據(jù)。
11.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)
B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格
C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生
『正確答案』BCD
『答案解析』契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項不對。
12.下列非買賣不動產(chǎn)業(yè)務(wù)中，需要繳納契稅的有( )。
A.經(jīng)批準(zhǔn)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
B.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.出讓方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地
D.國家作價出資入股方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地
『正確答案』CD
『答案解析』經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓，單位、個人承受公司股權(quán)(股份)，不征收契稅。以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地,承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。