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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(9)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.農(nóng)村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房
D.尚未使用或出租而待售的商品房
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房產(chǎn)稅。
2.某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為4萬(wàn)平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2016年能竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是( )萬(wàn)元。
A.3500 B.3200
C.3560 D.3000
『正確答案』C
『答案解析』房產(chǎn)原值包含地價(jià)，本題宗地容積率大于0.5(4÷5=0.8)，按地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬(wàn)元)。
3.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.53.76萬(wàn)元 B.56萬(wàn)元
C.59.14萬(wàn)元 D.61.60萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納稅額=8000×(1-30%)×1.2%÷12×10=56(萬(wàn)元)
4.甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2017年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。(不考慮增值稅)
A.65.49元
B.66.21元
C.66.54元
D.67.26元
『正確答案』C
『答案解析』稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%÷12×6+7500×(1-30%)×1.2%÷12×6=33.6+31.5=65.1(萬(wàn)元);從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬(wàn)元);甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬(wàn)元)
5.2017年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.0.95 B.1.15 C.1.26 D.1.89
『正確答案』C
『答案解析』2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(萬(wàn)元)
6.甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給乙公司，該倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元，乙公司以30萬(wàn)元的生產(chǎn)資料抵付租金，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。(不考慮增值稅)
A.7.8
B.6
C.4.2
D.3.6
『正確答案』D
『答案解析』甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅=30×12%=3.6(萬(wàn)元)
7.(2015年考題)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
8.某公司2016年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2017年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。(不考慮增值稅)
A.44.4萬(wàn)元 B.29.7萬(wàn)元
C.27.6萬(wàn)元 D.21.2萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)外投資、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)，由被投資方按余值繳納房產(chǎn)稅;對(duì)外投資、不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)，由投資方按固定收益(租金)繳納房產(chǎn)稅;該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅分段計(jì)算：
(1)1～2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬(wàn)元);(2)3～12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬(wàn)元);(3)3～12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.以融資租賃方式租入的房屋
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋
D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
2.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的
B.房屋租典糾紛未解決的
C.房屋承典人不在房屋所在地的
D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的
『正確答案』ABCD
『答案解析』房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.個(gè)人出租的房產(chǎn)
B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)
C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)
D.用于美容院使用的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A、D依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅。
4.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價(jià)的50%～60%作為計(jì)稅依據(jù)
B.房產(chǎn)原值，不包括土地使用權(quán)價(jià)款
C.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來(lái)相關(guān)設(shè)備價(jià)值后的余額為計(jì)稅依據(jù)
D.地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的50%～60%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)
『正確答案』CD
『答案解析』地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù);按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。
5.下列各項(xiàng)中符合房產(chǎn)稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.企業(yè)向職工出租的單位自有住房
B.公園管理部門自用的辦公用房
C.外商投資企業(yè)購(gòu)入的辦公用房
D.個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C,外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅納稅人，納稅人經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
6.下列各項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅納稅說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
C.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)、未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』ABC
『答案解析』融資租賃房產(chǎn)的，由承租人自合同約定開始日的次月起繳納房產(chǎn)稅;未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅。
7.(下列方式獲取的房屋中，可以免征契稅的有( )。
A.居民購(gòu)置的商品房
B.運(yùn)動(dòng)員以獲獎(jiǎng)方式承受的房屋
C.醫(yī)院購(gòu)買用于門診部的商鋪
D.因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)C，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項(xiàng)D，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項(xiàng)AB無(wú)免稅規(guī)定，應(yīng)該正常繳納契稅。
8.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C.采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
9.甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有( )。
A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅
B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅
C.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅
D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。乙向丙出售，應(yīng)該由丙繳納契稅，以成交價(jià)30000萬(wàn)元繳納契稅;以房產(chǎn)投資、入股，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅，所以甲不繳納契稅，應(yīng)該由乙按24000萬(wàn)元繳納契稅。
10.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有( )。
A.土地使用權(quán)贈(zèng)與
B.土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)出售
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
『正確答案』BCD
『答案解析』土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。
11.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)
B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格
C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生
『正確答案』BCD
『答案解析』契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對(duì)。
12.下列非買賣不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)中，需要繳納契稅的有( )。
A.經(jīng)批準(zhǔn)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
B.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.出讓方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地
D.國(guó)家作價(jià)出資入股方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地
『正確答案』CD
『答案解析』經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，不征收契稅。以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地,承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。