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2019年注冊會計師考試稅法提升練習及答案(8)
一、單項選擇題
1.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.0.8萬元 B.2萬元 C.2.8萬元 D.2.4萬元
『正確答案』D
『答案解析』對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)。
2.(2015年考題)某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務
B.自行測量土地面積并履行納稅義務
C.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務
D.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務
『正確答案』D
『答案解析』尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。
3.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2016年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2017年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。
已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2017年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.0元 B.315元
C.945元 D.1260元
『正確答案』B
『答案解析』經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
4.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.216000元 B.224000元
C.264000元 D.328000元
『正確答案』C
『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。
5.某市房地產(chǎn)企業(yè)2017年在6000平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為60000平方米的商品房，本年內(nèi)未銷售;2017年4月有償受讓填海形成的土地20000平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2017年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.18000元
B.58000元
C.78000元
D.220000元
『正確答案』B
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅;開山填海是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2017年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3÷12×8=58000(元)
二、多項選擇題
1.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
『正確答案』AC
『答案解析』選項B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
2.(2014年考題)下列選項需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)
B.學校租給企業(yè)的房產(chǎn)
C.公園附設的照相館
D.公園管理單位自用的辦公樓
『正確答案』BC
『答案解析』選項A，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.鹽礦的礦井用地
B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地
C.廠區(qū)以外公共綠化用地
D.城鎮(zhèn)內(nèi)直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地
『正確答案』ACD
『答案解析』公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式
B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納
C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍
D.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年
『正確答案』AC
『答案解析』納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅;經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
5.下列項目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地
B.個人所有的居住房屋及院落用地
C.免稅單位的職工家屬宿舍用地
D.單獨建造的地下建筑用地
『正確答案』AD
『答案解析』個人所有的居住房屋及院落用地、免稅單位的職工家屬宿舍用地，均屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目，無減半征收規(guī)定。
6.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地開發(fā)項目
C.占用耕地修建魚塘
D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道
『正確答案』BD
『答案解析』選項AC，不屬于耕地占用稅征稅范圍。
7.下列( )地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
A.經(jīng)濟特區(qū)
B.經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)
C.經(jīng)濟落后地區(qū)
D.經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)
『正確答案』ABD
『答案解析』經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
8.下列各項中，免征耕地占用稅的有( )。
A.養(yǎng)老院占用耕地
B.學校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設施占用耕地
『正確答案』ABD
『答案解析』學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅;鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
9.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A.耕地占用稅實行一次性征收
B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
『正確答案』AC
『答案解析』獲準占用耕地的單位或者個人應在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
『答案解析』選項B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
10.下列選項需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)
B.學校租給企業(yè)的房產(chǎn)
C.公園附設的照相館
D.公園管理單位自用的辦公樓
『正確答案』BC
『答案解析』選項A，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。