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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(5)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是( )。
A.稅率
B.納稅環(huán)節(jié)
C.稅目
D.納稅對(duì)象
『正確答案』C
『答案解析』稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
2.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。
A.征稅對(duì)象
B.納稅地點(diǎn)
C.納稅環(huán)節(jié)
D.納稅義務(wù)人
『正確答案』A
『答案解析』征稅對(duì)象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
3.下列權(quán)利中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.管理權(quán)力
C.政治權(quán)力
D.社會(huì)權(quán)力
『正確答案』C
『答案解析』國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。
4.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項(xiàng)D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心
5.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
『正確答案』D
『答案解析』實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。
6.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )
A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等
B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體
C.代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體
D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)B，法人、自然人屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;選項(xiàng)D，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。
7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的是( )。
A.稅收征收管理權(quán)
B.申請(qǐng)稅收減免權(quán)
C.稅務(wù)檢查權(quán)
D.稅務(wù)行政處罰權(quán)
『正確答案』B
『答案解析』稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
8.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
9.(2015年考題)下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.關(guān)稅
B.消費(fèi)稅
C.個(gè)人所得稅
D.土地增值稅
『正確答案』C
『答案解析』關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。
10.我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是( )。
A.國(guó)籍原則
B.屬地原則
C.屬人原則
D.屬地兼屬人原則
『正確答案』D
『答案解析』對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則。
11.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是( )。
A.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
B.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊
C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
『正確答案』A
『答案解析』國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。
12.下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是( )。
A.代理記賬機(jī)構(gòu)
B.從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.從事民事法律服務(wù)的律師事務(wù)所
D.財(cái)稅類咨詢公司
『正確答案』C
『答案解析』涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)：是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于稅收原則的表述中，正確的有( )。
A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心
B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則
C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本
D.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則
『正確答案』ABCD
『答案解析』稅收法定原則是稅法基本原則的核心;法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對(duì)此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟(jì)效率;二是行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
2.稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有( )。
A.提議階段
B.通過階段
C.審議階段
D.公布階段
『正確答案』ABCD
『答案解析』我國(guó)稅收立法程序包括：
(1)提議階段;
(2)審議階段;
(3)通過和公布階段。
3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)
C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定
『正確答案』BCD
『答案解析』納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
4.下列稅種中，同時(shí)適用比例稅率和定額稅率的有( )。
A.個(gè)人所得稅
B.印花稅
C.消費(fèi)稅
D.房產(chǎn)稅
『正確答案』BC
『答案解析』個(gè)人所得稅采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率，房產(chǎn)稅采用比例稅率。
5.下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有( )。
A.稅法是國(guó)家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》的原則制定
B.民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整方法是強(qiáng)制和有償
C.稅法與刑法有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪
D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)
『正確答案』AC
『答案解析』民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整方法要采用命令和服從的方法;稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。
6.下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次表述中，正確的有( )。
A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是由國(guó)務(wù)院制定的。
7.下列實(shí)體法的單行法，屬于全國(guó)人大及常委會(huì)立法頒布的有( )。
A.環(huán)境保護(hù)稅法
B.車輛購置稅法
C.企業(yè)所得稅法
D.車船稅法
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B《中華人民共和國(guó)車輛購置稅暫行條例》，屬于國(guó)務(wù)院頒發(fā)的稅收行政法規(guī)。
8.(2015年考題)我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的( )。
A.依法申請(qǐng)減免稅權(quán)
B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為
C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)
D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;(2)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利;(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利;(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
9.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅形式的有( )。
A.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅
B.政治性國(guó)際重復(fù)征稅
C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅
D.法律性國(guó)際重復(fù)征稅
『正確答案』ACD
『答案解析』國(guó)際重復(fù)征稅形式不包括政治性國(guó)際重復(fù)征稅。
10.下列各項(xiàng)中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)的有( )。
A.稅收策劃
B.納稅評(píng)估
C.涉稅鑒證
D.代理納稅申報(bào)
『正確答案』ACD
『答案解析』納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍。