納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天為消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，一起來看看小編為你提供的2019年注冊會計師考試稅法提升練習(xí)及答案(4)，希望能對你有所幫助哦~
2019年注冊會計師考試稅法提升練習(xí)及答案(4)
【多選1】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有( )。
A.生產(chǎn)銷售的卷煙
B.生產(chǎn)銷售的小汽車
C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾
D.進口的化妝品
【答案】ABCD
【解析】選項A：生產(chǎn)銷售的卷煙，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費稅;選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅;選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;選項D：化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費稅。
【單選2】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，既征收增值稅又征收消費稅的是( )。
A.從國外進口數(shù)碼相機
B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒
C.從國外進口小汽車
D.生產(chǎn)銷售金銀首飾
【答案】C
【解析】選項A：進口數(shù)碼相機征收關(guān)稅、增值稅，不征收消費稅;選項B：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的僅限于卷煙，不包括白酒;選項D：僅征收增值稅。
【多選3】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。
A.卷煙的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C.珍珠首飾的零售環(huán)節(jié)
D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
【答案】AD
【解析】消費品一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，但是對于金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。
【多選4】下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有( )。
A.翡翠手鐲
B.鉆石及鉆石飾品
C.鍍金首飾
D.18K金鑲嵌首飾
【答案】BD
【解析】金銀首飾(含金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、鍍金首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅;其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅。
【單選5】根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅的是( )。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)煙葉
C.批發(fā)卷煙
D.批發(fā)雪茄煙
【答案】C
【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅。
【單選6】下列關(guān)于卷煙消費稅政策，說法正確的是( )。
A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅
B.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均只按其銷售額(不含增值稅)征收消費稅
C.從事卷煙批發(fā)的納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅
D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅時準(zhǔn)予扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款
【答案】C
【解析】選項A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅;選項B：在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按其銷售額(不含增值稅)和銷售數(shù)量征收消費稅;選項D：卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅稅款。
【單選7】按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.白包卷煙及手工卷煙不屬于消費稅的征稅范圍
B.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費稅
C.影視演員化妝用的油彩，不屬于化妝品的征稅范圍
D.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙也要繳納消費稅
【答案】C
【解析】選項A：白包卷煙及手工卷煙屬于消費稅的征稅范圍;選項B：娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，需要征收消費稅;選項D：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不需要繳納消費稅。
【單選8】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是( )。
A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板
B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車
C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的化妝品
D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲
【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。
【多選9】根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列選項中屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.果啤
B.煙葉
C.戲劇演員化妝用的油彩
D.鍍金首飾
【答案】AD
【解析】選項B：煙葉屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，是煙的原料，但不屬于消費稅征稅范圍;選項C：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅中化妝品稅目的征收范圍。
【單選10】根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )。
A.電動汽車
B.用廂式貨車改裝的商務(wù)車
C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車
D.車身12米并且有25座的大客車
【答案】C
【解析】選項ABD均不征稅。
【單選11】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.汽車輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。
【單選12】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.沙灘車
B.體育比賽用鞭炮藥引線
C.鉛蓄電池
D.銷售價格為8000元的手表
【答案】C
【解析】自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。
選項A：沙灘車不屬于消費稅征稅范圍;選項B：體育用鞭炮藥引線不是消費稅征稅范圍;選項D：銷售價格(不含增值稅)在1萬元(含)以上的手表為消費稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。
【多選13】下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。
A.卷煙
B.鉆石
C.超豪華小汽車
D.鍍金首飾
【答案】BC
【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
【多選14】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
B.銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
C.銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
【單選15】下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天
B.委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天
C.進口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人報關(guān)進口的當(dāng)天
D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款的當(dāng)天
【答案】D
【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天為消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
【多選16】下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有( )。
A.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間是實際收到銷售款當(dāng)天
B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為4月10日，實際收到貨款為6月8日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月10日
【答案】BD
【解析】采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
【多選17】下列關(guān)于消費稅的納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅
B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)在納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】BD
【解析】納稅人(批發(fā)卷煙的納稅人除外)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，故選項A錯誤。委托加工的應(yīng)稅消費品，除委托個人加工外，由受托方向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款，故選項C錯誤。
【多選18】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有( )。
A.生產(chǎn)銷售的卷煙
B.生產(chǎn)銷售的小汽車
C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾
D.進口的化妝品
【答案】ABCD
【解析】選項A：生產(chǎn)銷售的卷煙，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費稅;選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅;選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;選項D：化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費稅。
【多選19】下列單位屬于消費稅納稅人的有( )。
A.生產(chǎn)銷售金銀首飾給有經(jīng)營資質(zhì)的首飾店的單位
B.委托加工白酒的單位
C.進口化妝品的單位
D.零售超豪華小汽車的單位
【答案】BCD
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，故選項A不屬于消費稅納稅人。
【多選20】下列主體中，不屬于消費稅納稅人的有( )。
A.使用一次性木筷的餐飲企業(yè)
B.受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
D.將自產(chǎn)小汽車用于捐助給國家指定的慈善機構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)
【答案】AB
【解析】選項CD屬于消費稅的納稅人。
【多選21】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
D.用于投資入股的應(yīng)稅消費品
【答案】ACD
【解析】選項B：應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅。
【單選22】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。
A.84750
B.102750
C.103500
D.104250
【答案】D
【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，應(yīng)納消費稅
=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。
【單選23】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2018年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.5.13
B.6
C.6.60
D.7.72
【答案】C
【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應(yīng)納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。
【多選24】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量
【答案】ACD
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的數(shù)量。
【單選25】根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
【答案】B
【解析】選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅;選項D：以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅價款。
【單選26】某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該酒廠包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
【答案】C
【解析】該酒廠本月應(yīng)繳納消費稅=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
【多選27】下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)
B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)
C.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)
D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】選項AD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算納稅;選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，首先按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。
【單選28】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，在這項委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅義務(wù)人是( )。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.甲公司和丙公司
【答案】A
【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只負(fù)責(zé)代收代繳消費稅;
(2)甲公司將委托加工收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙的消費稅時，委托加工煙絲時已經(jīng)繳納的相應(yīng)消費稅可以扣除;
(3)甲公司將委托加工收回的部分煙絲賣給丙公司時，銷售價格高于乙公司代收代繳消費稅計稅依據(jù)的，甲公司需要繳納消費稅，同時可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅。