注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，小編為你提供了2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)備考試題及答案5，快來試試吧，希望能夠幫助到你，想知道更多相關(guān)資訊，請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)站更新。
2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)備考試題及答案5
一、單項(xiàng)選擇題
1、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。
A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
2、下列有關(guān)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，不正確的是( )。
A、專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對(duì)評(píng)價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的具有重大影響
B、在某些情況下，針對(duì)外部專家已知的、與被審計(jì)單位存在的任何利益或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從外部專家獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?BR> C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性
D、在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況考慮是否需要詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的是( )。
A、在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，對(duì)專家的專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計(jì)的需要
B、如果項(xiàng)目組成員從未接觸過所涉及的事項(xiàng)，通常需要考慮利用專家的工作
C、如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不會(huì)利用專家
D、如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于評(píng)價(jià)內(nèi)容的是( )。
A、專家是否熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定
B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
C、專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
5、下列有關(guān)利用專家工作的說法中，不正確的是( )。
A、專家在工作過程中用到的原始數(shù)據(jù)是從被審計(jì)單位內(nèi)部獲得的
B、專家在工作過程中需要用到大量的原始數(shù)據(jù)，原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項(xiàng)目的具體情況直接關(guān)系到專家工作的恰當(dāng)性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
D、當(dāng)專家的工作涉及使用對(duì)專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性來測(cè)試這些數(shù)據(jù)
6、下列關(guān)于專家的說法中，正確的是( )。
A、只要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，就需要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束
B、在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的外部專家也屬于項(xiàng)目組成員
C、項(xiàng)目組可以信賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴
D、內(nèi)部專家不需要遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求
7、關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
B、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔
C、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家
D、外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
8、下列有關(guān)專家的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、專家，即被審計(jì)單位的專家
B、隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定
C、在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性
9、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是( )。
A、對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員
B、受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師
C、對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員
D、就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員
10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
B、專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
11、下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家
C、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
12、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的說法中，不正確的是( )。
A、為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B、評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法通過審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過與其他人士討論的方式了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，利用了專家的工作，針對(duì)利用專家工作的下列說法中不正確的有( )。
A、無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成的一致意見形成書面協(xié)議
B、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款并不適用于專家
C、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不具備與專家同等的專業(yè)技能，無法對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議，因此無需評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性
D、在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行某些工作時(shí)可能需要利用專家的工作，這些工作包括( )。
A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施
D、針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括( )。
A、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性
B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
C、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性
D、專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
4、下列人員中，需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的有( )。
A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人
B、審計(jì)助理
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家
5、專家工作會(huì)涉及使用重要的假設(shè)和方法，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作包括( )。
A、了解專家選擇的假設(shè)和方法
B、根據(jù)專家的具體情況，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性
C、考慮專家選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致
D、考慮專家選擇的假設(shè)和方法與同行業(yè)其他企業(yè)采用的假設(shè)和方法是否一致
6、下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性時(shí)要考慮的因素有( )。
A、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))
B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況
C、專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否與被審計(jì)單位的處理一致
D、專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響
7、如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受限發(fā)表非無保留意見
B、就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見
C、根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序
D、解除審計(jì)業(yè)務(wù)
參考答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮不利用專家，而不是絕對(duì)不利用專家。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 利用專家工作時(shí)，并不要求專家熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 部分原始數(shù)據(jù)是從被審計(jì)單位內(nèi)部獲得的，部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于外部。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)AB，內(nèi)部專家需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第十一條和十二條;選項(xiàng)D，內(nèi)部專家需要遵守相關(guān)的道德要求(包括獨(dú)立性)，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第十三條。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕;選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)ABC均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家;選項(xiàng)D，歸根結(jié)底沒有逃出會(huì)計(jì)這個(gè)圈子，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，內(nèi)部專家需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制制定的政策和程序，外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束;選項(xiàng)C，外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款;選項(xiàng)D，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 與專家達(dá)成一致意見適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以憑借審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或通過與專家及其他有關(guān)人士進(jìn)行討論的方式，了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，并非必須形成書面協(xié)議，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除此之外，還包括在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)C，如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性，并不是針對(duì)所有的假設(shè)和方法都進(jìn)行評(píng)價(jià);選項(xiàng)D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，并不是針對(duì)所有的原始數(shù)據(jù)都進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。
5、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能，對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。此外，還要考慮專家選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論(無論采取報(bào)告還是其他形式)的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素可能包括：(1)專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn);(2)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn);(3)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān));(4)專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響;(5)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況。
7、
【正確答案】 BC
【答案解析】 如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見;②根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。