注冊會計(jì)師審計(jì)以財(cái)務(wù)信息為直接對象，盡管為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確決策提供了基礎(chǔ)，但與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的能力無關(guān)，準(zhǔn)備考試的考生，要注意，試試小編為你精心準(zhǔn)備的2019年注冊會計(jì)師考試審計(jì)備考試題及答案3，希望能夠幫助到你，想知道更多相關(guān)資訊，請關(guān)注網(wǎng)站更新。
2019年注冊會計(jì)師考試審計(jì)備考試題及答案3
1.[多選/審計(jì)概念]審計(jì)概念表明，注冊會計(jì)師審計(jì)是以( )為目的的一種保證服務(wù)。
A.提高財(cái)務(wù)信息的可信度 B.提高財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策能力
C.降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn) D.降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)
[解析]注冊會計(jì)師審計(jì)以財(cái)務(wù)信息為直接對象，盡管為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確決策提供了基礎(chǔ)，但與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的能力無關(guān)[這種能力的提高需要專業(yè)經(jīng)歷與專門培訓(xùn)];盡管接觸到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的信息，但與財(cái)產(chǎn)是否有效使用無關(guān)。
[答案]AC
2.[單選/保證程度]以下針對審計(jì)和審閱的說法中，不正確的是( )。
A.審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.審計(jì)應(yīng)當(dāng)以積極的方式提出結(jié)論，審閱應(yīng)當(dāng)以消極的方式提出結(jié)論
C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)
D.審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多于審閱業(yè)務(wù)
[解析]由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序方面受到有意識的限制，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。
[答案]C
3.[多選/審計(jì)前提]注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是，管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，包括向注冊會計(jì)師提供( )等必要工作條件。
A.允許注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作過程中接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息
B.承諾按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
C.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的相關(guān)人員
D.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
[解析]管理層認(rèn)可的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任包括三個(gè)方面，B、D與前兩個(gè)方面相關(guān)，另一個(gè)是向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，這些條件中包括A、C。
[答案]AC
4.[單選/三方關(guān)系]在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，A注冊會計(jì)師給出的下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，你認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。
A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者
B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人
C.責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員
D.責(zé)任方只對鑒證對象負(fù)責(zé),不對經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)
[解析]D：責(zé)任方通常是指被審計(jì)單位管理層，管理層不僅要對鑒證對象[財(cái)務(wù)報(bào)表]負(fù)責(zé)，而且要對經(jīng)營管理負(fù)責(zé)。
[答案]D[真題2011/改編]
5.[單選/鑒證對象]審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對象信息是指( )。
A.財(cái)務(wù)狀況 B.經(jīng)營成果 C.現(xiàn)金流量 D.財(cái)務(wù)報(bào)表
[解析]在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對象即財(cái)務(wù)報(bào)表。其他三個(gè)選項(xiàng)中，任何一個(gè)都不能全面反映審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍。因此，從直觀邏輯上，就能排除A、B、C。(15年教材變動)
[答案]D
6.[多選/標(biāo)準(zhǔn)]注冊會計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備( )的特征。
A.相關(guān)性 B.完整性 C.可理解性 D.適當(dāng)性
[解析]適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備五個(gè)特征：相關(guān)性，完整性，可靠性，中立性，可理解性。選項(xiàng)D不在其中。
[答案]ABC
7.[單選/審計(jì)證據(jù)]以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是( )。
A.信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)證據(jù)對于支持審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告是必要的
C.審計(jì)證據(jù)對于降低可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是有效的
D.審計(jì)證據(jù)既包括支持認(rèn)定的信息，也包括與認(rèn)定矛盾的信息
[解析]可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)開始之前根據(jù)保證程度確定的，不隨證據(jù)的增減而變化。審計(jì)證據(jù)的增加有助于將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。
[答案]C
8.[多選/總體目標(biāo)]執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)是( )。
A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
B.對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見
C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通
[解析]總目標(biāo)有二，其一被拆分為A和B，其二是D。在語言表達(dá)上，A與C看似相同，但描述注冊會計(jì)師的心態(tài)方面存在很大差異：A明確表達(dá)了注冊會計(jì)師希望經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表“不存在”重大錯(cuò)報(bào)，C似乎希望“存在”重大錯(cuò)報(bào)。
[答案]ABD
9.[單選/認(rèn)定]A注冊會計(jì)師審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情況中，( )表明X公司違反了交易、事項(xiàng)的發(fā)生認(rèn)定。
A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項(xiàng)目的完工百分比為80%，但X公司將合同約定的全部工程價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)收入
B.X公司向乙公司發(fā)出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認(rèn)了營業(yè)收入
C.X公司按合同約定向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確認(rèn)為營業(yè)收入
D.X公司2014年初向丁公司提交賒銷的商品并收到貨款，但于2013年底確認(rèn)為營業(yè)收入
[解析]情況A違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定[為什么不是發(fā)生認(rèn)定?];情況B違反了發(fā)生認(rèn)定[為什么不是準(zhǔn)確性認(rèn)定?];情況C違反完整性認(rèn)定;情況D違反了截止認(rèn)定[為什么不是發(fā)生認(rèn)定?]
[答案]B
10.[單選/認(rèn)定]在X公司存在的各種導(dǎo)致高估營業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)中，性質(zhì)最為嚴(yán)重的是違反( )認(rèn)定的高估錯(cuò)報(bào)。
A.發(fā)生 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.分類
[解析]違背發(fā)生認(rèn)定意味著將不應(yīng)入賬的業(yè)務(wù)記入賬中，就其金額來說，屬于“徹頭徹尾”的100%的錯(cuò)誤，就其手段來說，屬于虛構(gòu);違背所列的其他認(rèn)定意味著記錄的業(yè)務(wù)確實(shí)存在、確有其事，并非虛構(gòu)，只是可能在金額，日期或科目等方面存在錯(cuò)誤。
[答案]A
11.[單選/認(rèn)定]為實(shí)現(xiàn)2013年度營業(yè)利潤比上年提高15%的目標(biāo)，X公司管理層2013年初與某大客戶簽訂了長期的固定價(jià)格銷售合同。對此，注冊會計(jì)師最需要關(guān)注( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性 B.存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> C.營業(yè)成本的完整性 D.應(yīng)收賬款的完整性
[解析]根據(jù)資料，X公司期望“提高”營業(yè)利潤，故高估營業(yè)利潤的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本(不選B、D)?！肮潭▋r(jià)格”銷售合同有助于降低營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(不選A)，因此低估營業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。
[答案]C
12.[單選/認(rèn)定]在X公司存在的以下各種情形中，( )違背了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類認(rèn)定。
A.將銷售甲產(chǎn)品取得的營業(yè)收入確認(rèn)為銷售乙產(chǎn)品的營業(yè)收入
B.將收到的甲材料錯(cuò)記為乙材料
C.將清理已報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中取得的收入確認(rèn)為營業(yè)收入
D.將收到的現(xiàn)金記錄為銀行存款
[解析]A、B、D均不違背分類認(rèn)定：銷售甲、乙產(chǎn)品取得的營業(yè)收入均應(yīng)計(jì)入營業(yè)收入項(xiàng)目，收到的甲、乙材料均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目，現(xiàn)金、銀行存款均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目。C違背了分類認(rèn)定：營業(yè)外收入與營業(yè)收入是財(cái)務(wù)報(bào)表的兩個(gè)不同項(xiàng)目。
[答案]C
13.[單選/認(rèn)定]如果懷疑X公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。
A.存在 B.發(fā)生 C.準(zhǔn)確性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> [解析]收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。
[答案]A
14.[單選/認(rèn)定]對于X公司因新產(chǎn)品暢銷而期末停止銷售庫存老產(chǎn)品這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注可能由此導(dǎo)致的( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性
C.銷售費(fèi)用的完整性 D.應(yīng)收賬款的存在
[解析]期末停止銷售老產(chǎn)品導(dǎo)致X公司需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料提供的信息與營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款無關(guān)。
[答案]A
15.[單選/認(rèn)定]Y公司是X公司重要的關(guān)聯(lián)方，但X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列示的關(guān)聯(lián)方?jīng)]有包含Y公司。這意味著X公司違反了( )認(rèn)定。
A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性 B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類
C.與期末賬戶余額相關(guān)的完整性 D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露的完整性
[解析]X公司隱瞞的是其關(guān)聯(lián)方的身份，而不是交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額。這種身份應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。X公司沒有披露，故違反了與列報(bào)與披露相關(guān)的完整性認(rèn)定。
[答案]D
16.[單選/具體審計(jì)目標(biāo)]下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是( )。
A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標(biāo)
B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款,違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒有違反發(fā)生目標(biāo)
[解析]A：是沒有說明?還是說明不恰當(dāng)?如理解為后者，A正確。本題中，命題專家理解為前者，故違反了完整性，而不是分類與可理解性認(rèn)定，A不正確。B、C均違反了分類與可理解性目標(biāo)。
[答案]D[真題2013]
17.[單選/審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)]在下列各種風(fēng)險(xiǎn)中，( )的水平不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定的變化而變化。
A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.交易與事項(xiàng)的控制風(fēng)險(xiǎn)
C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn) D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
[解析]可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，是綜合性風(fēng)險(xiǎn);控制風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對賬戶余額、交易而言的，一般會隨著賬戶的變化而變化。
[答案]D
18.[單選/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)]注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序改變下列( )。
A.實(shí)際的固有風(fēng)險(xiǎn) B.實(shí)際的控制風(fēng)險(xiǎn)
C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
[解析]A、B屬于事實(shí)，D是針對審計(jì)項(xiàng)目確定的目標(biāo)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均無法改變。但是執(zhí)行程序的結(jié)果可用以修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)論。
[答案]C
19.[單選/檢查風(fēng)險(xiǎn)]確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會計(jì)師選擇的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序越不可能僅僅包含( )。
A.分析程序 B.交易的細(xì)節(jié)測試
C.余額的細(xì)節(jié)測試 D.控制測試
[解析]什么叫做“不可能僅僅包含”?應(yīng)當(dāng)是“應(yīng)包含，但不夠”。控制測試不是實(shí)質(zhì)性程序(排除D)?？山邮軝z查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平時(shí)，越應(yīng)以細(xì)節(jié)測試為主。
[答案]A
20.[多選/職業(yè)懷疑]關(guān)于注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。
A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn) B.降低審計(jì)成本
C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明 D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
[解析]保持職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師勤勉盡責(zé)，收集必要的審計(jì)證據(jù)，不輕信可靠性不足的審計(jì)證據(jù)(C正確)，恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D正確)，這有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)(A正確)，但可能要付出更多的審計(jì)成本(B不正確)。
[答案]ACD[真題2012]
[評注]這是一個(gè)理解性而非記憶性的客觀題，教材中沒有明確提選項(xiàng)內(nèi)容。
21.[單選/職業(yè)判斷]注冊會計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷。評價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)，不宜考慮下列( )方面。
A.作出的判斷是否反映了對審計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用
B.根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日的事實(shí)和情況，判斷是否適當(dāng)
C.作出的判斷是否反映了對會計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用
D.作出的判斷是否與主要股東的預(yù)期或期望相互印證
[解析]職業(yè)判斷屬于專業(yè)判斷，不宜預(yù)設(shè)立場，否則違反獨(dú)立性。照顧主要股東的預(yù)期或期望，對其他股東來說就有失公平。
[答案]D
22.[多選/固有限制]在分析審計(jì)的固有限制對審計(jì)工作的影響時(shí)，注冊會計(jì)師的以下結(jié)論中，正確的有( )。
A.固有限制導(dǎo)致注冊會計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到零
B.固有限制導(dǎo)致注冊會計(jì)師不得不滿足于說服力不足的證據(jù)
C.固有限制不妨礙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)
D.固有限制不妨礙注冊會計(jì)師合理保證審計(jì)意見的恰當(dāng)性
[解析]由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)時(shí)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)(A、D正確，C錯(cuò));B錯(cuò):審計(jì)的固有限制不能作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。
[答案]AD