教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法;海關(guān)征收的增值稅稅和關(guān)稅不適用征管法。你了解了嗎?考試欄目組小編為你精心準(zhǔn)備了2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(2)，來(lái)試試吧，希望能夠幫助到你。
2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(1)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列稅費(fèi)征收管理，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.教育費(fèi)附加
D.海關(guān)代征增值稅
『正確答案』B
『答案解析』教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法;海關(guān)征收的增值稅稅和關(guān)稅不適用征管法。
2.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是( )。
A.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式
B.改變行政隸屬關(guān)系
C.住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)
D.減少注冊(cè)資本
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A、B、D屬于變更稅務(wù)登記的范圍。
3.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確是( )。
A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金
B.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
D.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30天
『正確答案』C
『答案解析』延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
4.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是( )。
A.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)
B.個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅
C.對(duì)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款
D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)，不得在征收稅款過(guò)程中坐支;選項(xiàng)B，個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，不可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)。
5.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。
A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
『正確答案』C
『答案解析』本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。因此，選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過(guò)6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是( )。
A.縣級(jí)稅務(wù)局
B.市級(jí)稅務(wù)局
C.省級(jí)稅務(wù)局
D.國(guó)家稅務(wù)總局
『正確答案』D
『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
7.(2014年考題)下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是( )。
A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款
D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒(méi)有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒(méi)有規(guī)定多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)可以退還。法律沒(méi)有規(guī)定期限的，推定為無(wú)限期。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論多長(zhǎng)時(shí)間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人;選項(xiàng)D，不得加算銀行同期存款利息。
8.下列各項(xiàng)中，不符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開具承諾文書
『正確答案』D
『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。
9.(2016年考題)納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是( )。
A.房屋
B.汽車
C.活期存款單
D.定期存款單
『正確答案』A
『答案解析』房屋可以作為納稅抵押品;納稅質(zhì)押包括動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押(現(xiàn)金以及其他除不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)提供的質(zhì)押)和權(quán)利質(zhì)押(匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押)。
10.下列各項(xiàng)中,關(guān)于納稅信用管理的正確表述是( )。
A.扣繳義務(wù)人、自然人也適用納稅信用管理辦法
B.D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單要對(duì)外公開
C.直接判級(jí)適用于評(píng)估得分90分以下的納稅人
D.每年1月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A,扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定;選項(xiàng)C,直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人;選項(xiàng)D,稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有( )。
A.代收代繳義務(wù)人
B.享受減稅的納稅人
C.享受免稅的納稅人
D.納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人包括代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。
2.根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有( )。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車船稅的行政單位
D.有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
『正確答案』AB
『答案解析』非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，不需要辦理稅務(wù)登記。
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。
A.納稅申報(bào)
B.開立銀行賬戶
C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
D.繳納稅務(wù)罰款
『正確答案』BC
『答案解析』納稅人必須提供稅務(wù)登記證件的情形有6項(xiàng)，包括開立銀行賬戶、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
4.下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有( )。
A.全查法
B.抽查法
C.外調(diào)法
D.現(xiàn)場(chǎng)檢查法
『正確答案』ABCD
『答案解析』稅務(wù)檢查的方法有：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。
5.關(guān)于稅款優(yōu)先的原則中，表述正確的有( )。
A.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)
B.稅收優(yōu)先于擔(dān)保債權(quán)
C.納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款
D.納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B中，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，但并不是說(shuō)優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。
6.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
『正確答案』BC
『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
7.(2014年考題)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有( )。
A.小轎車
B.寫字樓
C.庫(kù)存鋼材
D.土地所有權(quán)
『正確答案』ABC
『答案解析』不得抵押的財(cái)產(chǎn)共8項(xiàng)：土地所有權(quán);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn);依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)等。
8.具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有( )。
A.有欠稅行為的
B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的
C.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的
『正確答案』ABCD
『答案解析』以上答案均正確。
9.納稅人有下列( )情形，適用納稅擔(dān)保。
A.在限期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象
B.納稅人未按規(guī)定期限納稅
C.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的
D.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
『正確答案』ACD
『答案解析』納稅人未按規(guī)定期限納稅不屬于適用納稅擔(dān)保的情形。
10.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以的激勵(lì)措施包括( )。
A.主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單
B.一般納稅人可單次領(lǐng)取6個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理
C.普通發(fā)票按需領(lǐng)用
D.連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道辦理涉稅事項(xiàng)
『正確答案』ACD
『答案解析』一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理。