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2018證券從業(yè)保薦代表人試題及答案六
根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有：(不定項(xiàng)選擇)
A.收到的出口退稅款
B.支付給在建工程人員的薪酬
C.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)
D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
參考答案：A、D
解析：一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》：
第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33 號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。
第二章 基本要求
第四條 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。
第五條 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：
(一)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。
(二)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
(三)金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。
第六條 自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。
第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。
第三章 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
第九條 有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：
(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄。
(二)根據(jù)下列項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
1. 當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);
2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目;
3. 屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目。
第十條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
(一)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;
(二)收到的稅費(fèi)返還;
(三)收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
(四)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
(六)支付的各項(xiàng)稅費(fèi);
(七)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。
第四章 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
第十二條 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。
第十三條 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
(一)收回投資收到的現(xiàn)金;
(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金;
(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;
(四)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
(五)收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
(六)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
(七)投資支付的現(xiàn)金;
(八)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;
(九)支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
第五章 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
第十四條 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
第十五條 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
(一)吸收投資收到的現(xiàn)金;
(二)取得借款收到的現(xiàn)金;
(三)收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
(四)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;
(五)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金;
(六)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
①當(dāng)期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②當(dāng)期收到以前期間的應(yīng)收賬款
③當(dāng)期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)
④當(dāng)期預(yù)收的賬款
⑤當(dāng)期收到以前期間核銷的壞賬
6當(dāng)期銷售商品提供勞務(wù)退回支付的現(xiàn)金
前五項(xiàng)為加項(xiàng)，最后一項(xiàng)為減項(xiàng)。
注意：
第一、本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額;
第二、銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
2.收到的稅費(fèi)返還
反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
典型例子：
一、罰款收入;
二、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金;
三、流動(dòng)資產(chǎn)損失當(dāng)中由個(gè)人或其他賠償?shù)牟糠?
四、除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入;
五、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金。
4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
①當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
②當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款
③當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)
④當(dāng)期預(yù)付的賬款
⑤當(dāng)期購(gòu)買商品接受勞務(wù)退回所收到的現(xiàn)金
前四項(xiàng)為加項(xiàng)，最后一項(xiàng)為減項(xiàng)。
注意：這里包含購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
包括支付給職工的各種薪酬。工資、獎(jiǎng)金、津貼、五險(xiǎn)一金、辭退福利等。
注意：
一、該項(xiàng)目不包括在建工程人員的薪酬
在建工程人員薪酬放在投資活動(dòng)流出量的第一個(gè)項(xiàng)目“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”中。
二、該項(xiàng)目不包括離退休人員的薪酬
離退休人員的薪酬放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出量的最后一行“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
(1)內(nèi)容
一、當(dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi);
二、當(dāng)期支付以前期間的稅費(fèi);
三、當(dāng)期預(yù)交的稅費(fèi);
注意：
一、不包括計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金
比如計(jì)入固定資產(chǎn)成本的耕地占用稅，那么相應(yīng)支付的稅金計(jì)入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
二、不包括各種稅費(fèi)的返還
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
第一、各種罰款支出;
第二、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用;
第三、離退休人員工資;
第四、捐贈(zèng)支出。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.收回投資收到的現(xiàn)金
這里指對(duì)外投資。如果是股權(quán)投資則該項(xiàng)目反映的是實(shí)際收到的金額，如果是債權(quán)投資，這里只反映收回債權(quán)投資的本金，不反映利息。
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金
反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息等。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。
4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司和其他營(yíng)業(yè)單位自身所持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的數(shù)額。
5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。
6.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
包括：
一、買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi);
二、在建工程人員的薪酬。
不包括：
一、支付的資本化的利息;
二、支付融資租賃的租金;
三、分期付款方式下購(gòu)買固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金。
7.投資支付的現(xiàn)金
反映企業(yè)進(jìn)行各種投資(除取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金。包括買價(jià)和傭金手續(xù)費(fèi)等。
注意：
一、不包括購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物;
二、不包括子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金
8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的的現(xiàn)金凈額
反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金，減去子公司和其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。
9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.吸收投資收到的現(xiàn)金
通常情況下發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)已經(jīng)從發(fā)行收入中扣除了，收到的是扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額，則在該項(xiàng)目中直接以凈額列示;如果手續(xù)費(fèi)是單獨(dú)支付的，那么此時(shí)的手續(xù)費(fèi)就應(yīng)該放在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
2.取得借款收到的現(xiàn)金
反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。但本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除。
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。該項(xiàng)目不包括償還的借款利息、債券利息。
5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金
反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和支付的借款利息、債券利息等。
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)各期支付的款項(xiàng)等。
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