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2018注冊會計師稅法考試基礎(chǔ)試題及答案三
1.華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。
A.854250
B.857650
C.858650
D.859650
【正確答案】B
【解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)
2.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)
A.90.1
B.162.2
C.170.2
D.173.4
【正確答案】A
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)
3.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
B.信托投資公司經(jīng)營用房
C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)
D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)
【正確答案】C
【解析】選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。
4.下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地
B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地
【正確答案】C
【解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
5.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是( )。
A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅
B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計征車船稅
C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅
D.非機(jī)動駁船，免征車船稅
【正確答案】B
【解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅;非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。
1.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是( )。
A.銷售和使用環(huán)節(jié)
B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.登記注冊前的使用環(huán)節(jié)
【正確答案】D
【解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。
2.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費(fèi)20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.400
B.850
C.350
D.550
【正確答案】D
【解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)
3.某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )元。
A.19.40
B.28.40
C.30.00
D.31.40
【正確答案】B
【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是( )。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入
B.非營利性組織的從事經(jīng)營活動的收入
C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【正確答案】D
【解析】選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
5.下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是( )。
A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B.個人非獨(dú)立勞動取得報酬
C.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
【正確答案】A
【解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個人所得稅。
6.下列規(guī)范性文件中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是( )。
A.《稅收征收管理法》
B.《稅收征收管理法實施細(xì)則》
C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國車船稅法》
【正確答案】B
【解析】選項A.D屬于稅收法律，選項C屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法。
7.A、 B企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，同時注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷時，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入1500萬元，均開具增值稅專用發(fā)票，開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬元，購進(jìn)貨物取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅( )。
A.110萬元
B.120萬元
C.215萬元
D.375萬元
【正確答案】A
【解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬元)
8.下列不屬于增值稅視同銷售的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于無償贈送
B.將購進(jìn)的貨物分配股東
C.將購進(jìn)的貨物用于投資
D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
【正確答案】D
【解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
9.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )。
A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
【正確答案】A
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
10. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的 70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)
A.15
B.11.1
C.9.12
D.6.6
【正確答案】C
【解析】農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)
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