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2018年二建《施工管理》新教材考點：建筑安裝工程費用項目的組成與計算(二)
1.一般計稅方法
一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額(2Z102013-19)
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 。
2. 銷項稅額
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額 x 稅率(2Z102013-20)
3. 進項稅額
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額 。
下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額 。計算公式為：
進項稅額=買價 x 扣除率(2Z102013-21)
(4)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4. 建筑業(yè)增值稅
當(dāng)采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為11%。計算公式為：
增值稅=稅前造價 x 11 %(2Z102013-22)
稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和 ，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。
5. 簡易計稅方法
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 (2Z102013-23)
當(dāng)采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計算公式為：
增值稅=稅前造價 x3% (2Z102013-24)
稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。
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