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2018注冊會計(jì)師《審計(jì)》考前訓(xùn)練及答案(2)
單選題
陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)9000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2018年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年2月18日陳先生以授予價(jià)購買股票9000股，當(dāng)日該股票的公開市場價(jià)格8元/股。計(jì)算陳先生2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、0
B、7940
C、4560
D、5900
【正確答案】C
【答案解析】轉(zhuǎn)讓不可以公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)按照工資薪金所得征稅。
2月份陳先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。
單選題
境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實(shí)際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A、50
B、60
C、70
D、80
【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
單選題
從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。
A、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)獲得不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入
B、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬
C、外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上
D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D無需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。
單選題
某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書(不考慮節(jié)假日順延的問題)，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。
A、2.75
B、3
C、6.5
D、6.75
【正確答案】B
【答案解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。
單選題
甲企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù);另將價(jià)值6000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率4%)
A、0
B、120
C、240
D、320
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，沒有安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=6000×4%=240(萬元)。
單選題
2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價(jià)為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、1835
B、1740
C、3435
D、3445
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500-3500)×10%-105=95(元)
股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)
共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=95+1740=1835(元)。
單選題
某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當(dāng)年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()萬元。
A、18.33
B、24.15
C、21.78
D、16.8
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(萬元)。
單選題
甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、77.5
B、75
C、127.5
D、172.5
【正確答案】B
【答案解析】境外A國的抵免限額=(500+50)×15%×50÷(500+50)=7.5(萬元)
在A國實(shí)際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，大于抵免限額，不需要補(bǔ)稅。
企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15%=75(萬元)。
單選題
某個(gè)體工商戶，2017年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、業(yè)主工資24000元;增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、304500
B、315000
C、327500
D、311450
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。該個(gè)體工商戶2017年應(yīng)納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000(元)。該個(gè)體工商戶2017年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)。
單選題
對于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款
B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施
C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收
D、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施;選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。
單選題
甲縣某獨(dú)立礦山2016年10月份開采鋁土礦原礦3萬噸，已經(jīng)銷售80%，不含增值稅售價(jià)60元/噸。當(dāng)月還到乙縣收購未稅鋁土礦原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，不含增值稅收購價(jià)50元/噸。假定甲縣鋁土礦原礦稅率5%，則該獨(dú)立礦山10月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )萬元。
A、7.2
B、9
C、19.7
D、22.2
【正確答案】A
【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×60×5%=7.2(萬元)。
單選題
某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。
A、7.00萬元
B、7.40萬元
C、7.61萬元
D、8.04萬元
【正確答案】D
【答案解析】該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)
單選題
下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法不正確的是( )。
A、非貨幣資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B、對外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除
C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入
D、向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
【正確答案】B
【答案解析】對外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
單選題
某企業(yè)2016年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫，支付土地價(jià)款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價(jià)為2500萬元，2016年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉庫的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為( )萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】B
【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉庫的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=2500+2500=5000(萬元)
單選題
某動漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)取得的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A、11560
B、10200
C、4080
D、2040
【正確答案】D
【答案解析】增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×3%=10208(元)，實(shí)際稅負(fù)=10208÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)
單選題
下列項(xiàng)目中，不可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的是( )。
A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額
B、銷售折扣額
C、銷售折讓額
D、銷售退貨額
【正確答案】B
【答案解析】銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項(xiàng)目可以從銷售額中扣減。
單選題
下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的說法中正確的是( )。
A、消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫
B、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
C、消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，可匯總繳納消費(fèi)稅
D、消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，消費(fèi)稅屬于中央政府收入，入中央庫不入地方庫;選項(xiàng)B，委托個(gè)體工商戶進(jìn)行加工，消費(fèi)稅由委托方回機(jī)構(gòu)所在地繳納，不是由受托方代扣代繳;選項(xiàng)C，消費(fèi)稅總分機(jī)構(gòu)在同一地級市，但是不在同一縣市的，由省級國稅局批準(zhǔn)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
單選題
下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是( )。
A、特別法優(yōu)于普通法原則
B、法律優(yōu)位原則
C、新法優(yōu)于舊法原則
D、程序優(yōu)于實(shí)體原則
【正確答案】A
【答案解析】特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。
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