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2018注冊會計師《財務(wù)成本》知識點:財務(wù)管理內(nèi)容
一、企業(yè)的組織形式：
典型的企業(yè)組織形式有三種：
個人獨資企業(yè) | 合伙企業(yè) | 公司制企業(yè) | |
投資人 | 一個自然人 | 兩個以上自然人或法人 | 多樣化 |
承擔的責任 | 無限責任 | 各合伙人承擔無限連帶責任 | 有限責任 |
企業(yè)壽命 | 受制于業(yè)主的壽命 | 合伙人退伙 | 無限存續(xù) |
權(quán)益轉(zhuǎn)讓 | 較難 | 較難 | 容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán) |
籌集資金 | 較難 | 較難 | 容易在資本市場上籌資 |
納稅 | 個人所得稅 | 個人所得稅 | 個人所得稅和企業(yè)所得稅 |
代理 | 所有者和經(jīng)營者 | ||
組建公司的成本 | 較低 | 居中 | 較高 |
二、財務(wù)管理的內(nèi)容：
1、長期投資管理：
(1)投資的主體是公司：
是企業(yè)進行直接投資，個人和中介機構(gòu)的投資不屬于長期投資管理的范圍。
<1> 公司直接投資是投資后繼續(xù)控制實物資產(chǎn)，可以直接控制投資回報。
<2> 個人或投資機構(gòu)投資是作為企業(yè)債權(quán)人或股東，不直接控制經(jīng)營資產(chǎn)，而間接控制投資回報。
(2)投資的對象是長期經(jīng)營性資產(chǎn)：
不包括流動資產(chǎn)以及金融資產(chǎn)投資。
<1> 經(jīng)營性資產(chǎn)投資有別于金融資產(chǎn)(證券)投資，前者核心是凈現(xiàn)值原理，后者是投資組合原則。
<2> 經(jīng)營性資產(chǎn)投資的對象：固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。前者屬于長期投資，后者屬于短期投資。
(3)投資的目的是獲取經(jīng)營活動所需的實物資源：
包括企業(yè)自己使用資產(chǎn)的投資和控股權(quán)的投資。
<1> 長期投資的目的不是獲取固定資產(chǎn)的在出售收益，而是使用這些固定資產(chǎn)，屬于經(jīng)營性投資。
<2> 公司對子公司的股權(quán)投資以及非子公司控股權(quán)的投資也屬于經(jīng)營性投資。
2、長期籌資管理：
主要包括資本結(jié)構(gòu)決策、債務(wù)結(jié)構(gòu)決策、股利分配決策。
長期債務(wù)資金和權(quán)益資金的特定組合，稱為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)決策是最重要的籌資決策。
3、營運資本管理：
包括營運資本投資管理(19章)和營運資本籌資管理(20章)。營運資本投資的主要內(nèi)容是決定持有多少現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款，營運資本籌資主要是決定向誰借入短期資本，借多少短期資本，以及是否需要采用賒購融資等。
三、財務(wù)管理的基本職能：
職能 | 含義 | 目的 |
財務(wù)分析 | 以財務(wù)報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)過去有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動進行分析。 | 為公司及其利益相關(guān)者了解公司過去、評價公司現(xiàn)狀、預(yù)測公司未來作出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。 |
財務(wù)預(yù)測 | 財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計和測算。 | 測算公司投資、籌資各項方案的經(jīng)濟效益，為財務(wù)決策提供依據(jù)，預(yù)計財務(wù)收支的發(fā)展變化情況，為編制財務(wù)計劃服務(wù)。 |
財務(wù)決策 | 財務(wù)決策是對財務(wù)方案進行比較選擇，并作出決定。 | 財務(wù)決策的目的在于確定合理可行的財務(wù)方案。 |
財務(wù)計劃 | 以貨幣形式協(xié)調(diào)安排計劃期內(nèi)投資、籌資及財務(wù)成果的文件。 | 制訂財務(wù)計劃的目的是為財務(wù)管理確定具體量化的目標。 |
【提示】財務(wù)管理的四項基本職能相互聯(lián)系，財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測是財務(wù)決策和財務(wù)計劃的基礎(chǔ)條件，財務(wù)決策和財務(wù)計劃是財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測的延續(xù)。
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