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某企業(yè)制造費用中的電力費用與機器工時密切相關(guān)，機器設(shè)備的正常生產(chǎn)能力為1000萬小時，此時也為最大生產(chǎn)能力。當(dāng)生產(chǎn)能力利用程度為70%時，電力費用總額為1200萬元，每月的固定電力費用為500萬元，則下列說法不正確的是( )。
解析：當(dāng)生產(chǎn)能力利用程度為70%時，機器設(shè)備的工時=1000×70%=700(萬小時)，變動電力費用總額=1200-500=700(萬元)，則單位機器工時的變動電力費用為700/700=1(元/小時)，所以選項A正確;當(dāng)生產(chǎn)能力為90%時，電力費用總額=1×1000×90%+500=1400(萬元)，所以選項B正確;由于最大生產(chǎn)能力是1000小時，因此如果需要機器工時超過1000小時，還需要增加設(shè)備，此時各個數(shù)據(jù)就會發(fā)生變化，不再適用該模型，所以選項C不正確;當(dāng)生產(chǎn)能力為50%時，單位機器工時承擔(dān)的電力費用=1+500/500=2(元/小時)，所以選項D正確。
(一)、ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成2011年的盈利預(yù)測工作，上年度的財務(wù)報表如下：
利潤表
2010年 單位：萬元
銷售收入 | 1260 |
銷貨成本 | 1008 |
毛利 | 252 |
經(jīng)營和管理費用： | |
變動費用（付現(xiàn)） | 63 |
固定費用（付現(xiàn)） | 63 |
折舊 | 26 |
營業(yè)利潤 | 100 |
財務(wù)費用 | 10 |
利潤總額 | 90 |
所得稅 | 27 |
稅后利潤 | 63 |
其他財務(wù)信息如下：
(1)下一年度的銷售收入預(yù)計為1512萬元;
(2)預(yù)計毛利率上升5個百分點;
(3)預(yù)計經(jīng)營和管理費的變動部分與銷售收入的百分比不變;
(4)預(yù)計經(jīng)營和管理費的固定部分增加20萬元;
(5)購置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司年折舊額達到30萬元;
(6)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(按年末余額計算)預(yù)計不變，上年應(yīng)收賬款均可在下年收回;
(7)年末應(yīng)付賬款余額與當(dāng)年進貨金額的比率不變;
(8)期末存貨金額不變;
(9)現(xiàn)金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數(shù);假設(shè)新增借款需年初借入，所有借款全年計息，本金年末不歸還;年末現(xiàn)金余額不少于10萬元;
(10)預(yù)計所得稅為30萬元;
(11)假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化。
要求：
1、確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額;
正確答案：期初現(xiàn)金余額14萬元
現(xiàn)金流入：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1260÷144=8.75(次)
期末應(yīng)收賬款=1512÷8.75=172.8(萬元)
現(xiàn)金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(萬元)
現(xiàn)金流出：
年末應(yīng)付賬款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(萬元)
購貨支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(萬元)
費用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(萬元)
購置固定資產(chǎn)支出： 220萬元
預(yù)計所得稅： 30萬元
現(xiàn)金流出合計： 1511.85萬元
現(xiàn)金多余或不足：
-14.65(14+1483.2-1511.85)萬元
加：新增借款的數(shù)額 40萬元
減：利息支出 12[10÷200×(200+40)]萬元
期末現(xiàn)金余額 13.35萬元
2、預(yù)測下年度稅后利潤;
正確答案：預(yù)計稅后利潤
收入 1512萬元
減：銷貨成本 1134[1512×(80%-5%)]萬元
毛利 378萬元
減：經(jīng)營和管理費：
變動費用 75.6(1512×63÷1260)萬元
固定費用 83(63+20)萬元
折舊 30萬元
營業(yè)利潤 189.4萬元
減：利息 12萬元
利潤總額 177.4萬元
減：所得稅 30萬元
稅后利潤 147.4萬元
3、預(yù)測下年度每股收益。
正確答案：每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)
【提示】新增借款40萬元計算如下，設(shè)借款額為x：
x=10+14.65+10+x×(10/200)
解得： x=36.47，故借款40萬元。
(二)、某企業(yè)2011年有關(guān)預(yù)算資料如下：
(1)該企業(yè)2～6月份的銷售收入分別為300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金60%，下月收到現(xiàn)金30%，下下月收到現(xiàn)金10%。
(2)各月直接材料采購金額按下一個月銷售收入的60%計算。所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。
(3)該企業(yè)4～5月份的制造費用分別為40000元和57000元，其中包括非付現(xiàn)費用每月10000元。4～5月份的銷售費用分別為25000元和35000元，每月的非付現(xiàn)銷售費用均為5000元。4～5月份的管理費用均為50000元，其中包括非付現(xiàn)費用每月20000元。
(4)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。
(5)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款(借款為1000元的整數(shù)倍);在現(xiàn)金有多余時，歸還銀行借款(還款也為1000元的整數(shù)倍)。借款在期初，還款在期末，借款年利率為12%，每月末支付利息。
(6)該企業(yè)月末現(xiàn)金余額范圍為6000～7000元。
其他資料見下表:
2011年4～5月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元
月份 | 4月 | 5月 |
期初現(xiàn)金余額 | 6300 | |
銷貨現(xiàn)金收入 | ||
可供使用現(xiàn)金 | ||
減各項支出： | ||
直接材料 | ||
直接人工 | 20000 | 35000 |
制造費用 | ||
銷售費用 | ||
管理費用 | ||
所得稅費用 | 8000 | 8000 |
購買設(shè)備 | ||
股利支付 | 5000 | 5000 |
現(xiàn)金支出合計 | ||
現(xiàn)金多余或不足 | ||
向銀行借款 | ||
還銀行借款 | ||
支付借款利息 | ||
期末現(xiàn)金余額 |
要求：
1、根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)2011年4～5月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。
正確答案：根據(jù)題意分析可知：
(1)銷貨現(xiàn)金收入=當(dāng)月銷售收入×60%+上月銷售收入×30%+上上月銷售收入×10%
(2)直接材料采購支出=本月采購本月支付的貨款+上月采購本月支付的貨款
=本月采購額的50%+上月采購額的50%
=下月銷售收入×60%×50%+本月銷售收入×60%×50%
=下月銷售收入×30%+本月銷售收入×30%
=(本月銷售收入+下月銷售收入)×30%
編制的現(xiàn)金預(yù)算如下：
2011年4～5月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元
月份 | 4月 | 5月 |
期初現(xiàn)金余額 | 6300 | 6220 |
銷貨現(xiàn)金收入 | 450000 | 550000 |
可供使用現(xiàn)金 | 456300 | 556220 |
減各項支出： | ||
直接材料 | 330000 | 390000 |
直接人工 | 20000 | 35000 |
制造費用 | 30000 | 47000 |
銷售費用 | 20000 | 30000 |
管理費用 | 30000 | 30000 |
所得稅費用 | 8000 | 8000 |
購買設(shè)備 | 15000 | |
股利支付 | 5000 | 5000 |
現(xiàn)金支出合計 | 458000 | 545000 |
現(xiàn)金多余或不足 | -1700 | 11220 |
向銀行借款 | 8000 | |
還銀行借款 | 5000 | |
支付借款利息 | 80 | 80 |
期末現(xiàn)金余額 | 6220 | 6140 |
某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量存貨模式確定的最佳現(xiàn)金持有量為20000元，有價證券的年利率為8%。則與現(xiàn)金持有量相關(guān)的最低總成本為( )元。
解析：在現(xiàn)金持有量的存貨模型下，現(xiàn)金相關(guān)總成本=交易成本+機會成本，達到最佳現(xiàn)金持有量時，機會成本=交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關(guān)的最低總成本=2×機會成本=2×(20000/2)×8%=1600(元)。
達到最佳現(xiàn)金持有量時，機會成本=交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本=2×機會成本
某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元，現(xiàn)金余額的最優(yōu)返回線為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金28000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是( )元。
解析：H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000元，根據(jù)現(xiàn)金管理的隨機模式，如果現(xiàn)金量超過了控制上限，則需要進行現(xiàn)金與有價證券轉(zhuǎn)換，使現(xiàn)金量降低到回歸線的水平，所以轉(zhuǎn)換的金額為28000-8000=20000元。
某企業(yè)按“2/10，n/50”的條件購進一批商品。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期內(nèi)付款，則其放棄現(xiàn)金折扣的機會成本為( )。
解析：放棄現(xiàn)金折扣的機會成本=[2%/(1-2%)]×[360/(50-10)]×100%=18.37%。
某公司的現(xiàn)金最低持有量為10000元，現(xiàn)金持有量的上限為25000元，如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元，則下列說法正確的有( )。
解析：據(jù)題意可知，L=10000，H=25000，代入H=3R-2L可知，R=(10000×2+25000)/3=15000(元)，由于公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元沒有達到現(xiàn)金控制的上限25000元，所以，企業(yè)不應(yīng)該用現(xiàn)金購買有價證券。
甲企業(yè)預(yù)計今年的銷售收入為1000萬元，假設(shè)存貨/收入比率為10%，企業(yè)據(jù)此儲備了存貨。如果實際銷售額為800萬元，假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，下列說法中正確的是( )。
解析：根據(jù)存貨/收入比率計算出來的存貨投資需求=1000×10%=100(萬元);有效的存貨=800×10%=80(萬元);所以，是過量存儲，過量數(shù)為：100-80=20(萬元);假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，由于過量存儲，企業(yè)損失了20×10%=2(萬元)。
(一)、A公司每月現(xiàn)金需要量為10萬元，持有現(xiàn)金的年機會成本率為12%，假定有價證券每次的交易成本為180元。預(yù)期每日現(xiàn)金余額變化的方差為400元，現(xiàn)金存量的下限為60000元。
1、按照存貨模式計算最佳現(xiàn)金持有量;
正確答案：最佳現(xiàn)金持有量=(2TF/K)1/2=(2×100000×180/1%)1/2=60000(元)
2、按照存貨模式計算現(xiàn)金與有價證券之間的最佳交易間隔期(每月按30天計算，計算結(jié)果取整)
正確答案：最佳交易次數(shù)=100000/60000=1.67(次/月)
最佳交易間隔周期=30/1.67=18(天)
3、按照隨機模式計算現(xiàn)金返回線的金額(計算結(jié)果四舍五入保留整數(shù));
正確答案：現(xiàn)金返回線=[3×180×400/(4×1%/30)]1/3+60000=60545(元)
4、按照隨機模式計算現(xiàn)金存量的上限;
正確答案：現(xiàn)金存量的上限=3×60545-2×60000=61635(元)
5、按照隨機模式，如果現(xiàn)在的現(xiàn)金余額為65000元，確定應(yīng)該投資于有價證券的現(xiàn)金數(shù)額;
正確答案：應(yīng)該投資于有價證券的現(xiàn)金數(shù)額=65000-60545=4455(元)
6、在隨機模式下，影響現(xiàn)金持有量下限確定的主要因素有哪些?
正確答案：影響現(xiàn)金持有量下限確定的主要因素是每日的最低現(xiàn)金需要、管理人員的風(fēng)險承受傾向等。
(二)、C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2011年相關(guān)預(yù)算資料如下：
資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表1所示：
金額單位：元
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
預(yù)計銷售量（件） | 2500 | 5000 | 5500 | 6000 |
預(yù)計銷售收入 | * | 100000 | 110000 | * |
增值稅銷項稅額 | * | 17000 | 18700 | * |
預(yù)計含稅銷售收入 | 58500 | 117000 | * | 140400 |
期初應(yīng)收賬款 | 20800 | * | * | * |
第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | （A） | |||
第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | ||||
第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | * | |||
第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | ||||
經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 | （B） | （C） | * | * |
說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：年初結(jié)存產(chǎn)成品300件，各季末結(jié)存產(chǎn)成品分別為：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。產(chǎn)成品單位生產(chǎn)成本為145元。
資料三：預(yù)計每個季度所需要的直接材料(含增值稅)均以賒購方式采購，其中30%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余70%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：
金額單位：元
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
預(yù)計生產(chǎn)量（件） | （D） | * | * | 5900 |
材料定額單耗（kg） | 5 | 5 | 5 | 5 |
預(yù)計生產(chǎn)需要量（kg） | （E） | * | * | 29500 |
期初結(jié)存量（kg） | 440 | 640 | 720 | 800 |
期末結(jié)存量（kg） | 640 | 720 | 800 | 850 |
預(yù)計材料采購量（kg） | （F） | * | * | * |
不含稅材料計劃單價（元/kg） | 10 | 10 | 10 | 10 |
預(yù)計含稅采購金額合計 | （G） | * | 319761 | 345735 |
期初應(yīng)付賬款 | 10000 | * | * | * |
材料采購現(xiàn)金支出合計 | （H） | * | * | （I） |
說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
1、根據(jù)資料一確定表1中用字母表示的數(shù)值;
正確答案：A=58500×60%=35100 B=20800+35100=55900 C=58500×40%+117000×60%=93600
2、根據(jù)資料一、資料二和資料三確定表2中用字母表示的數(shù)值;
正確答案：D=2500+500-300=2700 E=2700×5=13500 F=13500+640-440=13700
G=13700×10×(1+17%)=160290 H=10000+160290×30%=58087
I=319761×70%+345735×30%=327553.2
3、根據(jù)資料一、資料二和資料三，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的年末余額。
正確答案：應(yīng)收賬款年末余額=140400×40%=56160(元)(4季度含稅收入的40%)
存貨年末余額=400×145+850×10=66500(元)(包括產(chǎn)成品存貨和原材料存貨，不含稅)
應(yīng)付賬款年末余額=345735×70%=221539.5(元)(4季度含稅采購金額的70%，要含稅)
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