出國留學網注冊會計師考試欄目為您帶來“2017年注冊會計師考試《審計》題型及考點解析”，希望對大家有所幫助。更多注冊會計師考試相關資訊請關注我們網站!
1.(單選題)【題干】下列有關檢查風險的說法中錯誤的有()。
【選項】
A.檢查風險不可能降低為0
B.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險
C.檢查風險是未通過審計程序發(fā)現(xiàn)的，導致出具不適當?shù)膶徲媹蟾?BR> D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性
【答案】C
【解析】檢查風險指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險(選項C錯誤);檢查風險取決于審計程序審計的合理性和執(zhí)行的有效性(選項D正確);由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零(選項A正確);保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險(選項B正確)。
【考點】檢查風險
2.(單選題)【題干】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是()。(題干補充)
【選項】
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
【解析】選項C，注冊會計師選取的樣本可能包含無效的項目，如無效的單據(jù)(比如空白的單據(jù))如果注冊會計師能夠合理確信票據(jù)的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)代替。選項B,D，注冊會計師對未使用或不適用的單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似;選項A，如果找不到該單據(jù)，或由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師就要考慮對評價樣本時將該樣本視為一項控制偏差。
【考點】選取樣本并對其實施審計程序
3.(單選題)【題干】考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性()。
【選項】
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處于高風險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關注的內部控制缺陷
【答案】B
【解析】選項A,C,D屬于考慮選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的情況?？紤]選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1、以前年度審計調整較少;2、項目總體風險低到中等，例如：處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;3、以前期間的審計經驗表明內部控制的運行有效。
【考點】重要性
4.(單選題)【題干】關于質量控制復核使用分析程序，錯誤的選項是()。
【選項】
A.主要關注報表層次的錯報
B.與風險評估使用的分析程序手段相似
C.總體復核階段的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供保證水平
D.目的在于查找重大錯報風險的變化
【答案】D
【解析】選項D錯誤，在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對審計單位的了解一致在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上一個會計期間依賴發(fā)生的重大變化;選項A，C，在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體而往往集中在財務報表層次;選項B，在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和適用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同。
【考點】分析程序用于總體復核
5.(單選題)【題干】下列有關審計證據(jù)質量的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量影響
D.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的相關性和可靠性相關
(題目有補充)
【答案】B
【解析】選項A正確，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量;選項B錯誤，注冊會計師不能通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質量的缺陷;選項C，評估的錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能就越多;選項D，審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的相關性和可靠性相關。
【考點】審計證據(jù)的適當性與充分性
6.(單項)【題干】下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。
【選項】
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，低于管理層為經營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【答案】D
【解析】審計準則要求注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財報報表層次與認定層次的重大錯報風險。要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度。
【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
7.(單選題)【題干】下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是()。
【選項】
A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式
C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【答案】C
【解析】選項A，審計準則并不強制要求接受委托后的溝通;選項B,前后任注冊會計師的溝通可以采取口頭或書面的方式;選項C正確，后任注冊會計師應當在獲得被審計單位同意后再與前任注冊會計師進行溝通;選項D，后任注冊會計師應當將溝通的記錄于審計工作底稿
【考點】前后任注冊會計師溝通
8.(單項)【題干】下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是()。
【選項】
A.授權與批準
B.業(yè)績評價
C.內審部門定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【答案】C
【解析】選項A，B，D授權與批準;業(yè)績評價;職責分離屬于控制活動。
【考點】內部控制的含義和要素
1.(多選題)【題干】下列情形中，注冊會計師不應利用上一年度控制測試證據(jù)的有()。
【選項】
A.特別風險
B.前兩年未測試該控制
C.控制環(huán)境薄弱
D.本年控制發(fā)生重大變化
【答案】ABCD
【解析】A選項，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的審計證據(jù);B選項，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，應當每三年至少對控制測試;C選項，注冊會計師應當考慮內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計的審計證據(jù);D選項，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行的有效性。
【考點】如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
2.(多選題)【題干】屬于審計要素的有()。
【選項】
A.財務報表
B.財務報告編制基礎
C.審計報告
D.審計證據(jù)
【答案】ABCD
【解析】鑒證業(yè)務要素指鑒證業(yè)務的三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告。審計業(yè)務作為典型的鑒證業(yè)務審計要素包括審計業(yè)務的三方關系、財務報表(鑒證對象信息)、財務報表編制基礎(標準)，審計證據(jù)和審計報告。
【考點】審計要素
3.(多選題)【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風險因素)()。
【選項】
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)
【答案】ABCD
【解析】與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素可以分為以下三類：1、實施舞弊的動機或壓力(選項A);2、實施舞弊的機會(選項B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項C);選項D，與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關控制(選項D);B.對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒。
【考點】舞弊風險因素
4.(多選題)【題干】在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應由集團項目組執(zhí)行的工作()。
【選項】
A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型
B.對重要組成部分實施風險評估程序
C.對不重要組成部分在集團層面實施分析程序
D.了解合并過程
(題干有補充)
【答案】ABCD
【解析】選項D，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程;選項C，對不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序;選項B對重要的組成部分集團項目組應當單獨或與組成部分注冊會計師共同實施風險評估程序;選項A，集團項目組應當復核組成部分注冊會計師的總體審計策略與具體審計計劃
【考點】對集團財報報表審計的特殊考慮
5.(多選題)【題干】下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體()。
【選項】
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師
C.被審計單位的普通員工
D.被審計單位的管理層
(題干有補充)
【答案】ACD
【解析】內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。
【考點】內部控制的含義和要素
6.(多選題)【題干】控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關系()。
【選項】
A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動
B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動
D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)
這是網友兩個不同版本
【答案】ABC
【解析】選項A，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，選項B，可容忍偏差率時注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動;選項C正確，在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測試沒有總體變異性的問題。
【考點】審計抽樣在控制測試中的應用
7.(多選題)【題干】下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮的有()。
【選項】
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風險
C.審計證據(jù)適用的期間與時點
D.計劃獲取的保證程度
【答案】ABCD
【解析】具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。
【考點】具體審計計劃
8.(多選題)【題干】下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有()。(題干有補充)
【選項】
A.客觀和公正
B.誠信
C.專業(yè)勝任能力和應有的關注
D.保密
【答案】A,B,C,D
【解析】與職業(yè)道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為。
【考點】職業(yè)道德基本原則
9.(多選題)【題干】影響內部控制環(huán)境的因素()。
【選項】
A.管理層的理念和經營風格
B.人力資源管理
C.專業(yè)勝任能力
D.誠信和合乎道德的文化
【答案】A,B,C,D
【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經營風格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務
【考點】控制環(huán)境
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