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2018年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》考點：控制環(huán)境
一、COSO《內部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求
COSO《內部控制框架》關于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。
控制環(huán)境提供了內部控制的基本規(guī)則和構架，是其他四要素的基礎。
控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能;
管理哲學和經營風格;
權責分配方法、人事政策;董事會的經營重點和目標等。
二、我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求
1、企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
2、董事會負責內部控制的建立健全和有效實施
監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。
企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。
3、企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。
審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
4、企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
企業(yè)應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。
5、企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。
內部審計機構對監(jiān)督檢査中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢査中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
6、企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：
(1)員工的聘用、培訓、辭退與辭職;
(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲;
(3)關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度;
(4)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定;
(5)有關人力資源管理的其他政策。
7、企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。
8、企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。
9、企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。
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