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2018年注冊會計師審計考試習題及答案五
1.注冊會計師可能因出具不實報告給利害關系人造成損失被追究補充責任的是( )。
A.注冊會計師與被審計單位惡意串通
B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕
C.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明
D.注冊會計師沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告
【正確答案】D
【答案解析】選項D描述的情形，表明注冊會計師存在過失，應根據過失大小承擔補充責任。
2.下列有關公眾利益實體和關聯(lián)實體的說法，錯誤的是( )。
A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實體
B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實體
C.如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數量眾多且分布廣泛的利益相關者，注冊會計師應當考慮將其作為公眾利益實體對待
D.如果認為客戶存在的關系或情形涉及其他關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所獨立性相關，審計項目組在識別、評價對獨立性的不利影響以及采取防范措施時，應當將其他關聯(lián)實體包括在內
【正確答案】A
【答案解析】公眾利益實體包括所有上市公司。
3.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是( )。
A.計價和分攤
B.準確性
C.存在
D.完整性
【正確答案】C
【答案解析】函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。
4.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內容是( )。
A.計劃實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
B.計劃與管理層和治理層溝通的日期
C.計劃向高風險領域分派的項目組成員
D.計劃召開項目組會議的時間
【正確答案】A
【答案解析】選項BCD均為總體審計策略應當考慮的內容。
5.下列情形中，注冊會計師可能認為不需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的是( )。
A.被審計單位情況發(fā)生重大變化
B.注冊會計師獲取新的信息
C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化
D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性
【正確答案】D
【答案解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化。
6.下列關于分析程序的相關說法，錯誤的是( )。
A.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
B.風險評估過程中運用的分析程序，所使用的數據匯總性比較強，其對象主要是財務報表中賬戶余額及其相互之間的關系
C.在總體復核階段實施的分析程序，往往集中在認定層次
D.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致
【正確答案】C
【答案解析】因為在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。
7.下列關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法，錯誤的是( )。
A.屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣方法
B.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
C.不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷
D.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別
【正確答案】A
8.下列不屬于審計工作底稿編制目的的是( )。
A.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎
B.提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作
D.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在
【正確答案】D
【答案解析】選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。
9.下列關于風險評估的作用的說法，錯誤的是( )。
A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當
B.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當
C.識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等
D.設計和實施進一步審計程序，以便消除審計風險
【正確答案】D
【答案解析】設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平，審計風險只能降低，而不能完全消除。
10.下列關于“與審計相關的控制”的說法，錯誤的是( )。
A.注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制
B.注冊會計師在財務報表審計中，需要了解與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發(fā)表意見
C.對于某些非財務數據(如生產統(tǒng)計數據)的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數據，這些控制就可能與審計相關
D.某些法規(guī)(如稅法)對財務報表存在直接和重大的影響(影響應交稅費和所得稅費用)，為了遵守這些法規(guī)，被審計單位可能設計和執(zhí)行相應的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關
【正確答案】A
【答案解析】注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關。
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