大家做好準(zhǔn)備迎接2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試了嗎?出國(guó)留學(xué)網(wǎng)誠(chéng)意整理“2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)差錯(cuò)”，只要付出了辛勤的勞動(dòng)，總會(huì)有豐碩的收獲!歡迎廣大考生前來(lái)學(xué)習(xí)。
2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)差錯(cuò)
會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)經(jīng)常結(jié)合考查。比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備差錯(cuò)、收入確認(rèn)差錯(cuò)、投資性房地產(chǎn)核算差錯(cuò)等。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，除可以涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)外，還有可能涉及或有事項(xiàng)、銷(xiāo)售退回等事項(xiàng)。此種情況下的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉及損益的，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;但如果是發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
其中資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及到的所得稅問(wèn)題是一個(gè)難點(diǎn)。
內(nèi)容：只涉及損益 | 調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目 | 調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 |
1.沒(méi)有暫時(shí)性差異、也沒(méi)有永久性差異 例如： ①上年漏計(jì)折舊 ②上年多或少確認(rèn)收入 | 看“以前年度損益調(diào)整”余額方向： 如果在借方，則“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目也在借方； 如果在貸方，則“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目也在貸方； | 不調(diào)整 |
2.存在暫時(shí)性差異、沒(méi)有永久性差異 例如： ①稅法允許以后扣除的可抵扣的差異，如補(bǔ)提資產(chǎn)減值 ②稅法允許以后繳納的應(yīng)納稅的差異 | 不調(diào)整 | 調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)” 調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債” |
3.不存在暫時(shí)性差異、存在永久性差異 例如： ①違反法律的罰款，如果原未計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 ②國(guó)庫(kù)券的收入，如果原未計(jì)入投資收益 | 不調(diào)整 | 不調(diào)整 |
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