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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試試題及答案八
1、單選題
下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A、企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B、個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬
C、個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。
2、單選題
王先生所在的公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票50000股，當(dāng)月該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【正確答案】B
【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
3、單選題
某教授2014年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣(mài)獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【正確答案】D
【答案解析】小說(shuō)手稿拍賣(mài)所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
4、單選題
中國(guó)公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育，李某就該筆稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【正確答案】C
【答案解析】向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除。個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
5、單選題
以下所得，應(yīng)按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A、參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售所得贈(zèng)品
B、個(gè)人兼職取得的收入
C、個(gè)人對(duì)其任職公司投資取得的股息
D、個(gè)人取得任職公司股票增值權(quán)和限制性股票的所得
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。
6、單選題
2014年12月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納稅所得額的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，
由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。
個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
7、多選題
下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A、國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅
B、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅
C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅
D、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核個(gè)稅的免征政策，上述選項(xiàng)全部正確。
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