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2018年注冊會計師《審計》考試測試題及答案二
一 、單項選擇題
1.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以早于審計報告日
B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間
C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期
D.書面聲明的日期不可以與審計報告日一致
2.如果注冊會計師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責存在疑慮，下列說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲明可能產生的影響
B.審計證據的可靠性可能受到影響
C.鑒于對該疑慮影響的考慮，注冊會計師可能會發(fā)表非無保留意見
D.注冊會計師可能認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行，基于謹慎性考慮，注冊會計師要首先考慮與被審計單位解除業(yè)務約定
3.D公司于2015年度根據中級法院判決對其擔保責任計提了3000萬元預計負債。2016年1月，經高級法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，D公司據此調整確認了2015年營業(yè)外收入2000萬元，并沖減預計負債2000萬元。假定審計報告日是2016年2月12日，則注冊會計師對該事項的審計結論是( )。
A.無須建議D公司進行調整
B.建議D公司借記營業(yè)外支出2000萬元
C.建議D公司貸記營業(yè)外支出2000萬元
D.建議D公司貸記預計負債2000萬元
4.下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是( )。
A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎
B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任
C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證
D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據
5.下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是( )。
A.注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報
B.如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無法表示意見
C.確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估
D.注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所有的錯報
6.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。
A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明
B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題
C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響
D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
7.下列有關管理層書面聲明的說法中，錯誤的是( )。
A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄
B.書面聲明能提供必要的審計證據，但不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項
D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺
8.如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會
計師認為錯誤的是( )。
A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況
B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性
C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告
D.對財務報表出具保留意見的審計報告
9.針對審計過程中發(fā)現的錯報，注冊會計師以下做法不恰當的是( )。
A.針對發(fā)現的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通
B.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務報表出現重大錯報的風險
C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改
D.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大，而無需進行定性評估
10.A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，在考慮獲取管理層書面聲明時，下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。
A.董事會會議紀要
B.財務報表副本
C.A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函
D.內部法律顧問出具的法律意見書
11.下列有關書面聲明的說法中，正確的是( )。
A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，將影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍
B.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發(fā)表無法表示意見
C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明
D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間
12.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報
B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報
C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響
D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通
13.注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計報告日為2016年3月15日，財務報表批準報出日為2016年3月20日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.應當為2015年12月31日
B.應當盡量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日
C.應當盡量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日
D.應當為2016年3月15日
14.注冊會計師在針對第一時段期后事項所實施審計程序的下列說法中，不正確的是( )。
A.針對第一時段期后事項，注冊會計師應當設計和實施審計程序，以獲取充分適當的審計證據
B.針對期后事項的專門審計程序，其實施的時間越接近審計報告日越好C.在確定審計程序的性質和范圍時，注冊會計師可能需要考慮風險評估的結果
D.在實施的具體審計程序中，注冊會計師可能需要考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項的書面聲明以支持其他審計證據，從而獲取充分、適當的審計證據
15.注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計報告日為2016年3月15日，財務報表批準報出日為2016年3月20日。下列有關注冊會計師知悉的事項，屬于第二時段期后事項的是( )。
A.2015年11月21日甲公司與乙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務，2016年3月10日該筆銷售由于產品存在質量問題被退回，甲公司同時調整了2015年度財務報表
B.2015年12月18日甲公司與丙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務，2016年3月18日該筆銷售由于產品存在質量問題被退回,甲公司同時調整了2015年度財務報表
C.2015年10月發(fā)生一起因環(huán)境污染問題的訴訟案件，截止2016年3月15日案件仍在審理中，經過咨詢內部法律顧問獲知，很可能需要進行大額賠償
D.2016年1月10日甲公司購入1臺大型設備，由于購入時尚未取得相關票據，甲公司以計劃價暫估入賬，2016年3月18日，取得采購發(fā)票，甲公司對資產的入賬價值進行了調整
16.在確定未更正錯報的匯總數時，注冊會計師不應將其包括在內的是( )。
A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報
B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額
C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數
D.可容忍錯報
答案解析
1. 【答案】 D
【解析】
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，所以書面聲明的日期可以與審計報告日一致，選項D錯誤。
【知識點】 書面聲明的日期和涵蓋的期間
2. 【答案】 D
【解析】
治理層可能會采取適當的糾正措施，從而注冊會計師可能不需要與被審計單位解除業(yè)務約定，選項D錯誤。
【知識點】 對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
3. 【答案】 C
【解析】
應建議D公司作借記營業(yè)外收入、貸記營業(yè)外支出的調整處理，因該或有事項，D公司已經作借預計負債、貸營業(yè)外收入，所以需要對營業(yè)外收入進行沖減。
【知識點】 期后事項的種類
4. 【答案】 C
【解析】
盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，選項A錯誤;管理層已提供可靠書面聲明的事實并不能減輕注冊會計師的責任，也并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍，選項B、D錯誤。
【知識點】 書面聲明的類型與作用
5. 【答案】 C
【解析】
評價錯報時，注冊會計師要將每項錯報單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮，選項A錯誤;如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項B錯誤;及時與適當層級的管理層溝通錯報事項，并不是所有的錯報都要和被審計單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報，選項D錯誤。
【知識點】 評價審計過程中發(fā)現的錯報
6. 【答案】 B
【解析】
如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，選項B正確，選項ACD都是在選項B之后考慮的事情。
【知識點】 對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
7. 【答案】 A
【解析】
書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。
【知識點】 書面聲明的類型與作用
8. 【答案】 D
【解析】
鑒于管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明的嚴重程度，出具保留意見的審計報告已經不足以表明這種情況的嚴重程度。
【知識點】 對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
9. 【答案】 D
【解析】
確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表整體不產生重大影響。
【知識點】 評價審計過程中發(fā)現的錯報
10. 【答案】 C
【解析】
書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。選項C符合書面聲明的定義。
【知識點】 書面聲明的類型與作用
11. 【答案】 B
【解析】
盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍，選項A錯誤;如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，選項C錯誤;書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日，選項D錯誤。
【知識點】 書面聲明的類型與作用
12. 【答案】 D
【解析】
注冊會計師應當及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。并不是發(fā)現的所有錯報都溝通，選項D錯誤。
【知識點】 評價審計過程中發(fā)現的錯報
13. 【答案】 B
【解析】
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期(2016年3月15日)，但不得在審計報告日后，選項B正確。
【知識點】 書面聲明的日期和涵蓋的期間
14. 【答案】 C
【解析】
在確定審計程序的性質和范圍時，注冊會計師應當考慮風險評估的結果，這是硬性要求，而非一種可能性，選項C不正確。
【知識點】 第一時段期后事項
15. 【答案】 B
【解析】
第二時段的期后事項是在審計報告日后至財務報表報出日前，知悉的某事實并且如果在審計報告日知悉可能導致修改審計報告(一種假設)，這里面知悉的事項可能發(fā)生在第一時段，也可能發(fā)生在第二時段，而B屬于發(fā)生在第二時段，屬于第二時段的期后事項，正確;選項AC屬于第一時段期后事項;選項D屬于2016年當年發(fā)生的事項，與2015年財務報表無關。
【知識點】 期后事項及其類型,期后事項的時段
16. 【答案】 D
【解析】
未更正錯報是注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報?？扇萑体e報是實際執(zhí)行的重要性在審計抽樣中的運用，并不是具體的錯報，因此無需包括在未更正錯報中，選項D錯誤。
【知識點】 評價審計過程中發(fā)現的錯報
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