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2018年注會考試《稅法》重點精選：稅務(wù)行政法制
一、稅務(wù)行政處罰的原則：
1、法定原則;2、公正、公開原則;3、以事實為依據(jù)原則;4、過罰相當原則;5、處罰與教育相結(jié)合原則;6、監(jiān)督、制約原則。
二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類
(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定：
1、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。
2、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。
3、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。
(二)稅務(wù)行政處罰的種類：根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：(1)罰款;(2)沒收非法所得;(3)停止出口退稅權(quán);(4)收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。
三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄
(一)主體：稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具備處罰主體資格, 但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
(二)管轄
(1)從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則。
(2)從稅務(wù)行政處罰的級別管轄來看，必須是縣(市、旗)以上的稅務(wù)機關(guān)。
(3)從稅務(wù)行政處罰的管轄主體的要求來看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。
四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序
簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
五、稅務(wù)行政處罰的一般程序：
適用一般程序的案件一般是情節(jié)比較復雜、處罰比較重的案件。
(一)調(diào)查與審查
(二)聽證
稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
稅務(wù)行政處罰聽證程序：
2、要求聽證的當事人，應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。
3、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在當事人提出聽證要求后的15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況。
六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行
稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
[2009年考題]下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是(B)。
A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告
B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
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