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2018年注會《財務(wù)成本管理》第二章知識點(diǎn)
財務(wù)報表分析
一 因素分析法(連環(huán)替代法，差額分析法)口訣：喜新厭舊
二 財務(wù)比率
1 短期償債能力比率：凈營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)--流動負(fù)債=長期資本--長期資產(chǎn)
凈營運(yùn)資本配置比率=凈營運(yùn)資本/流動資產(chǎn)=1--1/流動比率
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債(速動資產(chǎn)=貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，各種應(yīng)收預(yù)付款)
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負(fù)債
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負(fù)債
2長期償債能力比率：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益
權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率=1/1-資產(chǎn)負(fù)債率
長期資本負(fù)債率=非流動負(fù)債/非流動負(fù)債+股東權(quán)益
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用
息稅前利潤=凈利潤+財務(wù)費(fèi)用+所得稅費(fèi)用
現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用
現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/債務(wù)總額
3 資產(chǎn)管理比率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款期末數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入或成本/存貨期末數(shù)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=
營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入/凈營運(yùn)資本
毛利率=1-銷售成本率
4 盈利能力比率
銷售利潤率=凈利潤/銷售收入
資產(chǎn)利潤率=凈利潤/總資產(chǎn)
權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益
5 市價比率
市盈率=每股市價/每股收益
市銷率=每股市價/每股銷售收入
市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)
三 杜邦財務(wù)分析
權(quán)益凈利率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)
四 管理用財務(wù)報表
1管理用資產(chǎn)負(fù)債表
凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)金融負(fù)債+股東權(quán)益
凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈經(jīng)營性營運(yùn)資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)
凈經(jīng)營性營運(yùn)資本=經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負(fù)債
凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)=經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債
金融流動資產(chǎn)=貨幣資金，市場利率計息短期應(yīng)收票據(jù)，交易性金融資產(chǎn)
金融長期資產(chǎn)=可供出售金融資產(chǎn)+持有至到期投資
金融流動負(fù)債：短期借款，市場利率計息短期應(yīng)收票據(jù)，交易性金融負(fù)債，一年內(nèi)到期長期負(fù)債
金融長期負(fù)債=長期借款，應(yīng)付債券，應(yīng)付融資租賃款
2 管理用利潤表
分為經(jīng)營損益和金融損益
財務(wù)費(fèi)用全部作為金融損益
公允價值變動損益，投資收益，資產(chǎn)減值損失區(qū)分金融資產(chǎn)部分和經(jīng)營資產(chǎn)部分產(chǎn)生
其中，管理用利潤表中利息費(fèi)用=財務(wù)費(fèi)用+公允價值變動損益+資產(chǎn)減值損失+投資收益
利息費(fèi)用抵稅=利潤表利息費(fèi)用*平均所得稅率
平均所得稅率分?jǐn)偹枚?BR> 平均所得稅率=所得稅/利潤總額
資產(chǎn)減值損失中計入經(jīng)營資產(chǎn)公允價值變動損益和投資收益
基本公式：凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用
稅后經(jīng)營利潤=稅前經(jīng)營利潤*(1-所得稅率)
3 管理用現(xiàn)金流量表
將現(xiàn)金流量表區(qū)分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和金融活動現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量即實(shí)體現(xiàn)金流量=經(jīng)營現(xiàn)金流量-投資現(xiàn)金流量
實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)-(凈經(jīng)營營運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)
=稅后經(jīng)營凈利潤-經(jīng)營資產(chǎn)凈投資
實(shí)體現(xiàn)金流量兩個去處
債務(wù)現(xiàn)金流量 債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加
股權(quán)現(xiàn)金流量 股權(quán)現(xiàn)金流=股利分配-股權(quán)資本增加
管理用現(xiàn)金流量表基本等式
來源：經(jīng)營現(xiàn)金流量-投資現(xiàn)金流量
去向：債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量
基本格式：
上半步：實(shí)體現(xiàn)金流量稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷(經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量)-凈經(jīng)營營運(yùn)資本增加-凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加-折舊與攤銷=實(shí)體現(xiàn)金流量
下半部：債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加
股權(quán)現(xiàn)金流量=股利分配-股權(quán)資本凈增加
債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
五 管理用財務(wù)分析體系
權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)*經(jīng)財務(wù)杠桿
經(jīng)營差異率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)
杠桿貢獻(xiàn)率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)*凈負(fù)債/股東權(quán)益
凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤*凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
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